大家好，我是老张，在财务圈摸爬滚打二十年了，从出纳干到财务总监，经手的企业少说也有上百家。有人说我命好，总能在企业生死关头帮老板们擦屁股，但只有我自己知道，这擦屁股的过程中，踩过多少坑，熬过多少夜。今天想跟大家掏心窝子聊聊一个很多人容易忽略的雷区——企业注销时，股东借的钱还没还，税务上到底有哪些合规风险？<

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一、问题：注销时股东借款不还，真的没事吗？

先说个最近发生的事。上个月，一个老朋友找我喝茶，愁眉苦脸地说：老张，我那小公司不打算干了，正在走注销流程，税务那边说有问题。我之前从公司借了80万，一直没还，现在注销了，这笔钱到底要不要处理？

我听完差点把茶喷出来——这问题问得，就像开车闯红灯被拍了，要不要认罚一样，答案显而易见。但现实中，太多老板和财务人员都有这种侥幸心理：公司都要注销了，股东借的那点钱挂账不还，税务总不能追着不放吧？

根据我的经验，这种想法大错特错。股东借款长期挂账未还，在注销时不仅有事，而且可能是大事。税务部门对这种情况的监管，比你想象的严格得多。很多老板觉得公司是我的，钱也是我的，借点钱怎么了，但在税务眼里，这笔钱一旦处理不当，就可能被认定为变相分红逃避纳税，甚至触发稽查。

二、挑战：注销时股东借款未还，税务风险藏在哪？

说到风险，可不是吓唬人。我见过太多企业因为注销时股东借款没处理好，轻则补税加滞纳金，重则老板被限高，甚至吃官司。这些风险具体藏在哪儿？我给大家掰开揉碎了讲：

1. 视同分红风险：20%个税逃不掉

这是最常见也最致命的风险。根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）规定，纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。

说白了就是：股东从公司借钱，年底没还，也没用在生意上，税务就默认这钱是公司给股东的分红，得交20%的个人所得税。注销时，税务清算一定会查这笔借款，如果没申报个税，补税是肯定的，滞纳金（每天万分之五）和罚款（通常是0.5倍到5倍）也跑不了。

我见过最夸张的一个案例：某公司注销时，股东有300万借款挂了三年，一分没还。税务直接认定为视同分红，补了个税60万，滞纳金就滚了20多万。老板气得直跳脚：钱我还没花呢，凭什么交这么多税？我只能说：早干嘛去了？平时不烧香，临时抱佛脚，佛也帮不了你。

2. 企业所得税清算风险：借款无法收回，损失不能税前扣除

有人会说：那我把钱还了不就行了？问题来了：很多股东注销时根本没钱还，或者不想还。这时候，企业可能会把这笔借款作为坏账处理，在企业所得税清算时申报损失。

但这里有个潜规则：税务对坏账损失的认定非常严格。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，企业申报坏账损失，必须提供能够证明损失确属已实际发生的合法证据，比如法院的破产公告、工商注销证明、债务人的死亡/失踪证明等，或者司法机关的相关法律文书。

如果股东只是口头说还不上，没有书面声明，也没有其他证据，税务大概率不会认可这笔坏账损失。结果就是：借款在清算时无法核销，相当于企业的负债没处理掉，清算所得会增加，企业所得税也会跟着增加。我之前就遇到过一个财务，注销时把股东200万借款直接做了坏账，结果税务稽查时说证据不足，不仅补了企业所得税50万，还罚款25万——这锅财务得背一半，老板背一半。

3. 清算申报风险：借款处理不当，清算报告通不过

企业注销必须走清算流程，清算报告要报税务备案。税务在审核清算报告时，会重点关注资产负债表和剩余财产分配表中的其他应收款——股东借款科目。

如果这笔借款没处理，或者处理方式不符合规定，税务会直接打回来要求修改。很多企业因为这一步卡壳，注销流程一拖再拖，时间成本、人力成本蹭蹭往上涨。我见过一个老板，注销拖了半年，光请中介、跑税务局就花了十几万，最后还是因为股东借款问题补了税，直呼注销比开公司还累。

4. 股东个人信用风险：被税务黑名单，影响生活

你可能觉得，大不了补税罚款，但事情没那么简单。如果股东借款被认定为视同分红，而股东拒不申报个税，税务会将其列入重大税收违法案件名单，股东会被限高（限制高消费）、坐不了飞机高铁，甚至影响子女上学。更麻烦的是，这笔欠税会一直跟着股东，就算公司注销了，股东个人也得承担——这叫税收债权不因企业注销而消灭。

我有个年轻同事，刚做财务总监时，帮老板处理注销，股东有50万借款没还，他图省事没申报个税。结果后来老板买房贷款被卡，一查才知道进了税务黑名单。老板气得把他骂了一顿，说他断送了自己的职业生涯。这事儿我至今记得，也经常拿它教育团队：财务工作，合规是底线，别因为怕麻烦给老板和自己埋雷。

三、解决方案：注销时股东借款，这样处理才合规

说了这么多风险，大家肯定想知道：那到底该怎么处理？别慌，根据我二十年的经验，只要按照以下步骤来，基本能避开所有坑：

第一步：提前清理借款，最好还钱

最合规、最省心的办法，就是让股东在注销前把借款还了。怎么还？最好是银行转账，备注还款，别用现金，也别走老板个人账户走账——税务查资金流水时，银行流水是最直接的证据。

这里有个小技巧：如果股东确实没钱还，可以协商用股权抵债或者实物资产抵债，但必须签订正式的抵债协议，并且对抵债的资产进行评估，确保公允。我之前服务过一家企业，股东没钱还款，就用公司的一台设备抵债，找了第三方评估机构出具了评估报告，税务认可了，顺利完成了注销。

第二步：如果实在还不上，签合规借款协议

股东确实没钱还，或者不想还，那必须签一份合规的借款协议，明确以下几点：

- 借款用途：必须是用于企业生产经营，比如采购原材料、支付工资等，不能写个人消费；

- 借款期限：明确还款时间，最好不超过一年；

- 借款利率：如果有利息，利率要符合市场水平（不超过同期LPR的4倍），并且企业要就利息发票入账，股东就利息申报个税；

- 抵押担保：最好有抵押物，比如房产、股权，增加协议的真实性。

注意：光有协议还不够，最好有资金流水证明（比如股东当初借款时的转账记录），以及后续的催款记录（比如邮件、微信聊天记录，证明企业一直在催股东还款）。我见过一个企业，签了协议但没有资金流水，税务直接说协议是假的，视同分红——形式合规和实质合规，缺一不可。

第三步：清算申报时，正确处理借款科目

如果借款既没还，也没签合规协议，那在清算申报时，必须做视同分红处理：

- 在清算所得申报表中，将股东借款金额视同分红，并入股东的个人所得，申报利息、股息、红利所得个税；

- 企业将这笔借款从其他应收款转入利润分配-未分配利润，减少清算所得，避免企业所得税增加。

这里有个行业潜规则：税务在审核清算报告时，对视同分红的处理通常比较宽容，只要你主动申报，补税加滞纳金，一般不会罚款。但如果你隐瞒不报，被查出来，罚款就会很重——主动申报永远是上策。

第四步：保留所有证据，以备税务核查

无论哪种处理方式，都要保留完整的证据链：借款协议、资金流水、催款记录、清算决议、完税凭证等。这些证据在税务核查时，就是你的护身符。我有个习惯，每次帮企业处理注销，都会让财务把所有资料整理成册，标注清楚借款处理情况，税务来查时，我直接把本子甩过去：你们看，这里一笔笔都清清楚楚，有问题尽管问。——这种底气，来自于合规和准备。

四、经验教训：那些年我踩过的坑，希望大家别再踩

说了这么多，不如给大家讲两个我自己的失败案例，这些教训比任何理论都深刻。

案例一：我以为签个协议就没事，结果栽了个大跟头

我刚做财务总监那会儿，大概2005年，接手了一家制造企业的注销。老板有个股东，借了100万挂了两年，一直没还。我当时觉得，签个借款协议不就行了？于是让老板和股东签了个无息借款协议，写了用于生产经营，但没找资金流水，也没催款记录。

结果清算时，税务一看协议，问：借款资金流水呢？怎么证明钱真的借给股东用于生产经营了？我当时就懵了——根本没准备这个！税务最后认定协议虚假，视同分红，补了个税20万，滞纳金8万，罚款10万。老板气得把我骂了一顿，说我纸上谈兵，不接地气。

反思：从那以后，我明白了合规不是签个协议就完事，而是每一个环节都要有证据支撑。没有资金流水的借款协议，在税务眼里就是一张废纸。后来我做任何项目，都要求团队凡事留痕，证据为王——这成了我的铁律。

案例二：为了省税，我让股东‘假还款’，结果被税务一眼看穿

还有一次，2018年，一个老板想注销公司，股东有60万借款没还。老板不想交个税，出了个馊主意：让股东先通过个人账户把钱转回公司，备注还款，等注销完成，再让公司把钱转回股东个人账户。

我当时就觉得不靠谱，但老板说就这一次，神不知鬼不觉，我拗不过他，就照做了。结果清算时，税务查资金流水，发现股东还款和公司退款是同一笔钱，时间间隔不到24小时，账户还是同一个。税务直接说虚假还款，视同分红，不仅补了税，还罚款30万，老板也被列入了重点关注名单。

反思：这次教训让我彻底明白，小聪明在税务面前不堪一击。税务同志的眼睛比老鹰还尖，任何异常资金流水都逃不过他们的火眼金睛。合规没有捷径，老实做人，踏实做事才是王道。

结尾：财务是企业的防火墙，别让注销变成包

聊了这么多，其实就想告诉大家：企业注销时，股东借款不是小事，而是大事。处理好了，顺利关门大吉；处理不好，可能后患无穷。

我建议：所有老板和财务人员，平时就要规范股东借款行为，别等注销了才临时抱佛脚。财务人员要敢于对老板说不，别因为怕得罪人就踩红线；老板也要多听财务的建议，合规经营，才能睡得安稳。

用我常对团队说的一句话结尾：我们财务是企业的‘防火墙’，不是‘灭火器’。平时把‘火’防住了，才不用在最后手忙脚乱地‘灭火’。希望今天的分享能帮到大家，也祝大家注销顺利，少踩坑，多赚钱！