环境描述 <

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初秋的午后，上海陆家嘴某税务师事务所的会议室落地窗外，黄浦江的江风裹挟着微凉，玻璃幕墙反射着阳光，切割出几何形状的光斑。桌上三杯绿茶冒着热气，笔记本摊开，录音笔的指示灯闪烁。访谈者李然（财经媒体记者）调整坐姿，看向对面的两位嘉宾——税务专家陈立（税务师事务所合伙人）和前国企税务筹划师林薇，稍作停顿，又看向斜对面的国企财务总监张明：三位老师好，今天想聊聊上海国企主体注销时，税务筹划师薪资待遇这个具体又敏感的话题。先从最基础的开始，陈老师，您觉得在国企注销过程中，税务筹划师的角色是什么？

访谈对象

- 陈立：税务师事务所合伙人，15年税务经验，语言专业严谨，善用比喻。

- 林薇：35岁，前上海国企税务筹划师，参与过2次注销项目，语言务实，带行业真实感。

- 张明：48岁，某上海国企集团财务总监，负责过子公司注销，语气沉稳，注重合规与成本平衡。

对话实录

李然：陈老师，您觉得在国企注销过程中，税务筹划师的角色是什么？

陈立（推了推眼镜）：角色定位很关键。国企注销不是简单的一关了之，税务清算涉及资产处置、债务清偿、员工安置等多个维度，税务筹划师相当于税务风险防火墙。比如资产清算的所得税处理，要区分清算所得和经营所得；员工经济补偿金的个税政策适用，哪些能免征，哪些要并入综合所得，这些都需要专业把关。薪资待遇处理，其实是员工安置环节的核心，直接关系到税务合规和员工情绪。

林薇（突然插话，语气急切）：陈老师说得对，但实操中更磨人。我之前参与的那个注销项目，光是员工补偿金个税计算，就折腾了两周。员工问我拿了50万补偿，要交多少税？我们得对照财税〔2018〕164号文，看看超过当地上年职工平均工资3倍的部分，是不是要单独计税，有没有优惠。还有社保公积金清算，欠缴的要补，多缴的要退，每个员工的缴费基数都不一样，薪资单、劳动合同、个税申报记录，对到眼花。

张明（点头）：林薇说的磨人，我深有体会。我们是制造业国企，注销时有200多名员工，补偿金总额超过8000万。财务部、人力资源部、法务部天天开会，就怕薪资这个环节出问题。比如，有些老员工工龄长，补偿金里包含未休年假工资，这部分要不要并入个税？当时我们专门请了税务师事务所出方案，最后明确未休年假工资属于工资薪金所得，应并入综合所得计税，但可以按规定扣除专项附加扣除。合规是底线，但人性化也很重要，不能只算税不算人。

李然（在笔记本上记下薪资合规性和人性化）：张总提到合规和人性化，这两者会不会有冲突？比如，为了降低税负，企业有没有可能通过拆分薪资阴阳合同等方式处理？

陈立（立刻严肃）：绝对不行！这是典型的税务风险点。国企注销本身税务稽查就比较严格，薪资处理一旦被认定为虚假申报，轻则补税滞纳金，重则影响企业信用，甚至负责人要担责。去年上海就有家国企，注销时把高管的经济补偿金拆成离职补偿金和顾问费，结果被税务局稽查，认定顾问费属于变相支付薪资，补税1200万，还罚了500万。处理薪资待遇，必须政策先行，把财税〔2009〕60号、〔2018〕164号、〔2001〕157号这些文件吃透，每一笔钱的性质都要界定清楚——是工资薪金、经济补偿金，还是其他所得？税目不同，税负差很多。

林薇（叹气，身体前倾）：陈老师说的政策先行，说起来容易做起来难。我们团队当时有个刚毕业的同事，第一次接触注销项目，把一次性伤残就业补助金和经济补偿金搞混了，前者属于《工伤保险条例》规定的免税所得，后者要缴个税，差点算错。后来我们做了个薪资性质对照表，把常见的补偿项目列出来，比如医疗补助费丧葬补助费抚恤金，哪些免税，哪些征税，一目了然。还有，员工的月平均工资怎么算？是离职前12个月的应发工资，还是实发工资？要不要扣除社保公积金？这些细节，政策里都有规定，但实际操作中很容易模糊。

张明（补充）：对，细节决定成败。我们当时处理社保公积金时，发现有些员工的公积金缴存基数低于实际工资，注销前要补缴。补缴的部分算不算工资薪金所得？最后查政策，明确补缴的公积金，只要符合国家和地方规定，不计入当期工资薪金所得，这才解决了问题。还有，有些员工有股票期权限制性股票，这些在注销时怎么处理？是行权还是注销？行权价和市场价的差额怎么缴税？这些都是税务筹划师要提前介入的，不能等到清算开始才想起来。

李然（注意到股票期权关键词）：这个点比较专业，能不能展开说说？国企注销时，员工股权激励计划通常怎么处理？税务上有什么注意事项？

陈立（喝了口茶，语速放慢）：股权激励在国企注销中是个难点，因为涉及行权和处置两个环节。比如限制性股票，员工满足条件后可以解锁，解锁时要按工资薪金所得缴税，税基是股票登记日股票市价-激励成本；如果企业注销时员工还没解锁，通常要由企业回购，这时候回购价低于市场价的差额，可能被认定为因解除劳动关系取得的一次性补偿，适用财税〔2001〕157号文，也就是在当地上年职工平均工资3倍以内的部分免征个税，超过部分并入综合所得。但具体操作中，要区分回购和作废，如果是企业主动回购，可能涉及增值税；如果是员工放弃，税务处理又不一样。税务筹划师要提前和人力资源部沟通，梳理所有员工的股权激励状态，制定不同的处理方案，避免税负重复或者遗漏。

林薇（接话，语气后怕）：我们那个项目就有员工有股票期权，注销前一个月才到期。当时员工问期权行权了，企业马上注销，股票卖不掉怎么办？我们和法务部、券商沟通，最后设计了行权后企业按市场价回购的方案，既保证了员工权益，又避免了税务风险。但这个过程很复杂，要和税务局提前沟通，取得税务事项通知书，确认回购的税务处理方式。我记得当时我们为了这个方案，连续加班一周，每天和税务局电话沟通到晚上10点。

张明（点头）：林薇他们团队的专业性体现在前瞻性。很多企业觉得注销是最后一步，其实从决定注销开始，税务筹划就要介入，尤其是薪资和股权激励这种敏感问题。我们当时在制定注销方案时，就把员工安置和税务处理同步规划，成立专项小组，人力资源部负责谈补偿方案，财务部负责测算税负，税务师事务所负责政策把关。这样虽然前期投入多，但后期清算时效率很高，200多名员工的薪资补偿，3个月就全部处理完毕，没有出现税务争议。

李然（思考片刻）：从税务筹划师的角度看，国企注销时，薪资待遇处理对他们自身有什么影响？比如，项目结束后，他们的薪资会不会有变化？职业发展会不会有新的方向？

林薇（苦笑）：影响太直接了。我们那个项目结束后，整个税务团队被裁撤了，因为企业注销了，不需要税务筹划岗位了。我当时拿了N+1补偿，但心里很不是滋味。做了10年税务筹划，突然没工作了，还要重新找方向。后来我发现，注销项目虽然辛苦，但积累的经验很有价值，比如清算税务处理员工薪酬税务规划这些技能，现在很多民企、外企也需要。所以我后来转型做了税务咨询，专门帮企业做注销前的税务健康检查，帮员工做补偿金个税筹划，反而比之前在国企时更忙了。

陈立（接过话头）：林薇的经历反映了行业的一个趋势。随着国企改革深化，僵尸企业注销增多，税务筹划师的需求从日常筹划转向清算筹划，但同时也催生了新的职业方向，比如税务清算师员工税务顾问。薪资待遇方面，注销项目的酬劳通常比日常项目高，因为风险大、专业要求高，但项目周期短，稳定性差。所以税务筹划师要提前规划职业路径，不能只依赖单一企业的岗位，要积累可迁移技能，比如政策解读能力、风险识别能力、跨部门沟通能力，这样无论企业注销与否，都能有竞争力。

张明（补充）：从企业角度看，好的税务筹划师是资产。我们当时愿意支付较高的咨询费，就是看重他们的专业能力。现在很多国企在注销时，都会提前聘请第三方税务机构，不仅是为了合规，也是为了保护员工权益，避免因薪资处理不当引发劳动纠纷。税务筹划师的价值越来越被认可，薪资待遇也会水涨船高，尤其是有清算经验的专家。

李然（看了看时间）：最后想问三位，对即将面临注销的国企和税务筹划师，有什么建议？

陈立：企业要成立专项小组，提前介入，把薪资、股权、社保等问题梳理清楚，和税务局保持沟通；税务筹划师要持续学习政策，积累清算经验，拓展职业边界。

林薇：对企业说，别怕花钱请专业团队，省下的钱可能比咨询费多；对同行说，注销项目虽然辛苦，但能快速提升能力，是职业转型的跳板。

张明：对企业说，员工是企业的根，薪资处理要明算账暖人心；对税务筹划师说，把专业做到极致，你就是企业最需要的定海神针。

李然（合上笔记本，窗外的阳光已经偏西）：谢谢三位今天的坦诚分享，这场对话让我看到，税务不仅是数字和条文，更是关乎企业和人的温度。或许，这就是专业的意义——在合规的框架内，守护每一份应有的权益。

访谈后总结思考

国企主体注销中的税务筹划师薪资待遇处理，是一面镜子，映照出企业转型的阵痛与专业服务的价值。从政策解读到实操落地，从合规风险到员工关怀，每一个环节都需要税务筹划师以专业为笔，以责任为墨，在复杂的税务图谱中勾勒出清晰的路径。而对于企业而言，尊重专业、善待员工，不仅是法律的要求，更是企业社会责任的体现。

随着国企改革进入深水区，注销业务将成为常态。税务筹划师的角色不再局限于节税，而是转型为风险管理者政策翻译官和员工权益守护者。他们的薪资待遇，本质上是对专业价值的认可——既需要市场化的薪酬回报，也需要职业转型的通道支持。

这场注销浪潮中，没有旁观者。企业、税务筹划师、监管机构，三方在合规与人性化的平衡中，共同探索着国企退出的最优解。而最终，每一个被妥善处理的薪资问题，都是对以人为本发展理念的最好诠释。这或许，才是这场对话留给我们最深刻的启示。