大家好，我是老王，在财税圈子里摸爬滚打了20年，经手的企业注销少说也有几百个。要说企业注销里头最让人头疼的，非ODI（境外直接投资）企业的税务注销莫属了。很多老板以为，不就是填几张表嘛，跟普通公司注销差不多？错！大错特错！ODI企业因为涉及跨境投资、境外资产、可能还有关联交易，税务清算起来比普通企业复杂十倍。今天我就以过来人的经验，跟大家好好唠唠，注销ODI企业税务注销到底需要哪些申报表，顺便分享几个我踩过的坑，让大家少走弯路。<

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先搞懂：ODI企业税务注销为啥这么磨叽？

咱们先不说申报表，得明白为啥ODI企业税务注销这么麻烦。你想啊，普通企业注销，可能就是国内这一亩三分地，账目、资产、收入都在国内，税务局查起来一目了然。但ODI企业不一样，它在境外可能有子公司、分公司，或者参股公司，钱出去了，资产在境外，利润可能没汇回来，甚至可能还有复杂的关联交易定价。税务局最怕啥？怕你少缴税、漏缴税，尤其是跨境这块，容易有灰色地带。

税务注销的时候，税务局不光要看你国内的部分，还得盯着你境外的投资情况、资金流动、利润分配这些。这就导致需要提交的申报表特别多，而且每一张都得填清楚、说明白，不然税务局一个不通过，企业注销流程就得卡住。我见过有企业因为漏了一张境外投资情况说明表，硬是在税务注销环节拖了半年多，老板天天跑税务局，焦头烂额。所以说，提前搞清楚要哪些申报表，真的太重要了！

核心申报表清单：这些是硬菜，必须准备！

接下来就是重头戏了——注销ODI企业税务注销需要哪些申报表？我给大家梳理了一下，分几大类，大家对照着准备，基本不会漏：

第一类：企业清算类申报表（基础中的基础）

不管是不是ODI企业，只要注销，清算申报表是跑不了的。这部分主要是算清楚企业从成立到注销，到底赚了多少钱，亏了多少钱，需要补多少税。

- 《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表：这个是清算申报的主菜，里面又分了好几张表，比如《资产处置损益明细表》、《负债清偿损益明细表》、《剩余财产计算明细表》等等。填的时候要注意，清算所得不是简单用收入-成本算，得把清算过程中发生的所有费用（比如清算组报酬、评估费、诉讼费）都扣掉，剩下的才是应纳税所得额。我记得有个做贸易的ODI企业，老板自己算清算所得的时候，忘了把境外子公司清算时支付的律师费扣掉，结果税务局核出来，直接调增了应纳税所得额，补了20多万的企业所得税，还加了滞纳金。老板当时就懵了：钱都花在境外了，为啥还得在国内补税？我跟他说：根据《企业所得税法》第五十五条，企业清算所得，应该就其清算所得依法缴纳企业所得税。境外发生的合理费用，只要能提供凭证，是可以扣除的，但你得主动申报啊，税务局哪知道你花了这笔钱？

- 《中华人民共和国个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》：如果企业是个人独资企业或合伙企业，还得填这个表，算投资者的个人所得税。不过ODI企业一般是有限责任公司，这个表用得相对少一点，但也不能忽略。

第二类：跨境投资专项申报表（ODI企业的特色菜）

这部分是ODI企业税务注销的重头戏，也是最容易出问题的地方。税务局最关心你出去的钱、境外的资产、还有没汇回来的利润。

- 《居民企业参股外国企业信息报告表》：如果ODI企业在境外有子公司、联营企业或合营企业，必须填这个表。要详细说明境外企业的名称、注册地、投资比例、资产规模、利润情况、利润分配情况等等。我之前遇到一个做制造业的ODI企业，它在东南亚有个子公司，每年都有利润，但老板一直没汇回国内，想着放在境外再投资。结果税务注销的时候，税务局直接拿着这个报告表问他：子公司这几年累计利润多少？为什么没汇回？有没有按规定申报境外投资收益补税？老板当时脸都白了，因为利润没汇回，也没申报，属于境外未分配利润，按规定需要视同分配，补缴企业所得税。最后不光补了税，还被税务局约谈了半天。

- 《企业境外所得税收抵免明细表》：这个表主要是算企业在境外已经缴纳的所得税，能不能在国内抵免。ODI企业在境外投资，赚的钱可能在当地已经缴了税，回国后可以按规定抵免，避免双重征税。填这个表的时候，要注意境外纳税凭证的完整性，比如境外税务机关出具的完税证明、税收协定待遇的申请资料等。我见过有企业，境外子公司在当地缴了税，但拿不出完税证明，税务局不认可抵免，结果白白多缴了几百万的税。所以说，境外投资相关的资料，一定要保存好！

- 《非居民企业股权转让选择特殊性税务处理备案表》：如果ODI企业在注销前，发生了境外股权转让，并且选择了特殊性税务处理（比如递延纳税），需要填这个表。不过这种情况相对少一点，主要看企业有没有跨境重组行为。

第三类：其他常规申报表（配菜，也不能少）

除了上面两类，还有一些常规的申报表，虽然不是ODI企业专属，但税务注销时也必须提交：

- 《增值税纳税申报表》及附表：把注销前所有增值税的申报情况补齐，包括销项税额、进项税额、留抵税额等等。如果有增值税留抵税额，记得申请退税，不过注销清算期间，留抵税额一般是先抵欠税，抵完还有余额才能退。

- 《城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表》：这几个附加税是跟着增值税走的，增值税申报完了，附加税也得相应申报清楚。

- 《印花税申报表》：企业注销时，需要对实收资本、资本公积、账簿、合同等缴纳印花税，记得把这部分补上。我见过有企业注销时，因为没补实收资本的印花税，被税务局罚款了几千块，不值当！

填表时的避坑指南：老财税的20年经验

光知道填哪些表还不够，填表的时候坑更多。我结合自己的经验，给大家提几个醒：

第一，境外资料一定要全。ODI企业的税务注销，境外资料是关键。比如境外投资协议、境外公司的财务报表、境外完税证明、利润分配决议等等。这些资料最好都能翻译成中文，并经过公证，不然税务局可能不认可。我之前帮一个企业做注销，境外子公司的财务报表是英文的，税务局要求提供中文翻译件，企业自己翻的，结果翻译有误，把应收账款翻成应付账款，差点被税务局认定为账实不符，还好及时发现，找了专业翻译机构重新翻译才过关。

第二，清算所得计算要准。清算所得不是简单把账上的钱分掉就行，得把清算过程中所有资产处置损益、负债清偿损益、清算费用都算进去。特别是境外资产的处置，比如境外子公司卖掉了，处置收益怎么算，汇率怎么换算，都得严格按照《企业所得税法》和68号文来。我猜测现在税务局对ODI企业的清算所得审核越来越严，可能还会结合外汇管理局的数据，看企业境外的资金流动是否跟申报的一致。所以千万别想着做点手脚，现在大数据时代，税务局查起来太方便了。

第三，关联交易定价要合理。很多ODI企业跟境外关联方有交易，比如采购原材料、销售产品，定价是否合理，税务局会重点关注。如果定价明显偏低或偏高，可能会进行纳税调整。所以填表的时候，关联交易的相关资料（比如定价政策、可比交易资料）一定要准备好，证明定价是公允的。我之前遇到一个企业，把产品低价卖给境外的关联公司，然后关联公司高价卖出去，利润都留在境外，结果税务局认定为不合理转移利润，调增了应纳税所得额，补了不少税。

案例分享：两个血淋淋的教训

案例一：境外利润没汇回，补税+滞纳金

有个做跨境电商的ODI企业，2020年在美国注册了一个子公司，做仓储和配送。前两年子公司一直亏损，2023年开始盈利，但老板没把利润汇回国内，想着扩大境外业务。2024年企业决定注销，税务注销的时候，税务局要求填写《居民企业参股外国企业信息报告表》，发现子公司有累计未分配利润500万美元。根据《企业所得税法》规定，境外未分配利润，视同分配，需要补缴企业所得税（税率25%），大约800多万人民币。老板当时就急了：钱都在境外子公司账上，怎么拿出来补税？我跟他说：要么把利润汇回来补税，要么用境外子公司的资产抵税，但不管怎样，税是必须补的。最后老板只能从境外借钱补税，还交了20多万的滞纳金。早知道这样，还不如早点把利润汇回来，或者用利润再投资，还能享受税收优惠。

案例二：清算费用漏报，被税务局挑刺

有个做制造业的ODI企业，在德国有个分公司，注销的时候找了当地的会计师事务所做清算，支付了10万欧元清算费用。企业在填《资产处置损益明细表》的时候，把这10万欧元作为清算费用扣除了，但忘了提供德国会计师事务所开具的费用发票和翻译件。税务局审核的时候，说费用凭证不完整，无法确认真实性，不允许扣除。结果清算所得增加了10万欧元（当时汇率约8），多缴了20多万人民币的企业所得税。后来企业又跑回德国重新开票、翻译，才把税退回来。前后折腾了一个多月，耽误了注销进度。所以说，所有费用凭证，不管是国内的还是境外的，一定要保存完整、合规！

ODI企业税务注销，别想走捷径

说了这么多，其实核心就一点：ODI企业税务注销，申报表多、要求严、资料杂，千万别想着走捷径或者蒙混过关。每一张申报表都要如实填写，每一项资料都要准备齐全，有疑问多跟税务局沟通，或者找专业的财税机构帮忙。毕竟，税务注销是企业注销的最后一公里，走好了，企业才能顺利关门大吉；走不好，可能留下 endless 的税务风险。

关于财务凭证不完整和企业注销对知识产权的影响，我想说，财务凭证是税务清算的生命线，如果凭证缺失，不仅可能导致税务清算困难，还可能让企业无法正常注销。而知识产权作为企业的重要资产，在注销时如果处置不当，比如未进行价值评估、未缴纳相关税费，可能会给股东带来不必要的损失。上海加喜财税公司（https://www.110414.com）在处理企业注销业务时，特别注重财务凭证的梳理和知识产权的合规处置，我们会帮助企业补全缺失凭证，对知识产权进行合理估值，确保税务处理合规，最大限度降低股东风险。如果你正在为ODI企业税务注销发愁，不妨联系我们，让专业的人做专业的事！