最近总有老板来问我：公司不干了，税务那边说要搞什么‘进项税转出’，到底要准备啥资料啊？说实话，这个问题看似简单，但里面门道不少。我做了20年财税，见过太多企业注销时因为进项税转出资料没弄对，要么卡在税务环节动弹不得，要么多缴冤枉税款，甚至被罚款的。今天就跟大家掏心窝子聊聊，公司注销时进项税转出到底需要哪些资料，顺便分享几个我经手的真实案例，让大家少走弯路。<

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先给大伙儿捋个背景：公司注销可不是把营业执照一交就完事儿了，税务注销是大boss，而进项税转出又是税务注销里的硬骨头。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条，纳税人用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得抵扣。说白了，就是公司注销前，那些本来不能抵扣却抵扣了的进项税，得吐出来——这就是进项税转出。税务局怕你注销前钻空子，所以必须查清楚这部分，资料不全？对不起，注销流程卡这儿了。

先说说最基础的三件套：申报表、账簿、抵扣凭证

不管公司大小，注销时进项税转出，这三样东西是标配，缺一不可。

第一，增值税纳税申报表及其附表。尤其是《增值税纳税申报表附表二（本期进项税额明细）》，上面得有你需要转出的进项税额记录。我见过有个老板，注销时直接把近三年的申报表都抱来了，结果附表二打印不全，关键页码缺失，税务局硬是让他回去补齐才给办。这里提醒一句：申报表最好用电子版打印，盖公章，经办人签字，日期别写错——这些细节不注意，来回折腾好几次。

第二，账簿和记账凭证。税务局查进项税转出，不是光看申报表就行的，得顺着账簿和凭证顺藤摸瓜。比如你公司注销前有一批存货用于员工福利，账务处理上做了应付职工薪酬，对应的进项税就得转出。这时候记账凭证后面的原始凭证（比如出库单、领用单）就得拿出来，证明这笔业务确实发生了。我之前遇到一个科技公司，注销时账上有一批研发材料，老板说早就用完了，结果翻遍凭证都找不到领用记录，税务局直接认定这部分进项税不得抵扣，要求转出，补了税还交了滞纳金。

第三，增值税扣税凭证。这个是证据链的核心，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票、通行费电子发票等等。比如你公司去年买了一台打印机用于办公室，抵扣了进项税，现在注销了，这台打印机还在吗？如果在，进项税不用转出；如果已经报废、卖掉了，就得按净值转出对应的进项税。这时候就得提供打印机的处置记录（比如报废审批单、销售合同），还有当初的发票原件——没有发票？那对不起，税务局可能不认，得你自证清白，这个难度可就大了。

存货和固定资产的麻烦账：盘点表和处置记录一个不能少

存货和固定资产，是进项税转出里最容易踩坑的地方，也是税务局重点查的对象。为什么？因为这部分资产流动性大，处置方式多，很容易被企业忽略转出。

先说存货。公司注销前，必须做一次全面盘点，出具《存货盘点表》，列清楚各种存货的品名、数量、成本、账面价值。然后，税务局会重点关注三类存货：一是账实不符的（账上有，仓库里没有）；二是过期、变质、毁损的；三是用于非应税项目的（比如把生产用的原材料拿去建员工宿舍）。对于这些存货，你得提供对应的进项税转出计算依据，比如《存货盘亏说明》《非正常损失鉴定报告》或者《领用用于非应税项目的审批单》。我印象很深的一个案例：有个食品公司注销时，盘点发现账上有10万元过期食品原料，老板觉得反正都坏了，扔了就行，结果税务局要求转出这10万元对应的进项税（1.3万元），还因为没有提供过期鉴定报告和处置记录，罚了0.5万元。后来老板才后悔：早知道当时拍照、找第三方出个报告就好了，花几百块省了几万块。

再说固定资产。不管是机器设备、办公家具还是汽车，注销时都得盘点清楚。如果固定资产还在，进项税不用转出；如果已经出售、报废、毁损，就得按净值×适用税率转出进项税。这时候需要提供《固定资产处置清单》，上面要有资产名称、原值、已提折旧、净值、处置方式（比如2023年10月报废2024年1月卖给员工王某某），还有相关的处置合同、报废审批单、过户记录等。我之前帮一个贸易公司注销，他们有一辆货车去年出了车祸，保险公司赔了钱，但公司没做账，也没转出货车对应的进项税。税务局查到后，要求他们提供保险理赔协议和车辆报废证明，最后补了1.2万元进项税，外加滞纳金。所以说，固定资产的来龙去脉一定要留痕，不然到时候真说不清。

那些容易被忽略的特殊情形：免税项目、简易计税和异常凭证

除了存货和固定资产，还有些特殊情形的进项税转出，资料准备起来更复杂，一不小心就漏了。

第一种，用于免税项目的进项税转出。如果公司注销前有免税业务（比如销售农产品、避孕药品等），那么对应的进项税就得转出。这时候需要提供《免税项目备案表》、免税收入核算明细表，以及能证明进项税与免税收入对应关系的资料，比如成本分配计算表。我见过一个农业合作社，注销时免税收入有50万元，对应的进项税有3万元，但因为合作社平时没做成本核算，分不清哪些进项税对应免税项目，税务局最后按全部进项税的30%核定转出（他们觉得免税收入占比30%），合作社老板觉得不合理，但拿不出证据，只能认栽。

第二种，用于简易计税方法计税项目的进项税转出。比如公司有老项目选择简易计税，那么对应的进项税不能抵扣，如果之前抵扣了，就得转出。需要提供《简易计税项目备案表》、简易计税收入台账，以及进项税转出的计算依据。这里有个坑：很多企业混用一般计税和简易计税项目，进项税没分开核算，税务局会要求按收入比例转出，这时候你得有详细的收入和成本划分资料，不然只能吃哑巴亏。

第三种，收到异常凭证对应的进项税转出。如果公司取得了异常增值税扣税凭证（比如走逃失联发票、虚开发票），不管有没有抵扣，都得转出进项税。这时候需要提供税务局出具的《异常凭证处理通知书》，以及对应的发票复印件、业务合同、付款凭证等，证明你善意取得——如果你是恶意取得，那麻烦就大了，可能涉及偷税。我之前处理过一个案子，公司采购了一批货物，发票后来被认定为异常凭证，老板说我不知道啊，是业务员找的供应商，但税务局要求转出进项税，还罚款，理由是未尽到审核义务。所以说，收到发票时一定要在国家税务总局全国增值税发票查验平台查验，别等注销了才爆雷。

最后提醒：这些补充资料也可能要，提前准备不踩坑

除了上面说的，还有些补充资料税务局可能会根据企业情况要求提供，比如：

《税务注销申请表》和《清税申报表》，这是注销的敲门砖，得填清楚进项税转出的金额和原因；

《进项税额转出计算表》，详细列出哪些项目需要转出、转出金额、计算依据，让税务局一目了然；

第三方机构出具的《税务清算报告》或《审计报告》，如果公司规模大、业务复杂，税务局可能会要求提供，里面会有进项税转出的专项说明；

税务机关要求的其他资料，比如情况说明承诺书等。如果有些资料确实丢失了，比如早期的发票，可以写《遗失说明》，加盖公章，由企业负责人签字，税务局认可的话也能通融——但最好别抱侥幸心理，资料越全，注销越顺利。

说到底，公司注销时进项税转出的资料准备，核心就八个字：真实、完整、合规、可追溯。我见过太多老板觉得公司都要注销了，随便弄弄就行，结果小问题拖成烦，多缴税、罚款不说，注销时间拖个半年一年的，得不偿失。其实只要提前3-6个月开始梳理资料，把该转的进项税转了，该留的凭证留了，注销真的没那么难。

最后想跟大家聊聊财务凭证不完整对企业注销时知识产权的影响。很多企业注销时只关注税务和资产处置，却忽略了知识产权（专利、商标、著作权等）的合规处理。如果财务凭证不完整，比如知识产权的购入发票缺失、研发费用核算不清、转让合同没有金额记录等，可能导致知识产权的计税基础不明确，在转让或清算时产生税务风险。更麻烦的是，如果知识产权权属证明与财务记录不一致，可能被认定为权属不清，影响后续变现或继承，甚至引发法律纠纷。上海加喜财税（https://www.110414.com）在处理企业注销业务时，发现不少企业因财务凭证缺失导致知识产权处置困难，我们通常会协助企业先梳理财务档案，补充关键凭证，同时提供知识产权评估与税务筹划服务，确保资产合规处置，帮助企业避免因小失大，平稳完成注销流程。