近日，国家税务总局XX市税务局发布《企业注销税务操作指引（2024年版）》，首次明确将理财产品收益纳入注销清算申报范围，引发市场广泛关注。据统计，2023年全国企业注销数量超300万户，其中涉及理财产品的企业占比约15%，而收益申报合规率不足六成。这一变化让不少企业主意识到：税务注销路上的最后一公里，比想象中更需谨慎。<

>

说实话，我最近就被这最后一公里狠狠上了一课。作为一名在企业财税服务领域摸爬滚打五年的老兵，我接了个烫手山芋——帮一家科技公司老板老张办理注销。老张是个典型的技术控，平时对财务只看大账，结果在税务清算时，被理财产品的收益申报卡得动弹不得。

事情是这样的：老张的公司账上有笔500万的闲置资金，2022年买了某银行的天天盈理财产品，到期收益23万，直接转回了公司账户。老张当时还挺得意：钱生钱，没费劲就赚了笔外快。可到了注销环节，税务人员指着清算表问：这笔理财收益，企业所得税申报了吗？老张一脸懵：啥？钱还在公司账上，又没发给我个人，报什么税啊？\

我当时看着老张茫然的眼神，突然意识到，像他这样的企业主不在少数。很多人觉得钱在公司账户就没动过，却忘了税法上有个重要原则：企业资产产生的收益，无论是否分配，都应纳入应税所得。就像你把房子租出去，哪怕租金没取出来，也得交个人所得税一样，企业的理财收益，本质上是资金让渡使用权的回报，自然逃不掉企业所得税这一关。

为了帮老张理清这事，我翻出《企业所得税法》第五条：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。而理财收益，恰恰属于收入总额中的利息收入。再查《企业清算所得税处理办法》第十三条，清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费-可弥补以前年度亏损-应向股东分配的剩余财产，其中全部资产可变现价值就包括了理财产品的本金和收益。

说实话，我当时也跟老张掰扯了半天，他才明白过来：合着钱在公司账上，终究是公司的钱，注销了就得清算，收益自然不能少。后来我们补申报了23万理财收益的企业所得税5.75万，虽然交了笔学费，但好在没被认定为偷税，避免了滞纳金和罚款。

Q1：企业注销时，哪些理财产品收益需要申报？

A1：只要是在企业存续期间用公司资金购买的理财产品，无论是否到期，其收益（包括利息、分红、转让价差等）都属于企业资产，在注销时需作为清算所得申报企业所得税。哪怕是保本理财，收益部分也要纳税——就像你买国债利息免个税，但企业买国债的利息，企业所得税可一分不能少。

Q2：如果理财产品还在持有中，未到期收益怎么算？

A2：需根据理财产品的合同约定，按权责发生制原则确认收益。比如银行理财的按月/季付息产品，未到期的已计息部分需申报；净值型产品需按评估日净值变动确认收益。这就像种果树，果子没摘下来，但已经挂在树上了，收成就得算数。

资深税务师李明在接受采访时表示：很多企业主对理财产品收益存在认知误区，认为只要钱没转出个人账户就不用申报。根据《个人所得税法》及其实施条例，企业注销时，账面未分配利润和投资收益（包括理财收益）属于清算所得，需按规定缴纳企业所得税。若股东通过分红或清算分配取得收益，还需再缴纳个人所得税。

据XX会计师事务所2024年调研报告显示，在参与调研的200家已注销企业中，有38%的企业因遗漏理财产品收益申报，导致税务清算时间延长，其中12%甚至面临补税和滞纳金。这些数据像一面镜子，照出了企业财税管理的盲区。

Q3：股东个人从公司取得的理财收益分配，要交个税吗？

A3：要。企业清算后，股东通过剩余财产分配取得的所得，其中包含理财收益的部分，按利息、股息、红利所得缴纳20%个人所得税。这就好比切蛋糕，企业层面的蛋糕先切一块企业所得税，剩下的蛋糕分给股东时，股东再切一块个人所得税——两层税，一个都不能少。

帮老张办完注销后，我常常想，财税合规这件事，其实就像开车系安全带——平时觉得麻烦，关键时刻能保命。企业注销不是终点，而是对过去经营的一次全面体检，理财收益申报就是体检中不能漏掉的血常规。未来，随着金税四期的全面推行，税务数据的穿透式监管会让小聪明无处遁形，唯有主动拥抱合规，企业才能走得更远。毕竟，财税无小事，合规才是企业行稳致远的压舱石。