上海企业注销，如何处理未付工资？——企业服务新手与财税专家对话实录<

>

【场景设定】

某财税服务公司办公室，新人小李刚接手第一个企业注销项目，正对着电脑屏幕发愁。旁边坐着的王姐，有13年财税服务经验，桌上的马克杯还冒着热气。

小李：（挠头，一脸困惑）王姐，我手上这个餐饮公司要注销了，老板说最近资金紧张，还有3个月工资没发给员工。我刚才跟老板说，注销前得把工资结清，老板瞪我一眼：公司都要没了，还发什么工资？注销了不就没事了？……呃，我是不是理解错了？难道公司注销了，真不用发工资了？

王姐：（噗嗤笑出声，放下杯子）小李啊，你这问题问得实在，但可千万别这么想！公司注销就像人搬家，欠邻居的米、借朋友的钱，能不还吗？工资是员工的血汗钱，别说公司注销了，就算公司破产，都得优先给员工发工资。我刚开始做这行时，也犯过类似的想当然错误，当时觉得公司注销流程走完，债务就清了，结果员工直接申请劳动仲裁，公司股东连带赔了20多万，差点被投诉到税务局。那之后我才明白：注销不是逃债通行证，工资清偿是必答题，不是选答题。

小李：（眼睛瞪大）啊？这么严重！那如果公司现在真没钱，发不出工资，注销流程是不是就卡住了？老板总说没钱没钱，难道只能拖着？

王姐：（身体前倾，双手交叉放在桌上）别急，咱们一步步来。首先得明确一个原则：企业注销前，必须成立清算组，清算组的第一职责就是清理公司财产、处理未了结债务，而应付未付工资属于职工债权，是清偿顺序里的第一位，比税款、普通债务都优先。这就好比排队打饭，员工是VIP窗口，其他人得等他们打完了才能轮到。

那没钱怎么办？分两种情况：

如果是暂时没钱，但公司还有其他资产（比如设备、存货、应收账款），那就得赶紧把这些资产变现，优先凑钱发工资。我之前有个客户做服装批发的，注销时资金紧张，我们就帮他们把仓库里的尾货打折处理，虽然亏了点，但先把员工工资结了，员工还主动帮着一起清货，关系处理得特别好。

如果是确实没钱，连变现资产都不够，那就要走法定程序了：清算组得书面通知所有员工，说明情况，然后制作《财产清偿方案》，明确工资将在公司剩余财产中优先支付，暂无财产的可暂缓支付，但后续有财产时仍需优先清偿。这个方案得公示，还要报税务局备案。记住，没钱不是不还的理由，但不按规定处理就是大问题——比如不通知员工、不公示方案，员工照样能告你，股东还得赔钱。

小李：（赶紧拿出小本子记）哦哦，所以就算现在没钱，也得把程序走到位，不能直接赖账。那具体怎么操作呢？比如工资表怎么弄？员工不签字怎么办？

王姐：（点头，喝了口茶）问到点子上了！新手最容易在程序细节上栽跟头。我给你拆成三步：

第一步：核算工资，制作《应付未付工资明细表》。得把每个员工的姓名、入职时间、未付工资期间、应发工资、扣除项（比如社保个税）、实发金额都列清楚，最好让员工签字确认——这里有个小技巧：如果员工在外地，可以要求他们视频通话核对，同时拍下签字页的照片，再让员工把签字页原件寄过来。我之前有个客户，员工在深圳，我们就是这么弄的，既节省时间，又避免员工事后说我没核对过工资。

第二步：公示《财产清偿方案》。清算组得自作出决定之日起60日内，在国家企业信用信息公示系统或者报纸上公示，公示期不得少于45天。为什么要公示？这既是给员工知情权，也是给公司保护伞——公示期内有员工提出异议，赶紧处理；公示期没人异议，就说明大家默认这个方案，后续就算有纠纷，也能证明你尽到了义务。

第三步：税务备案，申请清税。公示完，拿着《应付未付工资明细表》《财产清偿方案》、员工签字确认材料，去税务局办理清税申报。税务局会重点核查工资清偿情况，如果发现你没发工资也没备案，直接卡注销流程！我见过新手嫌麻烦，觉得反正没钱发，先拖着，结果税务局让补材料来回跑了5趟，注销拖了3个月，老板差点投诉他。

小李：（皱眉）那如果员工已经离职了，但工资还没发，也算应付未付工资吗？老板说人都走了，还发什么发？

王姐：（敲了敲桌子）这话可千万不能信！离职不等于债权消失，只要员工提供了劳动，公司就得付工资，不管他是在职还是离职。我之前有个客户，注销时有个员工半年前离职了，工资一直没结，员工找劳动仲裁，公司不仅要补发工资，还得加付25%的经济补偿金。所以啊，不管员工在职还是离职，只要工资没发，都得纳入应付未付工资处理。

这里有个潜规则：和离职员工协商时，适当多给一点点补偿。比如本来该发1万工资，你可以说公司现在困难，先发8000，剩下的2000算我私人帮你垫付，你签个确认书。员工一般都愿意——毕竟拿到手的是实打实的钱，而且私人垫付听起来比公司拖欠舒服多了。我们之前这么处理过，离职员工当场就签了确认书，还帮着劝其他员工配合，省了好多事。

小李：（松了口气）那如果工资里有个税和社保，公司也没交，是不是也得一起处理？

王姐：（赞许地点头）你问到关键了！工资、个税、社保是三位一体，工资没发，个税和社保肯定也没交，这两笔钱也得在注销前处理清楚，不然税务局和社保局绝对不让你过。

个税方面，得先做个人所得税清算申报，把未发的工资对应的个税算出来，哪怕员工没拿到钱，只要应发了，个税就得交——这就好比你中了，没去兑奖，但税已经产生了。我见过新手问员工没拿到钱，为什么要交个税，结果税务局罚款加滞纳金，多花了2万多。

社保方面，如果公司没给员工交社保，得先补缴，或者给员工现金补偿。补缴的话，得去社保局算滞纳金，每天万分之五，时间越长越亏；现金补偿的话，得和员工协商，按应缴未缴的社保金额给钱，让员工写放弃追缴声明。这里有个小技巧：如果员工快到退休年龄了，补缴社保可能不划算，不如直接给现金补偿，还能协商个打包价。比如本来要补5万社保，你给4万现金，员工可能就同意了，公司还能省点钱。

小李：（叹气）王姐，你这么一说，感觉注销前处理工资比登天还难啊！老板总嫌麻烦，说能不能快点注销，别整那些虚的，我该怎么跟他沟通？

王姐：（拍拍小李的肩膀）别慌，老板嫌麻烦，是因为他不知道不处理的后果。你得用他能听懂的话翻译给他听：

老板，您看，现在工资清偿是‘硬规定’，税务局、社保局盯着呢，万一员工闹起来，不仅注销办不成，还得赔钱，甚至被列入‘失信名单’，以后开公司、贷款都受影响。

再说了，您现在花点时间处理工资，员工念您的好，以后有啥业务说不定还能帮您介绍；要是拖着，员工记仇，在网上骂您、举报您，名声坏了，更不划算。

我帮您算笔账：现在花1万块把工资结了，比以后被仲裁赔5万、被罚款2万，是不是划算多了？

我之前有个做餐饮的老板，一开始死活不肯发工资，我这么一算，他才点头。后来员工还帮他介绍了个新客户，说虽然公司注销了，但老板讲信用，以后还跟他合作。你看，处理工资不是麻烦，是投资，投资的是人情和名声。

小李：（眼睛亮了）懂了懂了！那最后一步，所有工资都处理完了，拿到清税证明，是不是就彻底没事了？

王姐：（笑着摇头）还有最后一个坑要提醒你：拿到清税证明，不代表债务消灭，只是说公司已经按规定处理了债务。如果后续有员工拿着新的证据（比如考勤记录、工资条）说工资没发清，公司股东还得在未清偿的债务范围内承担连带责任——这就好比你把房子卖了，但忘了告诉买家房子漏水，买家后来找你修，你还是得负责。

所以啊，注销后最好把《应付未付工资明细表》《员工确认书》《财产清偿方案》这些材料保存5年以上，万一有纠纷，这就是你的护身符。我见过一个客户，注销3年后员工来讨工资，幸好我们当时保存了所有材料，包括视频通话记录和签字页，最后证明公司已经按规定处理了，员工才罢休。

小李：（长舒一口气）王姐，听你这么一说，我感觉思路清晰多了！原来处理工资不是发钱那么简单，里面全是程序和人情世故。

王姐：（站起来，给小李续了杯茶）是啊，做企业服务，就像医生看病，既要懂医理（法律法规、流程），也要有医心（站在客户角度想问题，帮他们避坑）。你今天问的这些问题，都是新手必经的路——谁没犯过想当然的错误呢？我刚入行时，还以为注销就是去税务局盖个章，结果被客户骂得狗血淋头，还是带我的师傅一句一句教我：做这行，‘细心’和‘耐心’比‘聪明’更重要。

别怕犯错，多问、多记、多总结，慢慢就上手了。遇到解决不了的问题，随时来找我，咱们一起想办法。记住啊，咱们做财税的，手里捏着的不是公司的钱，是信任；处理的不是工资，是人心。只要咱们把每一件事做扎实，客户自然会认可你。加油，小李！