上海最近几年对环保的监管，那真是越来越严了。我做了20年财税，亲眼看着不少企业因为环保问题被责令停产、整改，最后实在撑不下去只能选择注销。但这里面有个大坑，很多老板都踩过——就是税务审计报告备案。你以为环保关了就完事了？税务那头要是没处理好，注销流程根本走不通，甚至可能让股东背锅。今天我就以一个老财税人的身份，跟大家聊聊上海注销环保违规企业时，税务审计报告备案到底该怎么弄，这里面有哪些门道。<

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先别急着交报告，这3件事必须先搞定

去年我遇到一个客户，是做小型金属加工的，在松江。老板姓李，因为环保设备不达标被罚了两次，后来环保局直接要求停产。李老板想着算了，不干了，注销吧，结果跑税务局一问，人家说你的税务审计报告有问题，先回去整改吧。原来啊，他们公司前几年有一笔环保整改费用，直接全额冲减了利润，但根据税务规定，这类费用如果是行政强制要求的，只能分期扣除，不能一次性税前抵扣。李老板当时就急了：我们环保都关了，怎么还查这个？

说实话，这种情况太常见了。环保违规企业注销，税务审计报告备案比普通企业复杂得多，因为往往涉及历史遗留问题。我总结了一下，不管你多急着注销，这3件事必须先确认：

第一，环保处罚的税务处理是否合规。环保罚款、滞纳金这些，根据《企业所得税法》第十条，根本不能在税前扣除，很多企业图省事直接扣了，审计时肯定要调增应纳税所得额，补税加滞纳金是跑不了的。我见过最夸张的一个企业，因为三年前的环保罚款没调增，补了80多万税，滞纳金就20多万，老板当场就哭了。

第二，环保设备、设施的资产处置是否入账。有些企业为了达标，偷偷买了环保设备但没入账，或者报废了旧设备没做清理，这些在税务清算时都会暴露。税务局会问：你这设备哪去了？有没有处置收入？你要是答不上来，或者收入没申报，麻烦就大了。

第三，是否存在两套账或账外收入。环保监管严的企业，很多都有账外收入，想着反正税务局查不到，但注销税务清算时，税务局会查银行流水、水电费、甚至社保缴纳基数，一旦发现账实不符，轻则补税，重则可能涉及偷税。我有个客户是做印染的，账外收入大概有300万，审计时被查出来，不仅补了税，还被罚款50万，注销流程直接卡了半年。

所以啊，别以为环保关了就能一了百了，税务这关，该补的税、该调的账，一样都不能少。

案例：某化工厂的环保+税务连环坑，我差点没救回来

前年我接了个活儿，是金山一家化工厂，老板姓王。他们因为废放超标被环保局勒令停产，原料积压、工人遣散，实在撑不住了，想注销。王老板找了家代理记账公司，出了份税务审计报告，交到税务局，结果专管员一看就皱眉：你们公司2019年有一笔‘环保保证金’50万，长期挂在其他应收款，怎么回事？

王老板这才说实话，那笔钱其实是当时为了应付环保检查，找朋友公司借的款，后来检查过了，钱也没还，就一直挂着。这下麻烦了——根据规定，这笔钱属于与收入无关的支出，不能税前扣除，而且因为没有实际业务，可能被认定为虚开发票的关联交易。审计报告直接被打回，要求重新清算。

我当时就劝王老板：这种事不能瞒，越瞒越糟。后来我们花了两个月时间，把这笔借款的来龙去脉整理清楚，提供了银行流水、借款合同，跟税务局说明情况，最后才按视同销售补了增值税，企业所得税也做了调增。整个注销流程，比正常企业多花了3个月，多花了将近10万的审计和罚款费用。

说实话，这种连环坑在环保违规企业里太常见了。很多老板觉得反正都要注销了，能省则省，结果小问题拖成大问题。我常说：注销就像‘打扫战场’，账上的雷不一个个拆干净，税务局不会让你走的。

税务局到底要看什么？税务审计报告备案材料清单

那税务审计报告备案到底需要哪些材料？不同区可能略有差异，但核心东西就这几样，我给大家列个清单，你们可以对照着看看：

1. 《税务注销清算报告》：这个必须是税务师事务所出具的，普通会计师事务所的报告不行。报告里要详细说明清算期间的收入、成本、税费、资产处置情况，特别是环保相关的支出，比如罚款、设备购置、整改费用等，都要单独列出来，并说明税务处理依据。

2. 环保处罚决定书及缴纳凭证：所有环保罚款、滞纳金的缴纳记录都要提供，税务局要确认这些费用是否已按规定进行税务处理（比如罚款不得税前扣除）。

3. 资产处置清单：包括环保设备、厂房、存货等的处置情况，如果是报废，要有报废证明；如果是出售，要有销售合同和发票。我见过一个企业，把环保设备偷偷卖了没入账，结果审计时税务局查到银行流水有进账，直接认定为隐匿收入。

4. 完税证明：增值税、企业所得税、个税等所有税种的清税证明，这个是注销的前提，没有这个根本走不下去流程。

5. 情况说明：如果企业有特殊情况，比如环保处罚后进行了技术改造，或者存在账外收入已补税等，都要写清楚情况说明，附上相关证据，这样能加快审核速度。

这里要提醒一句：上海有些区税务局对环保违规企业的审计报告审核特别严，比如浦东、金山这些工业集中的区域，可能会要求企业提供近3年的财务报表、银行流水，甚至实地核查。所以千万别抱有侥幸心理，材料准备得越充分，审核通过的概率越大。

老板们最容易忽略的隐性雷区

做了20年财税，我发现老板们注销时最容易忽略这3个隐性雷区，一旦踩中，轻则拖延时间，重则惹上官司：

第一个是遗留税务问题未处理。比如公司有未申报的印花税、房产税，或者之前有税务稽查没结束的，这些在注销时都会被卡住。我有个客户是做食品加工的，因为环保问题注销，结果税务局查出来2018年有一笔购进材料的发票没认证，导致进项税转出，补了税不算，还被罚款。老板当时就抱怨：这么小的发票你们也查？我只能说：税务局注销清算，是‘地毯式’检查，不会放过任何细节。

第二个是股东借款未清理。很多老板喜欢用其他应收款挂股东借款，尤其是环保企业，资金紧张时股东会拿走公司钱，注销时如果这笔钱没还，税务局可能会认定为股息红利分配，让股东补20%的个税。我见过一个案例，股东借走了200万，注销时没还，最后股东个人补了40万个税，差点闹上法庭。

第三个是知识产权未处置。有些企业有商标、专利，注销前要么转让，要么作价入股，要么直接放弃。如果没处理，税务局可能会认为资产无偿转让，视同销售缴纳增值税和企业所得税。我之前有个客户，有个实用新型专利没转让，注销时税务局按市场价评估后要求缴税，最后专利作价30万，补了税还罚款，老板后悔得不行。

遇到问题别慌，这样处理能少走弯路

要是你的税务审计报告被税务局打回了，别着急，也别跟税务局硬扛。我给大家几个建议：

赶紧找专管员沟通。税务局的专管员最清楚问题出在哪，直接问报告哪里不合格，需要补充什么材料，别自己瞎猜。我见过有的企业，被退回后自己闷头改，改了三次都没对路，最后还是专管员点明环保罚款的调增金额不对，才搞定。

请专业财税机构协助。如果企业情况复杂，比如涉及大额补税、账外收入等，自己搞不定就找税务师事务所。我们加喜财税（https://www.110414.com）每年处理上百起企业注销，尤其是环保违规的企业，最擅长把历史问题梳理清楚，帮企业把风险降到最低。我常说：专业的事交给专业的人，省时间、少踩坑，这笔钱花得值。

做好长期作战的准备。环保违规企业的注销，少则3个月，多则半年甚至一年，中间可能需要补充多次材料，老板们要有耐心，别指望一周搞定。我有个客户，因为环保处罚涉及历史遗留问题，整整花了8个月才注销完，但最后问题都解决了，也算值得。

加喜财税服务见解：财务凭证不完整与知识产权处置，注销前的最后一公里

很多环保违规企业注销时，都会遇到财务凭证不完整的问题。早期为了节省成本，很多企业没取得进项发票，或者账外收入没入账，导致税务审计时账实不符。这时候别慌，专业机构可以通过凭证补全业务还原等方式，尽可能提供完整的证据链，比如银行流水、采购合同、出入库记录等，证明业务的真实性。虽然过程麻烦，但总比直接被认定为偷税强。

知识产权处置是很多老板忽略的隐形资产。商标、专利、著作权等，要么转让给其他企业，要么作价入股新公司，要么在国家知识产权局办理放弃登记。如果直接注销不处理，不仅可能涉及税务问题，还可能让竞争对手捡漏，尤其是有一定知名度的商标，一定要提前规划。

加喜财税（https://www.110414.com）在处理这类复杂注销时，会先从财务凭证梳理和知识产权评估入手，提前规避风险，确保企业平稳退出。毕竟注销不是甩包袱，而是体面收场，把问题解决在前面，才能让老板们安心转身。