张老板，您这公司要注销啊？把营业执照交过来就行，剩下的我们跑腿！——这话是不是听着耳熟？很多老板觉得，公司不干了，把营业执照一注销就万事大吉，结果跑到税务局，人家一句请先提供税务审计报告，直接傻眼。我做了20年财税，见过太多老板栽在这个环节：有的以为补点税就行，结果被查出3年前的漏报，滞纳金比税款还高；有的干脆放弃注销，留下失信记录，以后贷款、开新公司都受影响。其实啊，注销营业执照时，税务局的税务审计不是找麻烦，而是要确认你的公司干干净净地走，没欠税、没违规、没遗留问题。今天我就以老财税人的经验，跟大家聊聊注销营业执照，税务局注销需要哪些税务审计？这个问题，帮你避开那些年我们踩过的坑。<

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税务审计的必查清单：这些坑90%的企业踩过

先说个真事。去年有个做餐饮的李老板，开了5家连锁店，因为疫情想收缩业务，把其中一家分公司注销。他觉得自己账挺干净，直接去税务局交材料，结果被退了三次。第一次说增值税留抵税额没处理，第二次说股东借款50万没还，第三次更狠，2021年有一笔外卖平台收入没申报，涉嫌偷税。最后补了税、交了滞纳金，还罚了款，折腾了两个月才搞定。李老板后来跟我说：早知道这么麻烦，当初注销前就该找你看看！

其实税务局的税务审计，核心就盯着三件事：有没有欠税？有没有少报收入？有没有不该花的钱乱扣成本？ 具体到审计内容，我给你拆解成几个必查项，你对照着自查，心里就有底了。

第一，增值税及附加税费：从成立到注销，每一笔申报都要对得上

增值税是税务局的重中之重，尤其是收入确认和进项抵扣。我见过不少企业注销时，账面上有几笔其他应付款挂了好几年，其实是客户打来的货款，老板为了少交税没申报，结果审计时被翻出来——这种账外收入一旦查实，不仅要补税，还有50%到5倍的罚款。

还有进项税转出的问题。比如公司注销前，把一批存货免费送给了客户，或者因为管理不善报废了，这些对应的进项税额必须转出，不能抵扣了。有家建材公司注销时，仓库里还有100万的瓷砖过期没处理，进项税已经抵扣了13万，审计时要求转出，老板还不服：东西又没卖，为什么要交税？我跟他说：增值税链条断了，就得补上，这是税法规定的。（《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条明确规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，不得从销项税额中抵扣。）

附加税费（城建税、教育费附加、地方教育附加）是增值税的跟班，增值税有问题，它们也跑不了。我见过有企业只补了增值税，忘了补附加，结果又被查了一次，真是按下葫芦浮起瓢。

第二，企业所得税：清算所得算不对，等于白忙活

企业所得税清算，是税务审计里最复杂的，也是最容易翻车的地方。很多老板以为公司都注销了，还清算什么？其实恰恰相反，企业所得税清算相当于给公司做最后一份财报，把从成立到注销的所有收入、成本、费用都算一遍，看最终是赚了还是赔了，赚了就要交企业所得税。

这里有个关键点：清算所得怎么算？根据《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号），清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费等。说白了，就是把公司所有东西（存货、设备、房产）卖了能换多少钱，减去当初买这些东西的钱，再减掉注销时花的费用（比如清算费、律师费），剩下的就是清算所得，要交25%的企业所得税。

我举个案例。有个贸易公司注销时，账上还有一批价值50万的库存商品，老板觉得这堆东西放仓库占地方，干脆送人算了，结果审计时税务局说：库存商品必须按市场价确认收入，假设市场价是60万，那清算所得就要加上60万，再减去成本50万，等于10万，要交2.5万企业所得税。老板当时就懵了：送东西还要交税？我跟他说：对啊，相当于你‘卖’给了自己，视同销售，税法上不承认‘无偿赠送’这一说，除非是公益性捐赠，那还得有票据。

还有股东借款的问题。我见过不少公司账上挂着其他应收款-股东，金额从几万到几百万不等，其实是股东从公司拿走的钱，长期不还。税务局会认为这是股东分红，要补20%的个人所得税。有个科技公司注销时，股东借了200万没还，税务局直接核定分红，补了40万个税，老板肉疼得不行：当初签个借款协议就好了，结果现在当分红处理了。（《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》财税〔2003〕158号规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配。）

第三，个人所得税：别以为企业的事跟个人没关系

企业所得税查完了，还有个人所得税，尤其是股东分红和员工薪酬。很多老板觉得公司是我的，我拿点钱怎么了，但税法上公私分明，股东从公司拿钱，要么是工资（交个税），要么是分红（交20%个税），要么是借款（超过一年要视同分红）。

我之前遇到一个做服装的老板，公司注销时账上应付职工薪酬还有30万，是给销售团队的提成，但老板说人都走了，不发了，直接冲减成本吧，结果审计时税务局说：不行，这笔钱属于员工的工资薪金，已经计提了就得申报个税，哪怕没发。最后老板不仅补了个税，还被罚了款。

还有离职补偿金。公司注销时可能要裁员，支付给员工的离职补偿金，超过当地上年职工平均工资3倍的部分，要并入综合所得交个税。我见过有企业图省事，直接让员工写自愿放弃补偿，结果被员工举报，税务局不仅补了个税，还让企业承担滞纳金。

这些隐性问题，审计时千万别漏

除了大税种，还有些小税种和隐性问题，税务局一样会查，而且往往容易被忽略。比如印花税，公司成立时注册资本的实收资本（股本）账簿要交印花税，注销时如果没减资，这笔税一直存在；还有账本印花税、合同印花税，我见过有企业注销时，发现2020年签的一份租房合同没交印花税，被追溯了3年。

再比如房产税和土地使用税。如果公司有自己的厂房或土地，哪怕没生产经营了，只要没过户，房产税和土地使用税就得交到实际交付为止。有个制造企业注销时，厂房空了两年，以为不用交税，结果税务局说：房产税从价计征的，是原值减除30%后的余值，你厂房原值1000万，每年还要交8.4万的房产税。

还有发票。有些企业觉得反正要注销了，剩下的发票直接作废吧，大错特错！未开具的发票要核销，已开具的发票（尤其是专用发票）要确认对方是否抵扣，如果有丢失，还要登报挂失。我见过有企业注销时，还有一张增值税专用发票没开，税务局不让走，最后让对方公司把抵扣联退回来，才算完事。

给老板的3条保命建议：轻松过审不踩坑

说了这么多，可能有的老板已经头大了：这么多问题，我自己怎么搞得清楚？别慌，我给你3条实在的建议，帮你顺利通过税务审计：

第一，提前3个月自查，别等税务局找上门

我一般建议客户，决定注销后，先找专业的财税人员做注销前税务自查，把账从头到尾捋一遍：收入有没有漏报？成本费用有没有不合规的发票？股东借款有没有还？存货盘点对不对？有问题提前解决，比被税务局查出来主动多了。

第二，找靠谱的财税公司协助，别自己瞎折腾

有些老板想省几千块代理费，自己跑税务局，结果因为不流程，来回折腾，最后多交的税和滞纳金够请10次财税公司了。专业的财税公司熟悉政策，知道税务局要查什么，能帮你提前规避风险，甚至跟税务局沟通，争取最合理的处理方式。

第三，保留所有凭证，哪怕是不合规的，至少有据可查

我见过有企业注销时，把早期的凭证都扔了，结果税务局查某笔收入时，拿不出证据，直接核定收入，补了税。其实凭证不用多完美，只要有银行流水、合同、收据，能证明业务真实发生，就能说清楚。千万别图省事把凭证当废纸卖了，到时候哭都来不及。

上海加喜财税公司对财务凭证不完整，企业注销对知识产权有何影响？服务见解

企业注销时，财务凭证不完整是硬伤，不仅会导致税务审计受阻，还可能直接影响知识产权的处理。很多老板以为商标、专利是公司的，注销了就没了，其实不然——根据《企业知识产权管理规范》，知识产权属于企业资产，注销时必须进行清算处置。若财务凭证缺失（如研发费用无发票、专利转让合同未备案），可能导致知识产权的原始价值无法确认，清算所得被税务局核定，增加税负；更麻烦的是，若商标、专利未通过转让、拍卖等方式变现，而是被闲置，可能被认定为无偿划转，涉及增值税、企业所得税甚至个人所得税风险。

上海加喜财税（官网：https://www.110414.com）在处理企业注销业务时，特别注重知识产权全流程梳理：我们会协助客户核查名下商标、专利的状态，评估变现价值，指导完善转让合同和税务申报；对确权困难的知识产权，通过第三方评估机构出具报告，确保清算所得准确申报。针对财务凭证不完整的问题，我们会通过银行流水、业务合同等辅助材料，还原业务真实面貌，最大限度降低税务风险。记住，企业注销不是甩包袱，而是有始有终的资产清算，专业的事交给专业的人，才能让企业干净退场，不留隐患。