——新手与财税专家的对话实录 <

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【场景】 某企业服务中心办公室，新手小林拿着一份注销企业资料，愁眉苦脸地敲了敲资深财税专家老陈的办公室门。

小林：（推门探头）陈老师？打扰您了，我最近接了个企业注销的案子，客户老板突然问我我们公司账上还有30多万留抵税额，注销了能退吗？，我支支吾吾没答上来，回来翻了半天书还是没搞明白，您能给我讲讲吗？

老陈：（抬头，笑着指了指对面的椅子）来来来，坐。别着急，这问题确实挺绕的，我刚入行那会儿，也把留抵税额和欠税搞混过，还被师傅说了半天呢。咱慢慢聊，你先说说，你理解的留抵税额是啥？

小林：（坐下，搓了搓手）我...我理解就是企业进项税额比销项税额多，多出来的这部分就是留抵，对吧？但客户问注销了能退吗，我就不确定了——是不是注销了税务局就不退了？或者退起来特别麻烦？

老陈：（点头，喝了口茶）嗯，你前半句理解得没错，留抵税额确实是进项大于销项时多出来的税额，相当于企业预存在税务局的存款。但后半句的问题，就涉及到注销时的风险了。你想啊，企业注销就像搬家，税务局得确认你账目清白、没有遗留问题才会给你办手续，这留抵税额就是搬家时最容易落下的东西，处理不好就可能丢东西或者被罚款。

小林：（眼睛一亮）哦！就像搬家前要检查每个抽屉？那具体有哪些风险啊？客户那30多万，万一处理错了，会不会被税务局追责？

老陈：（放下茶杯，身体前倾）你这个问题问到点子上了。注销时的留抵税额，风险主要藏在三个坑里，咱们一个一个说。

第一个坑：以为放弃留抵就能简单注销，其实可能捡了芝麻丢了西瓜。

很多企业老板觉得注销麻烦，留抵税额退起来更麻烦，干脆放弃吧，其实这想法大错特错。你想想，留抵税额是你真金实缴的税，相当于你借给税务局的钱，放弃它就像搬家时把存折扔了，图省事但亏大了。而且啊，税务局对放弃留抵的注销案会特别关注——他们会想：这企业为啥不要钱？是不是有其他没说清的问题？万一你企业之前有账务不规范的地方，比如白条入账、收入未入账，税务局可能会借着放弃留抵这个由头，深挖你的历史问题，最后补税加罚款，比那30多万留抵税额可多多了。

小林：（赶紧记笔记）啊？放弃留抵反而可能被查？那...那如果客户坚持要放弃，我们作为服务商，是不是得提醒他签个书面声明？

老陈：（赞许地点头）你这点意识很好！确实，一定要让客户写《自愿放弃留抵税额声明》，最好再让法人签字盖章，拍照留档。我之前有个客户，嫌退税流程慢，非要放弃留抵，我们劝了半天不听，结果注销后第二年税务局查他2019年的账，发现有一笔大额费用没取得合规发票，不仅要补税，还罚了0.5倍滞纳金。客户后悔得直拍大腿，说早知道就不放弃留抵了——你看，这就是因小失大。

第二个坑：申请退税时材料不全，导致卡在最后一公里。

如果客户决定要退留抵税额，那风险就藏在材料准备上。你想啊，注销流程本来就像闯关，最后一关是税务清算，留抵退税又是额外关卡，材料稍有不齐就可能被打回来。我见过新手同事，帮客户申请退税，只带了《增值税留抵退税申请表》，忘了附《税务注销申请表》复印件，或者没提供当期和上期《增值税纳税申报表》，结果材料退回三次，客户都急了，说你们是不是故意拖延？

小林：（吐了吐舌头）这...这确实容易疏忽。那退税材料到底要哪些啊？有没有什么必填但容易被忽略的？

老陈：（拿出笔记本翻了翻）核心材料就这几样：①《税务注销申请表》；②《增值税留抵退税申请表》；③当期和上期的《增值税纳税申报表》及其附表；④银行账户信息；⑤企业公章、法人章。但最容易忽略的是第④条——银行账户信息必须是已备案的账户，而且要确认账户状态正常。我之前犯过个错误，帮客户填了个久悬账户，结果退税申请被系统直接驳回，后来才知道税务局要求退税账户必须是当前正常经营账户。还有个小技巧：提交材料前，最好先和专管员通个气，说陈老师，我们帮客户申请留抵退税，材料都齐了，您看有没有啥需要补充的？这样能少走很多弯路，咱们行业内管这叫先报备，再提交，专管员一般都会给面子。

第三个坑：注销前进项税转出没做对，等于自己给自己挖坑。

这个坑最隐蔽，也最容易出问题。留抵税额不是凭空来的，是你之前采购、生产时积累的进项税，但如果注销前，有些进项税不能再抵扣了，比如用于免税项目的购进货物非正常损失的存货，这些进项税必须转出，否则就像你存款里有笔钱其实是赃款，税务局迟早会发现。

小林：（皱眉）啊？进项税转出？这个怎么判断啊？客户企业业务挺复杂的，有销售免税产品，还有库存积压，我怎么知道哪些进项要转出？

老陈：（拍了拍小林的肩膀）别急，判断进项税转出，就像整理衣柜——把不能穿的衣服（不可抵扣进项）挑出来。具体来说，三类情况必须转出：①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；②非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、劳务和交通运输服务。我刚开始做注销时，也觉得麻烦，后来总结了个笨办法：让客户提供存货盘点表和费用明细表，然后一项一项对着进项发票查，比如这笔采购发票对应的货物，现在还在仓库吗？如果不在，是正常销售还是报废了？如果是报废，就要转出进项税。

小林：那如果转出错了，比如该转的没转，会怎么样？

老陈：（表情严肃）那麻烦就大了。税务局查到的话，会要求你补缴留抵税额，还要加收滞纳金（每天万分之五），严重的可能定性为偷税，处以0.5倍到5倍的罚款。我之前有个客户，注销时库存积压了一批产品，进项税额5万多，财务觉得反正产品没卖，进项不用转，结果注销后被税务局查到，不仅要补5万多税，还罚了2万，法人也被纳入了税务黑名单，三年内不能当新公司的法人。你说，这亏不亏？

小林：（擦了擦汗）听完感觉注销留抵税额比我想象的复杂多了，那有没有什么通用技巧，能帮新手少踩坑？

老陈：（笑了笑，喝了口茶）技巧嘛，还真有几个，都是我踩过坑总结出来的：

第一，先体检，再注销。 在正式申请注销前，先给企业做一次税务体检，重点查留抵税额是否准确进项税转出是否到位是否有欠税未缴。我管这叫搬家前先打包，把该处理的都处理了，不然搬家途中肯定出问题。

第二，和专管员做朋友。 别觉得专管员是对立面，其实他们也想高效办事。遇到拿不准的问题，比如留抵税额计算有争议进项转出范围不明确，主动去问专管员，态度好点，一般都会给你指导。我之前有个客户，留抵税额计算方式有争议，专管员建议我们先按小规模纳税人标准计算，虽然麻烦点，但最后顺利通过了。

第三，留好沟通记录。 和客户、税务局沟通时，重要的事情一定要留痕，比如微信聊天记录、邮件、通话录音。我见过有客户事后不认账，说我没让你放弃留抵，结果我们拿出微信记录，他哑口无言。这既是保护客户，也是保护咱们自己。

小林：（长舒一口气）听您这么一说，我心里有底多了。那如果客户坚持要注销，留抵税额又不想放弃，有没有两全其美的办法？

老陈：（眼睛一亮）你这个问题问得很好！其实注销和留抵退税并不冲突，只要材料齐全、流程合规，完全可以先退税，再注销。不过要注意，退税到账后，企业账户余额要能覆盖欠税（如果有的话），不然税务局会暂缓注销。我之前有个客户，30多万留抵税额，先申请退税，到账后还清了欠税，顺利注销了，客户还送了面锦旗，说你们真是帮我们省了大钱。

小林：（站起来，鞠了一躬）谢谢陈老师！今天真是听君一席话，胜读十年书，我再也不怕客户问留抵税额的问题了！

老陈：（摆摆手，笑着）哈哈，别这么客气。咱们做企业服务的，核心就是把客户的事当自己的事，多问、多学、多总结，慢慢就上手了。刚开始谁都会犯错，我当年把留抵税额和进项税额搞混，被客户当众质疑，脸都红到脖子根，但后来我把所有注销案例都整理成笔记，现在也算半个专家了。记住，别怕犯错，怕的是不学、不改。

（拍了拍小林的肩膀）以后遇到问题，随时来找我，咱们一起把客户的服务做好。企业注销虽然麻烦，但只要咱们细心、耐心，一定能帮客户安全着陆，也能让自己快速成长。加油啊！

小林：（用力点头）嗯！谢谢陈老师，我一定好好学！

（对话结束，办公室里传来小林整理资料的声音，老陈则笑着摇了摇头，继续翻开下一份注销案卷……）