对话角色 <

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- 小王：企业服务新手，入职3个月，对注销税务一知半解，问题直接甚至傻气

- 张姐：13年财税资深专家，企业服务部主管，擅长用生活化案例解释复杂问题，耐心风趣

【对话开始】

问题1：注销公司时，卖办公室电脑的钱，是不是都要交税？公司都没了，还交啥税啊？

小王：（挠头）张姐，我最近跟了一个注销项目，老板问我：公司要注销了，账上还有10台旧电脑，当初买的时候花了5万，现在只能卖2万，这2万是不是要交税？公司都要没了，还跟钱较什么劲？我当时支支吾吾，没答上来……您说这钱到底要不要交？

张姐：（笑）小王啊，你这问题问得接地气！很多老板都觉得公司注销=关门大吉，不用管税了，其实恰恰相反，资产处置环节是税务风险的高发区，就像搬家时扔旧家具，你以为扔了就完事，其实扔的方式不对，可能还得罚款。

先明确一点：处置资产所得，只要涉及钱，大概率要交税，主要涉及两个税种：增值税和企业所得税。增值税是针对卖东西这个行为收的过路费，企业所得税是针对卖东西赚的钱收的收益税。

以电脑为例：

- 增值税：一般纳税人卖自己用过的固定资产（比如电脑），如果当初抵扣了进项税，现在可以按13%税率减按2%征收，也就是2万×2%=400元；如果没抵扣过进项税，就按3%减按2%（小规模纳税人同理）。要是电脑是全新的（没使用过），那就直接按13%交税。

- 企业所得税：处置电脑的所得=售价（2万）-计税基础（当初买价5万+相关费用-已提折旧）。假设电脑用了5年，折旧了3万，计税基础就是2万，那所得=2万-2万=0，不用交企业所得税；但如果售价卖到3万，所得就是1万，就要交25%的企业所得税（2500元）。

我曾经也犯过类似错误！刚入行时遇到一家小规模公司，卖了一批设备，售价10万，我直接按3%算税（3000元），后来才发现小规模季度销售额不超过30万免增值税，结果多交了税，客户差点投诉我。从那以后，我总结了个小技巧：先看纳税人身份，再看销售额，最后选优惠政策，别闷头算税，不然好心办坏事。

问题2：公司注销时，账上有一批积压的原材料，卖不掉，直接送给客户或者员工，是不是就不用交税了？感觉送出去最省事！

小王：（眼睛一亮）张姐，我昨天查资料，看到视同销售这个词，是不是送东西也要交税？老板说送客户是人情，不用开发票，税务局查不到……

张姐：（拍桌子）哎哟小王！这个误区太常见了！送出去不是没处理，反而是更麻烦的处置方式！税法上有个原则：只要资产所有权转移了，不管有没有收钱，都算处置，送客户、送员工、甚至分给股东，都属于视同销售，增值税和企业所得税都得交！

举个例子：公司有一批成本10万的原材料，市场价15万，送给客户。

- 增值税：按同期同类货物平均价算，15万×13%=1.95万，必须交！

- 企业所得税：按市场价确认收入15万，扣除成本10万，赚5万，交25%企业所得税（1.25万）。

你看，送出去不仅没省钱，反而交了3.2万税，比打折卖还亏！

我曾经辅导过一家食品公司，注销时有一批临期饼干，老板说送给员工当福利，省得扔了，结果被税务局稽查，补了增值税和企业所得税滞纳金5万多，老板直喊早知道还不如便宜卖掉。后来我教他一个小技巧：积压存货打折处理！比如市场价15万的饼干，打5折卖7.5万，增值税按7.5万×13%=9750元（比视同销售的1.95万少近1万），企业所得税确认7.5万收入，扣除10万成本，亏2.5万，还能抵税（如果公司有利润），相当于少交税+回笼资金，一举两得。

还有个潜规则：存货报废一定要留凭证！比如仓库盘点表、报废审批单、回收公司的收据（最好带公章），证明确实没卖出去、送出去，这样损失才能在企业所得税前扣除，不然税务局会认为你偷偷私分了，不让扣，补税加滞纳金可就亏大了。

问题3：公司有个用了8年的老商标，当初注册加设计花了5万，现在有人愿意出30万买，这钱怎么交税？商标看不见摸不着，也能卖吗？

小王：（好奇）商标也能卖？我以为只有公司能卖，没想到无形的东西也能换钱！这30万是不是要交很多税？

张姐：（笑）小王，你这想法又天真了！商标、专利、软件著作权这些无形资产，可是公司的隐形财富，处置好了能回一大笔钱，税务处理得比固定资产还小心！无形资产处置主要分转让所有权（卖掉）和转让使用权（许可他人用），注销时一般是转让所有权。

以商标为例：

- 增值税：转让商标属于现代服务-文化创意服务，一般纳税人税率6%，小规模3%（或1%）。30万×6%=1.8万增值税。

- 企业所得税：所得=转让收入（30万）-计税基础（5万+相关费用-累计摊销）。假设商标摊销了3万，计税基础就是2万，所得=30万-2万-1.8万（增值税）=26.2万，交25%企业所得税=6.55万，到手30-1.8-6.55=21.65万。

老板一看卖了30万，可能觉得到手应该更多，其实已经挺划算的。我曾经犯过一个错误：有一家公司自主研发的专利，研发费花了100万，但没做加计扣除，导致计税基础虚高，转让时多交了10多万企业所得税。后来才明白，自主研发的无形资产，研发费用可以加计扣除（比如100万按200万算计税基础），这样转让所得就少了，税也少了。这就是政策没吃透的亏！

还有个小技巧：大额无形资产别一次性卖！比如商标值50万，可以分两年转让，每年转25万，如果公司当年利润高，分摊到第二年利润低，就能少交企业所得税。不过要注意反避税规则，税务局会审核转让价格是否公允，不能故意定低价。

问题4：注销时资产种类多（固定资产、存货、土地、商标），怎么组合处置才能少交税？有没有万能公式？

小王：（摊手）张姐，我们公司注销时，有电脑、存货、一块小土地使用权，还有个专利，感觉像拆，每个环节都可能踩雷，有没有通用技巧能安全拆弹？

张姐：（点头）小王这个比喻太对了！资产处置税务筹划不是钻空子，是在规则里找最优路径，就像拆得先看清雷在哪，再用工具安全拆除。我给你总结几个实战技巧，都是我踩过坑、总结出来的经验：

技巧1：选对处置时机，用亏损抵税

企业所得税是按年计算的，如果公司当年有盈利，处置资产赚了50万，那当年税就高；但如果公司当年是亏损（比如亏了100万），或者有以前年度未弥补完的亏损（最长5年），这50万所得可以先补亏损，不用交税！

我曾经遇到一家公司，注销前账面有80万未弥补亏损，这时候处置一批资产，产生60万所得，这60万直接补亏，不用交企业所得税；如果产生100万所得，先补80万亏，剩下20万再交税。这就是timing的重要性，别赶早不赶晚，先看看公司亏损余额再决定什么时候处置资产。

技巧2：拆分资产处置，别一锅炖

比如公司有固定资产（动产）+存货+土地使用权，如果整体打包卖，可能适用不同税率；分开卖，固定资产（动产）增值税13%，存货13%，土地使用权可能涉及土地增值税（税率30%-60%，很重！）。这时候可以拆分处置：先卖固定资产和存货，再单独处理土地使用权，或者把土地使用权投资到新公司再转让（符合企业重组特殊性税务处理可以递延纳税）。

我之前帮一家制造企业注销，他们有一块工业用地，单独卖要交80万土地增值税，后来我建议他们先把土地投资给关联的房地产公司，适用特殊性税务处理（暂不确认所得），等房地产公司卖地时再交税，相当于递延了纳税时间，缓解了资金压力。这就是拆分的智慧，别一锅炖增加税负。

技巧3：用足免税和低税率政策

- 小规模纳税人：季度销售额不超过30万，免增值税；

- 小微企业：年应纳税所得额不超过300万，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率（实际5%），这个政策在注销时也能用！我之前遇到一家小微企业，注销时处置资产所得200万，本来要交50万企业所得税，后来发现符合小微企业条件，200万×25%×20%=10万，直接省了40万！

- 个人独资企业/合伙企业：注销时先分后税，股东分到所得按经营所得交个税（5%-35%），如果所得少，可能比企业所得税更低（比如所得10万，个税10万×10%-1500=8500元，比企业所得税25%划算）。

技巧4：保留合理费用凭证，减少所得

处置资产时，会产生搬运费、中介费、评估费，这些费用都能在企业所得税前扣除，相当于减少所得，少交税。但关键是凭证！必须是合规发票，比如搬运费要开运输服务发票，评估费要开鉴证咨询服务发票，不能白条入账。

我曾经犯过错误：有一家公司处置资产，搬运费是现金给工人，没开发票，结果税务局不让扣，多交了5万税。后来我总结无票不入账，任何费用都要有迹可循，不然就是给税务局送钱。

问题5：听说税务局最喜欢查资产处置价格明显偏低的案子，怎么避免被调整？

小王：（紧张）张姐，我听说有家公司注销时，把市场价20万的设备以10万卖给老板亲戚，税务局查了说价格明显偏低，补了税加滞纳金，这到底算不算偏低？怎么判断？

张姐：（叹气）小王，这确实是注销税务检查的重灾区！税务局最怕企业故意做低价格逃税，税法规定：售价低于市场价70%，或低于成本价，没有正当理由，税务局就可以核定征收，按市场价或核定价计算税额。

我之前就踩过这个坑！有一家公司注销时，把市场价20万的设备以10万卖给老板亲戚，我认为亲戚之间低价合理，结果税务局查账后认为无正当理由，按20万核定增值税和企业所得税，补了税加滞纳金，老板还怪我没提醒他。后来我才明白，价格不是你想定，想定就能定，税务局有一套核定价格的逻辑，比如参考同期同类资产销售价格、政府指导价、评估价等。

那怎么避免价格偏低被调整呢？三个护身符：

1. 留正当理由证据：如果确实低价处置（比如卖给员工、关联方），一定要有合理理由，比如员工福利长期战略合作，并且保留合同、付款凭证、内部决议（比如股东会同意低价处置的记录），证明不是故意逃税。

2. 做第三方评估：大额资产处置前，找评估机构出具评估报告，按评估价交易，评估报告就是价格的护身符，税务局一般会认可。比如那台20万的设备，评估价18万，你卖18万，税务局就不会说明显偏低。

3. 提前和税务局沟通：这是潜规则中的潜规则！在注销前，主动和主管税务局沟通资产处置方案，把价格、方式跟税务老师说一声，听听他们的意见。如果他们没反对，后续被查的概率就小很多。我后来给企业做注销，都会建议先沟通，后执行，别闷声做大事，不然等税务局找上门，就晚了。

问题6：新手做注销税务筹划，最容易犯哪些错？有什么避坑指南？

小王：（认真记笔记）张姐，我刚开始做这行，怕自己踩雷，您能说说新手最容易犯的错吗？我想提前避开！

张姐：（笑）小王啊，你这态度就对了！避坑最好的方式就是知道坑在哪！我总结新手最容易犯的5个错，你记好了：

错1：只看增值税，忽略企业所得税

很多新手觉得增值税金额大，重点算增值税，其实企业所得税才是大头！比如处置资产赚50万，增值税可能才几万，企业所得税要交12.5万（25%），千万别捡了芝麻丢了西瓜。

错2：存货视同销售不申报

以为送客户、送员工不用开发票就不用交税，其实增值税视同销售必须申报，企业所得税也要确认收入，被查了就是补税+滞纳金+罚款。

错3：无形资产计税基础算错

比如自主研发的专利，研发费用没加计扣除，导致计税基础虚高，转让时多交税；或者商标转让时，忘了扣除累计摊销，所得算多了，税也交多了。

错4：资产损失没凭证

比如存货报废、固定资产毁损，没有盘点表、报废审批单、回收收据，税务局不让税前扣除，相当于白亏了钱，还没省税。

错5：和税务局硬碰硬

遇到税务争议，别跟税务局吵，也别拖着不办，要主动沟通，提供证据，争取核定征收或分期缴税。我之前遇到一家公司，因为资产价格争议和税务局僵持了3个月，最后滞纳金交了比税还多，得不偿失。

问题7：能给新手一句鼓励吗？感觉注销税务筹划太难了……

张姐：（拍拍小王肩膀）小王啊，我刚入行时，比你还懵！遇到客户问注销要不要交税，我只会说要，具体怎么算、怎么省税，一问三不知。但后来我逼着自己学政策、跟老会计跑项目、总结案例，慢慢才摸到门道。

记住，税务筹划不是一学就会的，是踩坑多了才有经验的。咱们做企业服务的，核心是帮客户省钱、避坑，不是死磕政策，要灵活运用。遇到不懂的别怕问，多查政策、多总结，你也会成为张姐这样的专家！

对了，最后跟你说句掏心窝的话：税务工作细心比聪明更重要，每个数字、每张凭证都要抠清楚，别怕麻烦，麻烦少了，风险就大了。注销公司是企业的最后一程，咱们要把这程路走稳、走好，让客户安心、放心。以后遇到问题，随时来找我，咱们一起拆，一起成长！

小王：（感动）谢谢张姐！您今天的话我记住了，以后一定多学多问，不辜负您的教导！

【对话结束】