——专访资深财税专家陈建国 <

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【访谈现场】

秋日的阳光透过百叶窗，在陈建国老师的办公桌上投下斑驳的光影。这位有着30年财税从业经验的老税官，如今是某知名财税咨询机构的首席顾问，鼻梁上的金丝眼镜后，眼神依旧锐利而温和。他面前的笔记本上，密密麻麻记满了各种案例和法律条文，茶杯里的龙井已经泡淡，他却始终保持着专注的姿态。税务这事儿啊，就像下棋，得看三步。这是他访谈中反复挂在嘴边的口头禅。

当被问及公司注销、税务注销后如何处理税务行政赔偿执行终结这一话题时，陈建国老师轻轻敲了敲桌面：老话说得好，'善始善终'，但现实中多少企业注销时是'甩手掌柜'，税务尾巴都没扫干净。今天咱们就掰开揉碎了说。

问题一：公司注销、税务注销后，税务行政赔偿执行终结的情况常见吗？

太常见了！陈建国老师端起茶杯抿了一口，我当年在税务局稽查科时，每年至少碰上20起这种'烂尾案'。很多企业觉得注销就是'一了百了'，清算时漏报了税务债务，甚至故意隐瞒资产，等税务注销后，赔偿问题才浮出水面。

他回忆起2019年一个案例：一家小型贸易公司因长期零申报被税务局稽查，补税加滞纳金共计80万元。公司老板在清算时，故意将主要资产转移给关联方，仅留下一堆破铜烂铁注销。结果税务注销两年后，法院判决公司赔偿因偷税导致的损失，此时公司早已人去楼空，执行程序陷入僵局。这种案例，说白了就是'程序走了，责任没尽'。

他强调，税务注销不等于税务债务的消灭。根据《税收征管法》，纳税义务不因注销而免除。很多企业主不懂这个，以为拿到《税务注销通知书》就万事大吉，结果给股东埋下了'定时'。

问题二：如果原公司已经注销，执行主体是谁？如何处理执行不能的问题？

这个问题得分两层看。陈建国老师翻开笔记本，第一层，执行主体是谁？答案是：原公司的清算组、股东，甚至实际控制人。第二层，执行不能怎么办？这就得看'过错'了。

他解释，根据《公司法》第185条，清算组应当清理公司财产，处理与清算有关的公司未了结业务。如果清算组未履行通知义务（比如未公告通知债权人），导致公司财产被不当处置，给税务机关造成损失，清算组成员应当承担赔偿责任。2017年我处理过一个案子，一家公司注销时，清算组没通知税务局，结果账面上一辆评估价30万的轿车被'白送'给了股东。税务局后来起诉清算组成员，法院判决他们连带赔偿30万本金及利息。

如果清算程序没问题，但公司确实没钱呢？他接着说，这时候就要查股东有没有'抽逃出资'、'虚假清算'。比如股东在清算前一年内，通过虚构债务转移资产，根据《公司法解释二》第19条，股东要在转移财产范围内承担赔偿责任。

他举了一个亲身经历的案例：2020年，某餐饮公司因偷税被罚款50万元，注销时账面资产为零。税务局调查发现，公司注销前3个月，股东将一台价值60万元的厨房设备以10万元卖给其亲属，且未入账。税务局通过执行异议之诉，追加股东为被执行人，最终追回了全部罚款及滞纳金。税务这事儿啊，就像下棋，得看三步——清算时看资产，注销时看程序，执行时看股东。

问题三：在处理这类案件时，您遇到的最大挑战是什么？有没有印象深刻的争议案例？

挑战啊，就是'证据难'和'认定难'。陈建国老师叹了口气，很多企业注销时账目混乱，股东之间互相推诿，税务机关要证明股东'过错'，往往需要大量证据。

他提到2021年一个争议极大的案件：某科技公司因虚开发票被追缴税款200万元，公司注销后，税务局发现股东王某在清算期间将公司专利以象征性价格1元转让给了自己。王某辩称专利已贬值，1元转让是合理的，双方对专利价值争议不下。这个案子从基层法院一直打到高院，历时两年多。当时我们团队花了三个月时间，找了三家评估机构对专利进行重估，又调取了公司往年的技术转让合同，最终证明专利市场价值不低于150万元。法院最终判决王某在150万元范围内承担赔偿责任。

说到这里，专家停顿了一下，若有所思：这个案子让我深刻体会到，税务执法不能只看'表面文章'。比如'1元转让'，表面是'低价转让'，但结合市场数据和技术背景，就能证明其'恶意转移财产'的本质。做税务，既要懂法律，也要懂商业逻辑。

问题四：有一种观点认为，税务注销后，原公司法人资格消灭，税务机关不应再追偿，您怎么看？

这个观点有一定道理，但太绝对了。陈建国老师扶了扶眼镜，法人资格消灭，不代表责任消灭。就像人死了，欠债还要还，何况是'拟制的人'——公司。

他引用了一个经典案例：2005年，最高院有个指导案例，明确'公司未经依法清算即办理注销登记，股东对公司债务承担清偿责任'。税务债务也是债务的一种，这个原则同样适用。

但关键在于'程序是否合法'。他补充道，如果公司严格按照《公司法》进行了清算，通知了所有债权人（包括税务机关），并依法清偿了债务，那么税务注销后，确实不应再追偿。但现实中，有几个企业能做到'完全合规'？我见过90%的注销清算，税务通知环节都打了折扣。

他反问道：如果允许'合法注销后不追偿'，那是不是意味着企业可以通过'假注销、真逃债'来规避税务责任？这对其他守法企业公平吗？对国家税收公平吗？

问题五：从理念层面看，您认为处理这类问题的核心原则是什么？

程序正义+实体公平。陈建国老师毫不犹豫地说，程序正义，就是清算、注销程序必须合法，不能'走过场'；实体公平，就是既要保障国家税收债权，也要保护股东合法权益，不能'一刀切'。

他讲了一个有温度的案例：2022年，一家小型制造企业因疫情影响资金链断裂，欠税30万元无法缴纳。企业注销时，股东主动与税务局沟通，说明情况并提出分期赔偿方案。税务局经过调查，确认企业确实无恶意逃税行为，最终同意股东在3年内分期支付，并减免了部分滞纳金。这个案子后来被评为'柔性执法'典型案例。税务执法不是'冷冰冰的追缴'，而是要兼顾法律效果和社会效果。

但'柔性'不等于'软弱'。他话锋一转，对于恶意逃税、虚假清算的，必须'零容忍'。去年我处理的一个案子，股东通过阴阳合同隐匿资产，被法院列入'失信被执行人'，连高铁票都买不了。这就是'违法成本'。

问题六：对财税行业新人，您有什么建议？

这个问题啊，我每年都要讲。陈建国老师笑了，眼里闪过一丝怀念，我刚当税务员时，师傅告诉我：'税法是死的，人是活的，但良心不能死。'

他郑重地说：新人要记住三件事：第一，'钻进去'——把税法、会计准则、公司法啃透，这是基本功；第二，'跳出来'——不能只看条文，要理解背后的商业逻辑，比如为什么企业要低价转让资产？是经营困难还是恶意逃税？第三，'守得住'——坚守职业道德，不为利益所惑，不为压力所迫。

他指着墙上的书法作品——正心诚意四个大字：做财税，就像做人，心正才能行稳。每一个数字背后，都是一家企业的命运，甚至是一个家庭的生计。我们多一分谨慎，企业就少一分风险；我们多一分专业，国家就多一分税收保障。

【访谈结语】

夕阳西下，陈建国老师送我们到门口时，再次强调：税务注销不是终点，而是责任的'接力棒'。企业要跑好最后一棒，税务机关要接好最后一棒，我们财税人更要当好'裁判员'和'服务员'，让这场'生死线'上的博弈，既有法律的硬度，也有执法的温度。

走出办公室，秋日的凉风拂面，但心中却暖意融然。或许，这就是资深财税人的担当——在数字与法律的迷宫中，始终为公平与正义点亮一盏灯。