要说创业路上最让人头疼的事，除了赚钱，可能就是收摊了——也就是公司注销。我做了20年财税，见过太多老板兴冲冲注册公司，灰头土脸准备注销，结果一查账，一堆遗留问题没解决，其中最麻烦的之一，就是未结的员工培训考核。你说这培训都搞了，考核还没完成，员工工资、培训费、服务期协议……一堆事儿缠在一起，注销流程直接卡在员工安置这一步。今天我就以老财税人的经验，跟大家聊聊注销公司时，这些没考完的培训到底该怎么处理，才能少踩坑。<

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先别急着填表，这些培训账得先算明白

去年我遇到一个客户，做科技公司的，老板姓李，因为行业不景气，决定注销公司。清算组刚成立，就有一个老员工找上门，手里拿着一份《专项培训协议》，说公司2019年送他去参加了一个为期3个月的技术培训，约定服务期5年，现在服务期才过去3年，培训费公司还没报销完，考核也只完成了一半，要求公司要么赔培训费，要么给经济补偿金。李老板当时就懵了：公司都要注销了，哪来钱赔？直接让员工找法院告去，结果呢？劳动仲裁一立案，公司注销流程被叫停，清算账户被冻结，最后不得不先拿50万摆平这事，拖了半年才注销成。

类似这种案例，我每年都能碰上三五个。很多老板觉得公司注销了，一了百了，但《劳动合同法》第22条写得明明白白：用人单位为劳动者提供专项培训费用，对其进行专业技术培训的，可以与该劳动者订立协议，约定服务期。劳动者违反服务期约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。也就是说，只要培训协议签了、服务期没满、员工没考核合格就离职（包括公司注销导致劳动关系终止），公司都有权追偿培训费——前提是你的培训费是合规的。

那什么是合规的培训费？不是老板说我们搞了个培训就算数，得有凭证：培训合同、发票、支付凭证、员工签到表、考核记录……缺一样，都可能被认定为证据不足，追偿的时候打折扣。我见过有家公司，培训费是老板个人账户转给培训机构的，没有发票，结果员工仲裁时，公司连这笔钱是不是专项培训费都说不清，最后只能认栽。

注销前，这3步培训清算必须做

既然培训考核没结清会影响注销，那咱们就得提前动手。根据我的经验，注销公司前，至少要把这3步走扎实：

第一步：摸清培训家底，建立台账

别小看这一步，很多公司连自己到底搞过多少培训、花了多少钱、哪些员工没完成服务期，财务和人事都说不清。你得让HR和财务一起，把近3年（甚至更久，如果服务期长的话）的所有培训记录整理出来：包括培训名称、时间、地点、参与员工、培训费用（含交通、食宿等）、考核结果、服务期约定、违约金计算方式。然后重点筛选出未完成服务期和考核未通过的员工，这些就是高风险对象。

这里有个坑：有些公司会把团建年会也算成培训，想多计提职工教育经费，但税务稽查时一看，没有培训大纲、考核标准，直接调增应纳税所得额。所以台账里的培训，必须是专业技术培训——也就是能提升员工专业技能、与岗位直接相关的培训，比如送程序员去学新技术、送销售去学产品知识，这种才算。

第二步：分类处理未结考核，别搞一刀切

台账建好了，就得看员工情况分类处理。我一般把员工分成三类：

第一类：考核通过但服务期未满。这种员工，如果公司注销导致劳动关系终止，根据《劳动合同法实施条例》第22条，服务期未满的，劳动者应当按照约定向用人单位支付违约金。但违约金不得超过用人单位提供的培训费用，并且要按服务期尚未履行部分所应分摊的比例扣除。比如公司花了5万培训，服务期5年，员工已服务2年，那么违约金就是5万×（1-2/5）=3万。这时候公司可以和员工协商，要么支付违约金，要么放弃追偿（但需要员工书面同意，避免后续纠纷）。

第二类：考核未通过且服务期未满。这种员工，如果公司有明确制度考核未通过视为不符合录用条件，公司可以解除劳动合同，且无需支付经济补偿金，但培训费能不能追偿？得看考核标准是否合理。我见过一个案例，公司培训后考核标准是必须考90分以上，结果员工考了89分，公司直接解除并追偿全款培训费，仲裁时被认定为考核标准过于严苛，公司输了。所以考核标准最好是客观的、可量化的，比如掌握XX技能并通过实操测试。

第三类：服务期已满但考核未完成。这种情况比较少见，一般是培训周期长，考核还没来得及进行。这时候公司可以和员工约定补考时间，如果公司注销前确实无法组织，可以协商以培训合格认定，或者根据员工实际表现酌情处理，避免留下未完成考核的尾巴。

第三步：税务清算时，别让培训费成了糊涂账

很多老板不知道，培训费在税务上是有讲究的。根据《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号），企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

但前提是，你得有合规凭证。比如培训费发票，最好是增值税专用发票，抬头是公司全称；如果是内部培训，讲师的劳务费需要代扣代缴个税，并取得发票；员工参加外部培训的，差旅费也要有合规票据。我见过有家公司，为了避税，把培训费开成咨询费，结果税务注销时被查出来，不仅要补税，还要缴滞纳金，得不偿失。

如果公司需要追偿员工培训费，这笔钱在税务上怎么处理？我的建议是：先和员工签订《培训费追偿协议》，约定金额和支付时间，员工支付后，公司开具收据，作为营业外收入入账，缴纳企业所得税。如果员工拒不支付，公司通过法院胜诉后，取得的赔偿款也属于营业外收入，别忘了申报纳税。

协商是王道，但白纸黑字不能少

处理培训考核未结的问题，我最推荐的方式是协商。毕竟公司注销时，现金流往往紧张，和员工打官司耗时耗力，还可能影响注销进度。但协商不是口头说说就行，必须签书面协议，明确以下几点：培训费处理方式（追偿、放弃、分期支付）、劳动关系终止时间、经济补偿金计算（如果涉及）、双方权利义务。

比如前面提到的李总的公司，如果一开始就找员工协商，说明公司注销的实际情况，提出分期支付违约金或者用公司剩余资产优先抵偿，员工大概率会同意。毕竟员工也知道，公司真注销了，就算赢了官司，钱也可能拿不回来。我见过一个老板，注销前把所有未完成服务期的员工叫到一起，把培训台账公示，说明公司剩余资产情况，让大家投票选择按比例追偿还是放弃部分追偿，最后大部分员工选择了后者，顺利解决了问题。

协商也不是一味退让。如果员工明显是无理取闹，比如培训费发票是假的，或者服务期早就过了，公司完全可以拒绝，通过法律途径维护权益。但这种情况毕竟是少数，大部分员工还是讲道理的，关键看你怎么沟通。

注销公司是系统工程，培训考核只是小插曲

做了20年财税，我见过太多老板在公司注销时顾此失彼：忙着税务清算，忘了员工安置；想着工商注销，忽略了债权债务。其实注销公司就像搬家，东西没整理干净，搬过去也住不安生。员工培训考核未结的问题，说大不大，说小不小，处理不好，轻则拖延注销时间，重则引发法律纠纷，甚至影响个人征信。

所以我的建议是：决定注销公司后，第一时间找专业的财税和法律顾问，把所有遗留问题梳理一遍，包括但不限于员工培训考核、社保欠缴、税务申报、债权债务等。别为了省那点咨询费，最后花更多的学费。

上海加喜财税：注销路上的清道夫，帮你扫清凭证知识产权的坑

其实啊，公司注销涉及的问题远不止培训考核，像财务凭证不完整、知识产权处置这些，稍不注意就可能踩坑。我见过有家公司，因为早期记账不规范，很多成本费用没有发票，注销时税务不让税前扣除，直接多交了20万税款；还有的公司，名下有商标、专利这些知识产权，注销时不知道要转让或注销，结果被别人捡漏，甚至惹上侵权官司。作为做了20年财税的老兵，我深知注销公司的复杂性和风险性。上海加喜财税（https://www.110414.com）在这方面经验丰富，能帮企业从财务凭证梳理到知识产权处置，全程保驾护航，让注销少走弯路，真正做到干净收尾。