大家好，我是老张，在财税圈子里摸爬滚打快20年了。这些年见过太多老板，公司开不下去就往角落一扔，美其名曰等行情好转，结果呢？执照没注销，税务系统里一直挂着，欠税、滞纳金越滚越多，最后连自己征信都搭进去。这种僵尸企业就像家里的老古董，看着碍眼，扔了又心疼，但真到要处理的时候，尤其是税务注销这一关，没点门道可真走不通。今天我就以20年的经验，跟大家好好聊聊僵尸企业清算注销时，税务注销到底要注意哪些事儿，希望能帮各位老板少走弯路。<

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先搞明白：僵尸企业为啥必须走清算注销？

可能有人会说：公司不开着嘛，又没业务，注销多麻烦，放着不行吗？这话大错特错！现在税务和工商早就联网了，你的公司不管有没有业务，只要没注销，就得按时报税，哪怕零申报。长期零申报会被税务局盯上，认定为非正常户，一旦变成非正常户，法人、股东的征信直接黑掉，贷款、坐高铁、子女上学都可能受影响。更别说，万一公司之前有欠税，滞纳金可是按日万分之五算，利滚利比高利贷还狠。

我之前有个客户，做服装批发的，2016年生意不好就停了，想着等行情好了再开，结果一拖就是5年。2021年他想创业开新公司，去银行贷款，一查征信，显示有12万的税务欠税和6万滞纳金。当时他就懵了：公司都没业务了，怎么还有欠税？后来一查，是停业前有笔进货的进项税没抵扣，加上长期零申报逾期，被税务局认定为非正常户，补税加罚款一共20多万。你说冤不冤？所以啊，僵尸企业别拖着，早注销早安心。

税务注销前的扫雷清单：这5件事没搞定，别想过关

税务注销可不是填张表那么简单，税务局会重点查你的税务健康度。尤其是僵尸企业，账目可能乱七八糟，历史遗留问题一堆，更得提前扫雷。我总结了一下，至少得把这5件事搞定：

第一，税款、滞纳金、罚款一个都不能少。

这是最基本的要求，也是最容易出问题的地方。僵尸企业往往停业早，很多老板以为没收入就不用交税，大错特错！比如你公司停业前有存货，没销售出去，清算时是不是得处理？处理的时候可能涉及增值税、企业所得税；还有公司名下的房产、土地，房产税、土地使用税是不是交到清算结束日？我见过一个老板，公司注销时漏了2019年的一笔印花税，金额才200块，结果被罚了1000，还收了滞纳金。别小看这些零星税款，税务局查起来可一点不含糊。

第二，账务要理清楚，不能是糊涂账。

很多僵尸企业的账，要么是老板自己随便记的流水账，要么是找代账公司做的烂账，科目混乱，凭证缺失。税务局清算时，会要求你提供近三年的账簿、凭证、报表，如果这些东西不全，或者账目对不上，税务局会核定你的应纳税额。核定的结果往往比实际应缴的高得多，因为税务局会按最不利原则来算。我之前帮一个客户清理账务，发现他们2018年有一笔10万的收入没入账，还是用现金收的，结果被补了25%的企业所得税和滞纳金，老板肠子都悔青了。

第三，发票要缴销干净，不能留尾巴。

有些老板觉得发票本用完了就不用管了，其实不然！公司所有的空白发票、未验旧的发票都得缴销，金税盘、税控盘也要注销。我见过一个案例，客户公司注销时漏了一张没开的增值税专用发票，结果半年后下游企业拿这张发票抵扣，税务局查到原公司，原公司已经注销了，最后原法人被认定为虚开发票，惹了一身官司。发票这块一定要仔细，一张都不能漏。

第四，社保、公积金欠费得补缴。

虽然社保、公积金不归税务局管，但税务注销时，税务局会核查你的社保、公积金缴纳情况。如果有欠费，得先去社保局、公积金中心补缴，才能拿到《清税证明》。很多老板不知道这点，以为只管税务就行，结果卡在社保这一步，注销流程卡了好几个月。

第五，清算所得要算明白，该交的所得税一分不能少。

这是僵尸企业税务注销的重头戏！清算所得怎么算？简单说就是：公司的全部资产（包括存货、固定资产、应收账款等）可变现价值或交易价格，减去资产的计税基础、清算费用、职工工资、社保、法定补偿金、清算所得税、以前年度欠税等，剩下的就是清算所得。要按25%（或小微企业优惠税率）交企业所得税。我见过一个客户，清算时把公司的一辆旧车按账面价值5万处理，结果税务局评估市场价是12万，硬是让他按12万算清算所得，补了1.75万的企业所得税。资产处置价格一定要公允，别想着低价处理给熟人避税，税务局有一套评估方法，躲不过去。

清算过程中的税务风险点：这些坑，90%的老板踩过

清算过程比正常经营更复杂，税务风险也更多。我结合这些年的案例，总结出几个高频坑，各位老板一定要记牢：

第一个坑：视同销售不申报，偷鸡不成蚀把米。

僵尸企业清算时，往往会把存货、固定资产分给股东，或者低价处理给关联方。这时候，税务上会认定为视同销售，得按市场价交增值税。比如你公司清算时，把一批市场价10万的存货分给股东，不开票也得交1.3万的增值税。很多老板不知道这点，觉得公司都是自己的，分点东西不用交税，结果被税务局查到，不仅补税，还罚了款。

第二个坑：清算费用乱列支，税务局不认。

清算费用包括清算组人员的工资、办公费、诉讼费、评估费等，这些可以在清算所得里扣除。但有些老板为了少交所得税，把股东的个人消费、无关的招待费都算成清算费用，税务局审核时直接剔除。我见过一个客户，清算时列了5万清算人员工资，结果查下来清算组就3个人，干了10天，每天工资1.6万，明显不合理，被全额调增，补了企业所得税。

第三个坑：股东借款不处理，被认定为分红。

很多僵尸企业账上挂着其他应收款——股东，其实是股东从公司拿走的借款。按照税法规定，公司注销前，股东借款长期不还（超过一年又未用于生产经营），会被视为对股东的利润分配，股东得交20%的个人所得税。我之前有个客户，公司注销时股东借款有20万没还，税务局要求股东补交4万个税，股东还不乐意，说我借的是公司的钱，怎么还要交税？最后只能认栽。

案例说事儿：这些血泪教训，你得看

案例一：零申报≠不用交税，欠税滞纳金滚成雪球

我有个客户，做餐饮的，2019年生意不好就停了，从2020年到2022年，一直零申报，以为零申报就不用管税务。结果2023年想注销，一查，发现2019年有一笔5万的收入没入账，导致少交了7500的增值税，加上3年的滞纳金（日万分之五，一年1.8万，三年5.4万），一共要补6万多。老板当时就哭了：早知道注销这么麻烦，当年就把那5万入账了，现在多交5万多！

案例二：存货私了，被税务局按偷税罚款

另一个客户，做批发的，公司注销时，账上还有一批价值15万的存货。老板觉得留着也没用，不如拉回家自己用，没开发票也没入账，结果被税务局查到。税务局认为他视同销售没申报增值税，补了1.95万的增值税，还按偷税处0.5倍罚款，交了9750块。更惨的是，存货拉回家被认定为个人消费，15万直接进了老板个人收入，还得交个税。

案例三：清算申报漏了印花税，半年后被追缴

有个科技公司老板，自己清算的公司，觉得主要就交企业所得税，小税种不用管，结果清算申报时漏了账本印花税、实收资本印花税，加起来2000多。当时税务局审核没查出来，过了半年，系统大数据比对时发现了，不仅补税，还收了滞纳金。老板抱怨：注销都办完了，怎么还追缴？我只能说，现在的税务系统越来越智能，别想着蒙混过关。

最后提醒：税务注销别想当然，不懂就问专业人

说实话，僵尸企业清算注销，税务这块儿水太深。很多老板觉得自己上网查查就能搞定，结果查了半天越查越乱，最后还踩了坑。我建议各位老板，如果自己账务不清晰、税务问题多，最好找专业的财税公司帮忙。他们熟悉政策流程，能帮你提前排查风险，提高注销效率，还能省下不少补税、罚款的钱。

比如《国家税务总局关于深化放管服改革 更大力度推进市场主体注销便利化工作的通知》（税总函〔2019〕64号）里提到，对僵尸企业等市场主体，可以实行承诺制清税，但前提是你得把该补的税、该交的费都补上，账目也得清晰。如果你连自己有多少欠税、账目对不对都搞不清楚，怎么承诺？这时候专业财税公司的作用就体现出来了，他们能帮你理清账目，计算清算所得，确保申报准确，顺利拿到《清税证明》。

上海加喜财税公司对财务凭证不完整，企业注销对知识产权有何影响？服务见解

很多僵尸企业在注销时都会遇到财务凭证缺失、不完整的问题，这直接导致税务清算无法进行，甚至被税务局认定为账目混乱，无法通过注销审核。更麻烦的是，知识产权（商标、专利、著作权等）作为企业的重要无形资产，如果处理不当，可能会在注销时被贬值处置，甚至直接失效，造成企业资产流失。比如，一家科技公司拥有3个实用新型专利，但因财务凭证不完整，无法证明专利的研发成本和入账价值，清算时被税务部门按账面价值为零处理，股东白白损失了本可以通过转让专利获得的收益。上海加喜财税（https://www.110414.com）在处理僵尸企业注销时，会先帮客户梳理财务凭证，通过银行流水、合同、发票等补充缺失资料，确保账目真实完整；同时对知识产权进行专业评估，提供转让、保留或放弃的方案，确保知识产权在注销过程中实现价值最大化，避免不必要的资产损失。我们深知，企业注销不是甩包袱，而是合规、高效地结束企业生命周期，帮客户守住最后一道资产防线。