【对话场景】 <

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某财税服务公司新人培训室，新手小李（入职3个月）正襟危坐，资深税务顾问张老师（从业13年）端着茶杯微笑着走进来。

小李：（挠头）张老师，您好！我最近接了个注销项目，客户说公司不干了，把账上的钱分掉就行，税务不用管，我当时听着有点懵，但不知道怎么反驳，您说这说法对吗？

张老师：（笑）哈哈，小李啊，你这问题问得可太接地气了！我刚入行那会儿，也听过客户这么说，当时我还觉得哎，有道理，结果后来被师傅一顿说，才知道这里面坑有多大。公司注销可不是关掉门走人那么简单，税务上有一整套清算流程，随便分钱可是要出大问题的！

小李：啊？这么严重？我以为注销就是把营业执照吊销，然后公司就没了呢？

张老师：哎，你这想法啊，就像觉得人死了就不用还债一样，怎么可能呢？公司是法人，有自己的寿命，注销相当于自然死亡，但死亡前还有遗产清算这一步呢！税务上，得先把公司活着的时候该交的税都交清楚，剩下的财产才能分给股东，这一步就叫税务清算，可不能跳过。

小李：那税务清算具体要算什么呢？就是公司账上还剩多少钱吗？

张老师：嗯，这个问题很好，但没那么简单。清算所得不是简单的账上余额，它得按税法规定来算。你想想，公司注销前，是不是得先把所有的资产都卖掉（或者分配），把所有的债务都还掉？这个过程里，资产卖多少钱（处置损益）、能收回多少债权、要还多少债务、花多少清算费用，这些都得算进去。清算所得=资产处置所得+债权清算所得-债务清算金额-清算费用-相关税费。然后，用这个清算所得乘以25%（企业所得税税率），才是要交的清算所得税。

小李：啊？这么复杂？那要是资产卖便宜了，是不是清算所得就少了，税也少了？

张老师：（笑）你这个小机灵鬼，想到点子上了！但这也是风险所在！我之前有个客户，公司注销前有一台设备，市场价能卖20万，他非说卖给朋友5万，想少交税。结果呢？税务局稽查时，发现这个朋友其实是他的关联方，而且设备根本没有过户，直接认定为以明显不合理的价格转让财产，调整了资产处置所得，补了税还罚了款。我当时就懵了，怎么还罚了款？后来才明白，税务上对资产处置的公允价值要求很高，不是你想卖多少就卖多少的，这就像你卖房子，不能说市场价100万，我卖50万给亲戚，税务局会怀疑你在转移资产，少缴税。

小李：哦…那资产处置的价格怎么定才安全呢？

张老师：最好的办法就是市场化定价！要么找有资质的评估机构出报告，要么参照同类资产的市场交易价格，保留好合同、付款凭证、发票这些证据。我后来总结了个小技巧：大额资产（比如房产、设备）最好走公开拍卖或者挂牌交易，哪怕没人买，也能证明你尽力了，税务局一般不会挑刺。小額资产比如办公用品，按账面净值处置也行，但一定要有盘点记录和处置说明。

小李：那清算所得税是不是就是按25%算？有没有什么优惠可以少交点？比如小微企业优惠？

张老师：哎，这个误区可大了！清算所得税的计算和平时企业所得税不一样，它不适用小微企业优惠、高新技术企业优惠这些平时的优惠政策。清算期间，企业所得税税率统一是25%，除非有特殊规定。我之前有个客户，平时是小微企业，享受了优惠，注销时他以为还能继续享受，结果清算申报时按20%算了，后来被税务局查出来，补了5%的税，还加了滞纳金。我当时就特别自责，怎么没提前提醒他？后来我专门做了个笔记：清算期间，企业所得税税率=25%，别想当然！

小李：啊？为什么清算期间不能享受优惠呢？这不公平啊，平时交少了，注销时还得补回来？

张老师：（叹气）税法就是这么规定的，没办法。你可以把清算想象成公司的最后一场考试，平时考试（正常经营）可以加分（优惠政策），但最后这场大考（清算）必须按标准来，不能加分。而且清算所得的计算方式也不一样，平时是收入-成本费用，清算时是资产处置所得+债权债务清算结果，所以不能套用平时的优惠。我后来跟客户解释，就说这就像你平时坐公交有老人卡优惠，但最后一天坐地铁，就得买全票，规则不一样。

小李：那公司注销前，有些客户欠的钱收不回来，直接核销掉，就不用交税了吧？

张老师：嗯，这个问题也很常见，但核销坏账可不是写个说明就行的。税法规定，坏账核销必须有确凿的证据，比如法院的判决书、仲裁裁决书、债务人死亡/失踪证明、催收记录（电话录音、邮件、上门催收的照片）等等。我之前有个客户，注销时有一笔50万的应收账款收不回来，他直接在账上做了坏账损失，结果税务局查的时候，他连个催收记录都拿不出来，税务局说你没努力收，怎么能算损失呢？不仅不让税前扣除，还把这笔50万作为其他收入补了企业所得税，12.5万啊！客户当时都快哭了，我也特别内疚，应该提前帮他做催收方案的。

小李：那怎么才能安全核销坏账呢？是不是要打官司？

张老师：不一定打官司，但一定要有痕迹。我后来总结了个三步法：第一步，发正式的催款函（用EMS寄，保留寄送凭证和签收记录）；第二步，电话催收并录音（提前告知对方正在通话录音）；第三步，如果对方确实没钱，让对方写个还款计划书并签字盖章。这些证据都齐了，再去做坏账损失备案，税务局一般都会认可。还有个小技巧：如果金额特别大，最好找律师发律师函，虽然花点钱，但比被税务局查出来补税罚款强多了。

小李：张老师，那税务注销后，这些资料是不是就不用留着了？反正税务局都收走了嘛。

张老师：（笑）你这想法，就像考完试卷子被收走了，就不用复习了一样，可不行！税务资料至少要保存10年！我之前有个客户，注销后第二年税务局突然来查，说有一笔收入当时没申报，需要补税。客户说我资料都交给税务局了啊，你们自己找！结果税务局说我们只收申报资料，原始凭证你得自己留着！客户当时就傻眼了，原始凭证早当废纸卖了，最后只能补税加罚款。我当时就提醒自己：以后一定要跟客户强调资料备份！重要资料自己留一份！

小李：啊？要留10年？那得占多少地方啊！

张老师：是啊，所以现在都流行电子化备份了。我建议客户把所有原始凭证（合同、发票、银行回单、催收记录等）扫描成PDF，存在硬盘或者云端，最好刻成光盘，一式两份，自己留一份，公司留一份。这样既省地方，又不容易丢。还有个小潜规则：如果税务局专管员人比较好，可以提前跟他打个招呼，说我们资料备份好了，万一以后查账，您随时来，这样显得你专业，也方便后续沟通。

小李：那公司注销前，和关联方互相抵债，比如欠关联方的钱，用公司的存货抵掉，这样可以吧？

张老师：哎，关联交易可是税务局的重点关注对象！你说的互相抵债，其实就是非货币性资产交换，税法要求必须按公允价值确认收入和成本。我之前有个客户，注销前欠关联方公司100万，他用账面价值50万的存货抵债，结果税务局查的时候，发现这存货的市场价其实是80万，所以不仅要确认80万的收入，还要补交企业所得税（80万-50万）25%=7.5万。客户当时就不乐意了：这是我自己的公司，怎么还不行？我只能跟他解释：税法不看‘你的’还是‘我的’，只看‘交易是否公允’。关联交易就像‘左手倒右手’，但税务局怕你‘倒’的时候藏了钱，所以盯得特别紧。

小李：那怎么处理关联交易才安全呢？

张老师：最好的办法就是明明白白交易！要么按市场价签合同、开发票，要么找第三方评估机构出具价值评估报告。如果金额不大，比如几万块，也可以签个无偿划转协议，但一定要有股东会决议，证明这是真实意思表示，不是逃税。还有个小技巧：关联交易最好在平时就规范做，别等到注销前突击处理，那样更容易被税务局盯上。

小李：张老师，那不同地方对注销税务的要求都一样吗？比如我在A市注销，和B市一样吗？

张老师：这个问题问到点子上了！地方差异可太大了！我之前有个客户，在A市注销时，税务局要求提供完税证明，结果到B市注销，税务局说我们不需要完税证明，只要申报表就行。我当时就懵了，怎么还不一样？后来才知道，每个地方税务局都有自己的土政策，比如有些地方对土地增值税清算有特殊要求，有些地方对印花税的征收方式不一样。我后来学乖了，每次接注销项目，第一步就是查当地税务局官网的注销指南，或者直接给专管员打电话问：张老师，我们公司要注销，税务上需要准备哪些资料？有没有什么特别要求？这样能少走很多弯路。

小李：那要是不知道地方差异，导致注销出问题怎么办？

张老师：所以啊，做我们这行，信息差很重要。我总结了个三查原则：查官网、查案例、查专管员。官网看最新政策，案例看别人踩过的坑，专管员看当地实际执行口径。还有个小潜规则：如果当地税务局有注销专窗，最好去专窗办理，专窗的老师对政策更熟悉，效率也高。

小李：那税务注销完了，是不是就彻底没事了？工商那边是不是自动就注销了？

张老师：哎，这可就大错特错了！现在是多证合一，税务注销是工商注销的前置条件，但税务注销完了，不代表就彻底没事了！工商、社保、海关这些部门都会联动稽查。我之前有个客户，税务注销完了，结果社保局查出来，他公司给员工交的社保基数不对，少交了，要求补缴滞纳金。客户当时就火了：税务都注销了，你们怎么还查我？社保局说：税务注销只说明你税务没问题，社保问题我们照样查！最后不仅补了钱，还被列入了失信名单，影响以后做生意。我当时就提醒自己：做注销项目，一定要全局思维，不能只盯着税务，社保、工商、海关这些都要兼顾到。

小李：啊？那还要查社保？具体查什么呢？

张老师：主要查社保缴纳基数和员工人数。比如你申报的员工工资是5000元，但实际发放是8000元，社保局就会认为你基数申报不实，要求补缴。还有挂靠社保不给员工交社保这些，都是重点查处对象。我后来跟客户说：社保就像‘公司的保险’，平时不交，出事（注销后被查）就晚了！

小李：（长舒一口气）张老师，听您说了这么多，我感觉公司注销税务筹划真是步步惊心啊，稍不注意就踩坑。

张老师：（拍拍小李的肩膀）小李啊，别怕！其实也没那么可怕，只要合法合规，踏实做事，大部分风险都能避免。我刚入行时也踩过不少坑，被客户骂过，被税务局罚过，但每次都是吃一堑长一智。做我们这行，最重要的是责任心，客户的公司就像孩子，注销就是送孩子最后一程，得用心、用情、用法。你记住，遇到不懂的问题，多问、多查、多总结，慢慢就会越来越熟练。别怕犯错，谁不是从新手过来的呢？只要你肯学、肯钻，肯定能成为一名优秀的财税专家！加油啊！

小李：（眼睛亮亮的）谢谢张老师！听您说完，我心里踏实多了，我知道接下来该怎么做了！

张老师：嗯，那就好！以后遇到问题，随时来问我，咱们一起探讨！记住，合规是底线，专业是保障，客户是朋友，咱们一起把工作做好！