上海企业注销后税务纠纷执行书处理访谈：资深财税专家陈建国的解局之道\<

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初夏的午后，上海陆家嘴某会计师事务所的会议室里，窗外的黄浦江波光粼粼，微风拂过百叶窗，发出轻微的沙沙声。我们见到了今天的主角——陈建国老师，一位在财税领域深耕30年的老法师。头发花白，眼神却依旧锐利，说话带着地道的上海口音，时不时冒出这个嘛拎得清这样的口头禅，手里摩挲着一枚磨得发亮的旧算盘——那是他刚入行时税务局发的老伙计。

现在企业注销后扯皮的事啊，比十年前多多了。陈建国把算盘往桌上一放，发出清脆的响声，注销税务登记簿不是'终点站'，是'中转站'，处理不好，后患无穷。今天咱们就掰扯掰扯这事。\

问题一：企业注销了，为什么还会收到税务执行书？

这个嘛，得从根儿上看。陈建国抿了口茶，茶杯在桌上留下淡淡的茶渍，我上周刚碰到个案例，浦东一家做外贸的小公司，注销三年了，突然收到税务局的《税务处理决定书》，要补税加滞纳金30多万，老板急得直跳脚，跑来找我时，嗓子都哑了。\

他解释道，企业注销税务登记后收到执行书，核心原因就两个：清算没扫干净和政策翻旧账。

清算不彻底是主因。陈建国伸出三根手指，第一，隐性收入没挖出来。比如有些企业为了少缴税，把部分收入挂在'其他应付款'，注销时以为没人查，结果金税四期一上线，系统自动比对银行流水，'唰'一下就暴露了。第二，成本票'缺斤短两'。我见过一家建筑公司，注销时成本票只有60%，剩下的40%想当然地认为'税务局不会查'，结果被认定为虚列成本，不仅要补税，还罚了款。第三，资产处置没算税。比如注销时把设备低价转让给关联方，税务局认为价格明显偏低，核定征收增值税。

政策变化也是'坑'。他补充道，2019年增值税税率调整后，不少企业注销时按旧税率清算，结果新政策出台，适用税率变了，就得重新计算。还有像研发费用加计扣除、小微企业优惠这些政策，每年都在调整，企业注销时如果没按最新政策清算，必然有遗留问题。

最麻烦的是'历史遗留问题'。陈建国叹了口气，我2015年接过一个案子，一家老国企2008年注销，当时政策不完善，没处理土地增值税，2018年税务局突然翻出来，说要补税2000多万。企业都注销十年了，股东早散了，最后只能由原法定代表人兜底，你说冤不冤？\

问题二：收到执行书后，企业负责人慌了神，第一步该做什么？

别慌！先'拎得清'三件事。陈建国用手掌在桌上拍了下，第一，确认执行书的'合法性'；第二，梳理'历史账本'；第三，找'对的人'。

确认合法性，他强调要看三个关键点：文书有没有送达？有没有告知复议权利？有没有超过追征期？

我去年遇到个极端案例，虹口一家公司注销后收到执行书，文书上只有公章，没有经办人签字，送达回证还是代收的。我们当场提出异议，最后税务局撤回了文书。陈建国笑着说，很多老板一看'税务局'三个字就腿软，其实文书不合规，完全可以硬气点。

梳理历史账本，他建议像考古一样：把注销时的清算报告、税务申报表、银行流水、合同协议全翻出来，重点查三个地方：应收账款有没有长期挂账的？存货有没有盘亏的？股东借款有没有视同分红的？

他分享了一个自己的翻车教训：刚入行时，我帮一家企业注销，没注意到股东有一笔50万的借款挂了三年，当时觉得'正常经营往来'，结果注销两年后，税务局认定'股东借款未还，视同分红补个税'，企业赔了钱，我也被老板骂了个狗血淋头。从那以后，我清算必查'其他应收款'，成了职业病。

找对的人，他直言别信'包过'的代理：现在市面上有些代理公司吹嘘'注销一条龙，保证没问题'，全是忽悠！我见过有代理为了快速注销，帮企业做假清算报告，结果被税务局列入'黑名单'，企业老板跟着遭殃。真正靠谱的专家，会告诉你'风险在哪里'，而不是'保证没问题'。\

问题三：您处理过最棘手的案例是什么？能分享一下吗？

棘手的案子啊，三天三夜也说不完。陈建国眯起眼睛，像是在回忆什么，印象最深的是2018年那个科技公司，股东是俩夫妻，注销时把1200万的应收账款全部核销，理由是'无法收回'。结果两年后，税务局查到其中800万是关联方的借款，有银行流水为证，认定'核销虚假，少缴企业所得税'，要补税300万，加滞纳金100万。

当时夫妻俩在办公室差点打起来，老婆说'是你签的字，你负责'，老公说'都是代理公司搞的鬼'。他模仿着当时的场景，眉毛挑得老高，我们接手后，没急着跟税务局吵架，而是做了三件事：第一，调取企业成立以来的所有会议纪要，证明核销应收账款是股东会决议；第二，找律师事务所出具'法律意见书'，证明关联方借款已超过诉讼时效；第三，跟税务局反复沟通，强调'企业注销时政策允许核销坏账，主观上没有偷税故意'。

僵持了半年，最后税务局同意'补税免罚'，滞纳金也减免了一半。陈建国长舒一口气，这个案子给我的教训是：处理税务纠纷，光懂税法不够，还得懂公司法、民法，甚至心理学。老板慌的时候，你得先让他稳住，不然脑子一热，什么事都干得出来。\

问题四：有人说企业注销时税务清算就是走过场，您怎么看？

这个嘛，不能一棍子打死。陈建国眉头微蹙，手指在桌上轻轻敲了两下，确实有些企业图省事，找代理公司包办，清算报告随便编，这个现象存在，但更多时候，是政策变化快和企业不懂法导致的。

我见过一家餐饮企业，2020年注销时，因为疫情，税务局允许'延期申报'，代理公司就按'零申报'处理了。结果2021年疫情政策调整，要求'补充申报'，企业又得重新补税。他摇摇头，你能说这是走过场？不是，是企业对政策变化不敏感。

还有走过场的责任不全在企业。他话锋一转，有些基层税务人员，为了完成注销率指标，对企业提交的清算报告睁一只眼闭一只眼，导致隐患没暴露。我2019年调研时发现，某区税务局当年注销的企业中，有30%的清算报告没有附存货盘点表，这要是出问题，税务局也有责任。

但话说回来，企业负责人不能把锅全甩给政策或代理。陈建国语气严肃起来，注销是你自己的事，就像搬家，你不能指望搬家公司帮你整理抽屉里的旧照片吧？该查的账，一定要查清楚；该留的证据，一定要留好。\

问题五：从理念上讲，企业应该如何在注销阶段规避税务纠纷？

这个嘛，得用中医思维——治标更要治本。陈建国拿起算盘，拨弄了几下，税务纠纷不是一天得的，注销时爆发，是病根早埋下了。

他提出三步走策略：事前规划、事中透明、事后留痕。

事前规划，就是未雨绸缪。他说，我建议企业至少在注销前6个月开始准备，梳理历史涉税问题，比如有没有欠税、漏税、未申报的优惠。我有个客户，科技公司，注销前3个月主动补报了研发费用加计扣除，不仅没被罚，还拿到了退税，老板后来跟我说：早知道这么轻松，何必提心吊胆？

事中透明，就是摊开来说。陈建国强调，清算报告别藏着掖着，该披露的收入、成本、资产处置，全列清楚。我见过有些企业为了少缴税，把部分收入藏在营业外收入里，结果注销后被税务局穿透认定，偷税加罚款，得不偿失。

事后留痕，就是留好证据。他从抽屉里翻出一份泛黄的文件，这是我2005年处理的一个案子，企业注销时，股东会决议、清算报告、税务局的《注销通知书》，全用纸质的，盖了公章，装订成册。后来出了纠纷，这些纸质的证据比电子的管用多了。现在很多企业喜欢用微信沟通，重要事项一定要补签书面协议，不然死无对证。\

问题六：现在数字化监管越来越严，企业注销后税务纠纷会减少吗？

这个嘛，不好说。陈建国沉吟片刻，数字化是双刃剑，一方面能减少人为操作，另一方面也能挖得更深。\

好处是透明了。他说，现在金税四期能自动比对企业的进项、销项、库存、资金流，以前靠手工账藏的猫腻，现在系统一跑就出来了。比如我见过一家企业，注销时库存商品账面有100万，实际仓库里空空如也，系统比对银行流水发现，这100万的商品早就通过个人账户转走了，税务局直接认定为隐匿收入。\

但坏处是追溯期更长了。他叹了口气，以前税务查账，最多查3年，现在有了电子数据，只要没过追征期（偷税无限期，漏税3-5年），随时能翻旧账。我有个客户，2010年注销的企业，2022年被查出少缴土地增值税，理由是电子数据保存不完整，最后补了税还罚了款。\

所以啊，数字化不是保险箱，是放大镜。陈建国总结道，企业要想少纠纷，就得把数据做真，别想着钻空子，现在系统比你精明。\

给行业新人的建议：做财税，要懂法更要懂人

访谈接近尾声，陈建国望向窗外，黄浦江的游船缓缓驶过，阳光洒在他花白的头发上，泛起银色的光。

年轻人刚入行，别急着接大单，先蹲三年。他语重心长地说，把增值税、企业所得税、个人所得税这几大税种的政策吃透，把税务稽查案例当小说看，看看别人栽在哪里。我带徒弟，第一年不让他们碰注销业务，只让他们看报告查流水，培养火眼金睛。\

还有，做财税，不光要懂法，更要懂人。他笑了笑，企业老板着急，你要帮他稳住；税务局较真，你要跟他讲理。我常说：税务纠纷不是官司，是沟通，把道理讲清楚，把证据摆出来，很多事都能解决。\

记住底线两个字。他收起算盘，眼神变得严肃，别为了赚钱帮企业做假账、假报告，这行名声比命重要，你今天踩线，明天就翻船。\

结语

两个小时的访谈，陈建国老师用一个个鲜活的案例、一句句朴实的道理，把企业注销后税务纠纷处理这个复杂的话题，讲得透彻又接地气。临走时，他把那枚旧算盘递给我：这老伙计跟了我30年，算过无数糊涂账，也帮企业避过无数坑。做财税，就像这算盘，珠子要拨清楚，账要算明白，一步错，步步错。\

窗外的阳光依旧灿烂，黄浦江的水静静流淌。或许，这就是财税人的匠心——在数字与政策的迷宫里，为企业点亮一盏明灯，让每一次注销，都成为真正的终点，而非起点。