对话角色： <

>

- 小林（企业服务新手，入职3个月，对注销流程一知半解）

- 王姐（财税资深专家，13年工作经验，说话温柔，喜欢用生活化比喻）

场景：小林抱着笔记本，一脸愁容地坐在王姐工位旁，桌上放着半杯凉掉的咖啡。

小林：（挠头）王姐，我最近接了个企业注销的案子，老板让我盯着进项税转出和发票的事儿。我查了政策，说注销前要把进项税转出，但转出后发票还能开吗？是不是就不用管发票了啊？我有点懵，怕搞错了被税务局找麻烦……

王姐：（放下手中的活，笑着推了推眼镜）哎哟，小林啊，这问题问得可太实在了！我刚入行那会儿，比你还迷糊呢。来，坐下慢慢说，咱们就像聊天一样，把这事捋清楚。

一、进项税转出到底是个啥？为啥注销前必须转？

小林：我就纳闷了，企业平时经营不是都能抵扣进项税吗？为啥注销前非要吐出来？这不是亏了吗？

王姐：（噗嗤笑出声）你这吐字用得可太形象了！不过啊，进项税转出可不是亏，更像是搬家前清空冰箱。你想啊，企业注销就像搬离这个地址，之前抵扣的进项税，相当于冰箱里的食材（国家给你的税收优惠），现在你要走了，得把还没用完的食材还给国家，不然就相当于占着房子还拿东西，对不对？

小林：（恍然大悟）哦！就像租房到期，不能把房东给的押金（进项税）揣兜里就走，得把没用的押金抵扣额还回去！

王姐：对喽！政策上规定，企业注销前，如果尚有未抵扣的进项税，必须做转出处理，不然税务局会认为你少缴了税。我曾经就犯过这错误！刚工作时给一家小公司办注销，忘了提醒他们转出进项税，结果系统直接预警，专管员打电话来喝茶，最后企业补了税还罚了款，我差点被老板骂哭……（叹气）所以啊，这步千万别漏！

二、进项税转出后，之前开的发票还能用吗？

小林：那转出之后，比如上个月开的增值税专用发票，客户还没认证，这发票还能用吗？要不要作废？

王姐：（手指轻轻敲桌子）这个问题问得关键！转出进项税和之前开的发票，其实是两码事，但又有联系。你把发票想象成借条——企业卖东西给客户，开了发票就是给客户打了借条，说你欠我这么多税，可以去抵扣。现在企业注销，相当于要倒闭了，但借条还在，客户还能不能用这张借条抵扣，得看情况。

小林：（眼睛一亮）借条？这个比喻我懂！那是不是像……朋友要搬家了，借条没到期，朋友还能拿着借条找你要钱？

王姐：对！但这里有个时间差：如果注销前开的发票，客户在注销前认证了，那没问题，企业已经把税吐出来了，客户正常抵扣；如果客户在注销后才认证，这张发票就作废了，相当于借条过期了，客户不能抵扣，企业也不用管。但最怕的是——注销前开了票，客户没认证，企业也没作废，结果注销后客户拿着发票去抵扣，这就麻烦了！税务局会认为企业虚开发票，虽然不是故意的，但解释起来费劲。

小林：啊？那怎么办？难道要把注销前所有未认证的发票都作废吗？

王姐：（摆摆手）不用全作废，但最好主动提醒客户！我之前遇到一个案子，企业注销前给客户开了100万的专票，客户说最近忙，晚点认证，结果企业注销后客户去认证，系统提示销售方已注销，客户急得跳脚，企业老板也怪我们没提醒。后来我们赶紧帮客户联系税务局，做了异常凭证处理，才没让客户损失。所以啊，小林，注销前一定要给客户发个温馨提示：亲，我们快注销啦，之前开的发票麻烦尽快认证哦，不然过期不候啦~（笑）

三、注销期间，还能开发票吗？

小林：那进项税转出后，到正式注销，这段时间还能开票吗？比如有些客户说最后一批货赶紧开票，我能开吗？

王姐：（眉头微皱）这个问题得分情况讨论，就像怀孕了能不能喝酒——理论上能，但强烈建议别！

小林：（愣住）这比喻……有点猛，但我懂了！

王姐：哈哈，其实政策上没说注销期间绝对不能开票，但风险太大了！你想啊，注销期间，税务登记证已经被冻结了，就像你的银行卡被临时锁了，这时候开票，系统可能会提示异常发票，客户拿去抵扣会被税务局拦截，企业还得解释半天。我曾经也犯过这错误！给一家注销企业开了张发票，结果客户认证时被系统卡住，专管员打电话来问：这家企业不是在注销流程中吗？怎么还在开票？最后我们写了情况说明，保证这张税已经缴了，才没出事。

小林：那要是客户非要发票，怎么办？

王姐：实在要的话，可以开普通发票，而且一定要备注企业注销期间，仅作结算凭证，不作为增值税抵扣凭证。就像搬家时给邻居递了个纸条，说‘这是最后的水电费，不是正式账单’，这样客户就不会误会能抵扣了。不过啊，我建议尽量别开，省得惹麻烦！

四、空白发票和已开发票，怎么处理才安全？

小林：王姐，我还有个傻问题——企业注销前，还有好多空白发票，是不是直接扔了就行？

王姐：（瞪大眼睛）哎哟我的小林，这可不能扔！空白发票就像没盖章的支票，扔了被别人捡到，随便填个金额去骗税，企业老板得背锅！我刚开始工作时，见过有会计把空白发票当废纸卖，结果被不法分子利用，企业被税务局罚款20万，老板气得当场哭了……

小林：（吓得一哆嗦）这么严重！那该怎么办？

王姐：空白发票必须作废！具体步骤是：先在开票系统里作废，然后拿着作废的发票存根联、空白发票本身，去税务局核销，税务局会在系统里把这些发票作废标记，才算完事。就像把没用的钥匙交给房东，让他把锁芯换了，这样别人就捡不到钥匙开门了。

小林：那已开发票但没寄出去的呢？比如开错了的。

王姐：已开发票但没寄出去的，直接作废！如果已经寄出去了，但客户没收到，赶紧开红字发票冲销。就像寄错快递了，赶紧给快递员打电话退回来，再重新寄一个，不然客户收到错版发票，双方都麻烦。我曾经有个客户，注销时发现一张开错金额的发票寄出去了，客户说反正你们要注销了，不折腾了，结果这张发票成了企业遗留问题，后来税务局查账时，因为红字发票没冲，被认定为收入未申报，又补了税……所以啊，已开发票不管有没有寄出去，只要没认证，都要检查一遍，该作废作废，该冲红冲红！

五、进项税转出后开红字发票，有什么潜规则？

小林：王姐，我听说开红字发票要填《开具红字增值税专用发票信息表》，这个表是不是很难搞？

王姐：（神秘一笑）这个表确实有点讲究，但掌握了技巧就不难！你把《信息表》想象成退货申请单——买方要退货，得先给卖方开个申请单，卖方同意了才能退货开红字发票。

小林：那谁开这个《信息表》啊？买方还是卖方？

王姐：分情况！如果购买方已经认证了发票，那购买方开《信息表》；如果购买方没认证，那销售方（也就是注销企业）开《信息表》。我之前就搞错过一次，帮客户开红字发票，我以为销售方开，结果客户已经认证了，应该是购买方开，结果《信息表》开错了，税务局不让冲，白跑一趟！

小林：那开《信息表》时要注意什么？

王姐：记住三个数字密码：原发票的代码、号码、金额，一个都不能错！就像开锁要输对密码，输错了系统就不认。还有啊，注销企业开《信息表》时，系统可能会提示销售方已注销，这时候别慌，带着注销通知书、税务证明去税务局大厅，让专管员手动解锁，就像银行卡密码忘了，去柜台重置一样。

小林：税务局大厅的人会不会很凶啊？我有点怕……

王姐：（拍拍小林的肩膀）别怕！大部分专管员都很好说话的，尤其是你带着资料、态度诚恳的时候。我曾经遇到一个专管员，看我第一次来办注销，还主动教我：小伙子，下次记得先打电话预约，省得排队。所以啊，别把税务局想成洪水猛兽，他们也是打工人，咱们把事情做好、资料带齐，沟通起来就顺畅多了！

六、注销前，发票自查的小技巧

小林：王姐，这么多发票，我怎么才能确保没遗漏啊？总感觉心里没底。

王姐：（眼睛一亮）这个问题问到点子上了！我教你一个三步自查法，就像出门前检查钥匙、钱包、手机一样，简单又实用！

第一步：查开票系统。登录增值税发票综合服务平台，导出所有发票清单，标出已认证未认证作废红冲的发票，用不同颜色标出来，比如绿色是已认证，红色是未认证，一眼就能看出问题。

第二步：对账实相符。把发票清单和企业的应收账款明细账对一遍，看看有没有开了票但没入账或者入账了没开发票的情况。我曾经帮企业自查时，发现一笔预收账款没开发票，客户后来拿着这个说没收到票，差点打官司，幸好提前发现了！

第三步：问客户确认。给所有还没认证的客户打电话或发邮件，确认发票收到了吗？什么时候认证？最好留个书面记录，比如聊天记录、邮件回执，万一以后有纠纷，这就是证据。就像谈恋爱时留聊天记录，分手了不怕对方不认账（笑）。

七、新手最容易踩的坑，避雷指南！

小林：王姐，你做了这么多年，肯定踩过不少坑，快给我讲讲，让我少走弯路！

王姐：（叹了口气）坑可太多了啊！说三个最痛的：

第一个坑：以为转出进项税就不用管发票了。我刚开始时，觉得转出进项税就是把数字改改，结果忘了处理未认证的发票，导致客户抵扣失败，企业被客户追责，最后赔了钱还道歉。所以啊，转出进项税只是第一步，发票处理才是重头戏！

第二个坑：注销前开票不备注。有些会计觉得反正要注销了，随便开，结果开了专票没备注注销期间，客户拿去抵扣，税务局查到异常凭证，企业老板气的差点辞退会计。记住啊，注销期间开票，一定要备注注销期间，不作为抵扣凭证！

第三个坑：和税务局沟通不提前预约。我有个同事，带着一堆资料去税务局办注销，结果没预约，排队排了3小时，到点了还没轮到，白跑一趟。现在税务局都提倡线上预约，提前在APP上约个号，省时又省力！

结尾：给新手的暖心鼓励

小林：（长舒一口气）听您说完，我感觉心里亮堂多了！原来注销发票不是随便糊弄一下，而是要像照顾婴儿一样细心。

王姐：（温柔地笑）是啊，做企业服务啊，就得胆大心细。刚开始不懂很正常，我当年连进项税转出和销项税都分不清，还被师傅骂脑子进水了（笑）。但只要多问、多学、多总结，慢慢就上手了。

小林：那要是以后遇到问题，还能来问您吗？

王姐：（拍拍小林的肩膀）当然！咱们做财税的，就像战友，你遇到困难，我肯定帮你。记住啊，咱们的工作不是给企业找麻烦，而是帮企业避坑。企业注销就像送老人最后一程，咱们得把后事料理得妥妥当当，让企业走得安心，也让税务局放心。

小林：（眼睛亮晶晶的）谢谢王姐！我一定好好学，不辜负您的期望！

王姐：（笑着端起咖啡）快喝口咖啡吧，小同志！做企业服务，既要懂政策，也要懂人心，咱们一起加油，把每个案子都做成艺术品！