【访谈场景】 <

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下午三点，阳光透过百叶窗洒在会议室的长桌上，空气中飘着淡淡的咖啡香。这场关于免税店注销后税务审计难点的访谈，邀请了三位不同领域的嘉宾：市税务局稽查科的张科长（十年税务稽查经验，主导过多次大型企业注销审计）、某知名免税集团前财务负责人李经理（亲历过两家免税店的完整注销流程）、以及与免税店合作十年的供应商王总（其公司曾因免税店注销被卷入税务核查）。访谈由财经记者周明主持，对话围绕免税店注销的特殊性展开，逐步深入税务审计的核心痛点。

一、开场：从常规注销到免税店注销的特殊性

周明（记者）：感谢三位嘉宾今天来参与访谈。首先想请教张科长，普通企业注销税务审计，和免税店注销相比，核心差异在哪里？为什么说免税店注销的审计难度更大？

张科长（税务局稽查科，语速沉稳，用词精准）：普通企业注销，核心是清算所得和税款清缴；但免税店不一样，它从出生就带着政策红利的标签——增值税、消费税的免税政策，跨境应税行为的特殊处理，还有海关与税务的双重监管。这些特殊性导致它的账务处理、数据链条、政策适用都更复杂。比如普通企业卖商品要，免税店卖免税品可能只需要内部凭证，审计时怎么确认收入的真实性？这就是第一个难点。

李经理（免税店前财务负责人，语速较快，带点行业术语的惯性）：张科长说得太对了！我们当年注销时，审计团队第一句话就是你们的免税额度用完了吗？有没有超范围经营？但问题是，免税额度是按次还是按月统计？不同时期政策不一样，2018年之前是离境退税为主，之后是市内免税试点，账务系统里得单独设科目核算，时间一长，数据对不上太常见了。

王总（供应商，语气直白，带着点生意人的急切）：我们作为供应商，最头疼的是票账不一致。免税店采购我们的商品，说因为是免税品，所以让我们开普通发票，不是增值税专用发票。结果后来他们注销审计，税务局查到这笔支出，说免税品采购也得有合规凭证，反过来让我们补税加滞纳金！我们冤不冤？这算不算审计难点？

二、难点一：历史遗留问题与数据追溯困境

周明：王总提到的问题很实际。李经理，您刚才说数据对不上，免税店注销时，历史数据追溯具体难在哪里？有没有印象深刻的案例？

李经理（叹气，停顿了一下）：难在电子化程度低和政策变动大。我们2015年开的店，前三年还是手工账，后来才上系统。但系统升级时，旧数据没完全导过来，2016-2017年的采购合同、销售记录，只能翻纸质凭证。有一回审计要查某批次化妆品的进项税额转出，我们找了三天，才发现当时的采购单上商品名称写的是护肤品，但实际属于高档化妆品，税率从17%跳到30%，这种细节，十年前的财务谁能记得清？

张科长（点头，接过话头）：这就是免税店审计的第一个核心难点——历史账务规范性差，数据追溯成本高。免税店早期政策红利足，企业可能更关注怎么卖货，而不是怎么记账。比如消费税的免税额度管理，很多企业用Excel表格手动统计，谁经手、怎么核销，全靠人工，一旦人员离职，数据就断层。我们审计时，遇到最夸张的情况是：某门店2018年的免税销售额台账，被咖啡打湿了一角，数字模糊，只能通过海关报关单倒推，但海关数据和税务数据对不上，又得找旅客签字的购物小票……这一套下来，审计周期拉长一倍都不奇怪。

周明（记者插入评论）：听完李经理的描述，感觉免税店注销就像考古，每一笔旧账都可能挖出惊喜。但张科长，这种数据追溯难题，有没有什么技术手段可以解决？比如现在说的金税四期大数据？

张科长（思考片刻）：金税四期确实有帮助，能打通海关、税务、外汇的数据，但历史数据是死的。比如2018年的免税政策，金税四期可能没有当时的备案记录，还得靠人工去翻档案。所以技术是辅助，核心还是企业平时的账务管理——可惜很多免税店在赚钱时没意识到，今天的数据追溯痛，都是昨天埋的雷。

三、难点二：政策适用差异与税务处理争议

周明：刚才提到政策变动，李经理，免税店涉及的税收政策不少，增值税、消费税、企业所得税，还有跨境相关的，注销时最容易在哪个政策上产生争议？

李经理（脱口而出）：消费税的视同销售！我们注销时，有一批库存商品没卖完，审计说免税店注销，库存商品要视同销售缴纳消费税。但我们觉得，这些商品从来没对外销售过，怎么算视同？而且政策里没明确说免税店注销库存怎么处理，有的地方税务局说按同类商品平均价，有的说按组成计税价格，最后只能扯皮。

张科长（解释道）：这就是第二个难点——政策模糊地带导致税务处理争议。免税店的政策往往是试点式的，比如离境退税、市内免税、口岸免税，每种模式的政策适用场景都不一样。注销时，库存怎么处理？留抵退税怎么退？跨境服务收入是否免税？这些问题，政策文件里可能只有原则性规定，没有操作细则。我们遇到过企业说我们按A政策处理的，审计说应该按B政策，最后只能看当时的政策解读会议纪要——但很多企业连会议纪要都没存，争议就来了。

王总（突然插话）：那我们供应商呢？免税店注销前，欠我们的货款有500万，他们说没钱付，后来审计时，税务局说这笔应付账款属于无法支付的款项，要并入免税店应纳税所得额补企业所得税。可我们钱都没收到，他们凭什么让我们承担这个风险？这算不算政策适用争议？

周明：王总这个问题很尖锐。张科长，供应商和免税店之间的税务问题，审计时一般怎么界定？

张科长（正了正身子）：供应商的问题本质是交易链条的税务风险传导。免税店作为免税主体，采购时可能不索取合规发票，导致供应商少缴税；但注销时，税务局查到这笔支出，会要求供应商补税——这就是穿透式审计的威力。至于应付账款，确实属于企业的负债，注销时需要清理，无法支付的款项确认为收入，这是企业所得税的基本规定。但企业可以提供证据证明确实无力支付，比如破产清算文书、债务重组协议，这样就能避免被视同收入。可惜很多供应商和免税签合没把这些细节写清楚，最后只能背锅。

四、难点三：跨境税务与海关数据比对难题

周明：免税店业务涉及跨境，海关数据和税务数据怎么衔接？这会不会是审计的又一个堵点？

张科长（眼神专注）：绝对是第三个难点，也是最复杂的——跨境数据比对与监管协同。免税店的核心业务是向境外旅客销售，海关要核验旅客离境信息，税务要确认销售的真实性和免税额度的合规性。比如一笔销售，海关系统显示旅客A携带商品离境，税务系统里有没有对应的销售记录？销售金额是否在免税额度内（比如离境退税限额是8万元）？这些数据需要海关总署和税务总局实时同步，但目前很多地方还是人工比对，效率低、易出错。

李经理（补充道）：我们当年就栽在这上面！有一笔市内免税销售，旅客说已经离境了，海关系统也录入了，但税务系统里没查到旅客的护照信息——原来当时海关用的是旧系统，数据没传过来。审计团队直接认定这笔销售不真实，要我们补税加罚款，最后花了三个月，找了航空公司提供的登机记录才证明清白。你说冤不冤？

周明（记者评论）：跨境数据就像两条平行线，海关管物，税务管账，怎么让它们相交，确实是免税店审计的大难题。那有没有办法让这个流程更顺畅？

张科长（语气坚定）：短期靠机制完善，长期靠技术打通。比如建立免税店销售海关-税务数据直连系统，旅客离境时，海关信息实时推送给税务，自动核验免税额度；再比如推广电子免税标识，每笔销售生成唯一的数字凭证，既海关留痕又税务可查。但这些都得顶层设计，不是基层税务机关能单独解决的。

五、难点四：注销后的责任认定与风险延续

周明：最后一个问题，免税店注销后，如果发现之前的税务问题，比如少缴税、虚假申报，责任怎么认定？对企业、负责人有什么影响？

李经理（苦笑）：这个问题我们最有发言权。我们注销时，审计发现2019年有一笔高端酒类销售，开了免税单，但实际卖给了国内旅客——这属于超范围经营，要补消费税。但公司已经注销了，法人代表被列入税务黑名单，三年不能当高管，连高铁票都买不了。我当时是财务负责人，虽然不知情，但也被约谈了，写了情况说明才没事。

张科长（严肃地说）：注销不是免责金牌。根据《税收征管法》，税收违法行为在5年内未被发现的，不再给予行政处罚；但如果涉嫌偷税、抗税，追征期是无限长。免税店注销后，如果发现隐匿收入、虚增进项等问题，企业要补税加滞纳金，法人、财务负责人可能面临罚款，甚至刑事责任。我们去年就处理过一起案子：某免税店注销后，通过阴阳合同隐匿了2000万销售收入，三年后被查出，法人代表被判了两年有期徒刑。

王总（叹气）：那我们供应商呢？如果免税店注销后被查出税务问题，会不会反过来找我们麻烦？

张科长：会的。比如免税店采购时让你不开票，导致他们少列成本，审计时税务局会要求你补增值税、企业所得税。所以供应商一定要记住：无论对方是不是免税店，合规发票是底线，别为了长期合作就踩红线。

六、多方协作，破解免税店注销审计难题

周明：感谢三位嘉宾的坦诚分享。能不能用一句话总结，免税店注销税务审计最大的难点是什么？未来有什么改进建议？

张科长：最大难点是特殊政策+历史遗留+跨境监管三重叠加的复杂性。建议企业平时就做好税务健康档案，政策变动及时更新账务处理；监管部门要加快数据打通，让海关、税务、外汇信息实时共享；审计时也要柔性执法，多给企业自查自纠的机会。

李经理：对企业来说，别把免税当免审计，从开店那天起就要想着怎么规范注销。账别乱记，凭证别丢，政策别等出了事才去学。

王总：对供应商说句实在话：和免税店合作，合同里一定要写清楚税务责任，发票该开就得开，别怕得罪人——不然最后锅全是你的。

周明（总结）：免税店注销税务审计，就像一面镜子，照出了政策执行中的模糊地带，也照出了企业合规意识的短板。唯有企业主动规范、监管部门精准服务、审计机构柔性执法，才能让免税店在享受政策红利的守住税务合规的底线。这场访谈或许没有标准答案，但至少让我们看到了问题所在——而这，正是解决问题的第一步。

【访谈结束】

夕阳西下，会议室的灯光亮起，三位嘉宾的讨论声渐渐平息，但关于免税店注销税务审计的思考，或许才刚刚开始。