【访谈场景】 <

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时间：深秋午后

地点：市税务局旁边的清茶咖啡馆，落地窗外是飘落的梧桐叶，室内暖黄的灯光下，三杯冒着热气的咖啡摆在桌上。

访谈者：小林（财经媒体记者，专注企业服务领域）

受访者：

1. 张建国：市税务局征管科科长，从事税务工作20年，主导过多次企业注销税务清算政策制定。

2. 李娜：财税通咨询公司创始人，前税务局稽查科科员，专注企业注销税务筹划8年。

3. 王磊：某科技公司创始人，2023年成功完成公司注销，亲历税务清算全过程。

【访谈实录】

一、开场：从为什么要清算说起

小林：今天想和大家聊聊公司注销时，税务局如何进行税务清算这个话题。先请张科长从政策层面解释一下：公司注销前，为什么必须做税务清算？这是法定要求吗？

张建国：（轻轻放下咖啡杯）这个问题问到了根上。简单说，税务清算是对企业一生税务责任的最终清算。根据《税收征管法》及《公司法》，企业注销前必须完成清税，也就是清缴所有税款、滞纳金、罚款，结清税务债权债务。这不是可选项，是注销登记的前置条件——没有《清税证明》，市场监管局根本不给办注销。

李娜：（笑着插话）张科长太官方了，我补充个通俗说法。公司就像人，注销就是死亡，税务清算就是临终告别——欠的税要还，该交的钱不能留，不然灵魂（法人）都过不去。我们上周还遇到个客户，觉得公司没业务、没收入，直接去注销，结果系统一查，三年前有笔增值税没申报，直接被要求补税加滞纳金，差点卡在工商注销这一步。

小林：（追问）那如果公司确实没资产、没业务，是不是就不用清算了？

张建国：（摆摆手）误区就在这儿。零申报不等于零税务风险。哪怕公司没收入，只要没注销，税务登记就是存续状态。我们见过太多老板觉得公司放着不管就行，结果产生罚款、影响征信，甚至被认定为非正常户，法人再创业都受限。不管公司有没有业务，注销前必须走清算流程。

二、清算流程：税务局的三步走

小林：那具体流程是怎样的？企业需要准备什么？

张建国：税务清算分三步，企业可以叫三关：

第一关，资料受理关。企业要提交《注销税务登记申请表》、股东会决议、营业执照复印件、账簿凭证、清税申报表等。现在大部分线上办理了，电子税务局就能提交，但我们会重点查三个东西：发票是否缴销、账簿是否齐全、申报是否清零。

李娜：（点头）对，发票是重灾区。很多公司注销时发票没缴销，或者有空白发票没核销，税务局会先要求把所有发票验旧、缴销，不然流程卡住。我们有个客户，注销时在角落翻出10份空白增值税专用发票，差点被按未按规定保管发票罚款，最后花了三天才处理完。

小林：那第二关呢？

张建国：第二关，税款清算关。这是核心，税务局会全面核查企业的税务生命周期。简单说，就是查过去、核现在、看未来。

查过去是查账目，从公司成立第一天开始，看有没有漏报的收入、多抵的进项、少缴的税。比如企业所得税，要核查三年汇算清缴数据，看有没有应税未税的所得；增值税要查有没有视同销售没申报的，比如股东拿走公司资产，视同销售要缴税。

核现在是看清算期间的申报。比如公司决定注销后，到实际注销前，产生的收入、支出，是不是正常申报了。我们见过有老板觉得反正要注销了，这笔收入不报了，结果清算时被系统预警，直接要求补税加罚款。

看未来是看有没有遗留问题。比如有没有未结的税务稽查案件，有没有未享受的税收优惠需要清算，比如小微企业税收优惠、研发费用加计扣除等，该退的税要退，该补的要补。

王磊：（突然开口）说到这儿，我得插一句。我们公司注销时，就卡在清算所得上。之前完全没概念，以为公司账上没钱就不用缴企业所得税，结果税务局说，清算过程中，公司全部资产可变现价值减除清算费用、职工工资、社保费用、法定补偿金、清算税费、企业债务后的剩余资产，要先弥补以前年度亏损，然后按股东比例分配，这部分清算所得要缴25%的企业所得税。当时我们账上还有50万设备没处理，一清算，光企业所得税就交了12万多，肉疼啊！

小林：（惊讶）清算所得也要缴税？很多创业者可能真不知道这个点。

李娜：对，这就是知识盲区。很多老板以为公司注销=没税可交，其实清算环节可能产生一大笔税。我们建议客户提前3-6个月准备，先做税务健康体检，把潜在问题都解决掉，不然临时抱佛脚，很容易踩坑。

张建国：（补充）第三关是审核出关关。清算完成后，税务局会出具《清税证明》，证明企业已结清所有税款。如果没问题，一般3-5个工作日就能办完。但如果发现问题，比如账目混乱、凭证丢失、涉嫌偷漏税，就会转入税务稽查程序，时间可能延长到几个月，甚至暂停注销。

三、常见坑：创业者最容易踩的雷区

小林：从实操角度看，企业注销时最容易忽略的问题是什么？

李娜：（脱口而出）账外账和个人卡收款！我们统计过，80%的税务清算纠纷都跟这个有关。很多老板为了避税，用个人卡收公司货款，或者搞账外账，收入没入公司账，结果注销时税务局通过银行流水查到，直接认定为偷税，补税加0.5倍-5倍罚款，严重的还要负刑事责任。

上周有个客户，做服装批发的，老板老婆的个人卡收了200多万货款，一直没入账。注销时税务局通过大数据比对银行流水，发现公司账上收入和实际流水对不上，最后补了40万增值税、15万企业所得税，还有20万罚款，直接把公司注销的预算翻了一倍。

王磊：（叹气）说到这个，我差点也踩坑。我们公司早期用个人卡收过几笔小客户的钱，后来为了规范，都转到公司公户了，但注销时还是被税务局查到，要求提供那几笔资金的合理商业目的证明，最后找了合同、聊天记录，折腾了两周才解释清楚。

小林：那如果公司账目确实混乱，凭证丢失了，怎么办？

李娜：这就麻烦了。根据《税收征管法》，账簿、凭证是企业纳税的依据，丢失了需要承担法律责任。但也不是没救，可以尝试重建账目：找银行流水、发票存根、合同、出入库单等原始凭证，尽可能还原企业经营情况。如果实在无法重建，税务局会采用核定征收的方式，比如按收入额、成本率核定税额，通常比实际税负高，因为要考虑无法查账的风险。

张建国：（点头）核定征收是最后手段。我们更鼓励企业主动合规。其实现在政策很友好，比如对僵尸企业，如果符合条件，可以享受简易注销流程，公示时间从45天缩短到20天，税务环节也简化了，前提是企业没有欠税、未申报、发票等异常。但前提是干净，有问题的企业想走简易注销，系统直接驳回。

四、案例复盘：王总的注销血泪史

小林：王总，您能具体讲讲您公司注销时，税务清算的过程吗？有没有印象深刻的踩坑经历？

王磊：（喝了口咖啡，陷入回忆）我们公司是做软件开发的，2020年注册，2023年决定注销，因为业务转型，子公司不再需要了。一开始我以为很简单，网上提交了申请，结果第二天税务局就打电话来，说账目有问题，来税务局一趟。

到了税务局，一查，问题一大堆：2021年有一笔10万的政府补助款，我们直接记成了营业外收入，但没申报增值税（其实属于免税收入，但需要备案）；2022年买了一台服务器，5万块，一次性计入了费用，但税法要求按3年折旧，导致多扣了成本；还有几笔给供应商的转账，没有发票，只有收据，税务局不让税前扣除。

最麻烦的是滞纳金。有一笔2021年的增值税，我们漏报了1.2万，到2023年清算时，滞纳金算下来快8000块，比本金还多！当时我就急了，跟税务人员解释我们不是故意的，是财务不懂政策，但没用，该补的税、该交的滞纳金、该罚的款，一分都不能少。

最后花了两个月，补税15万，滞纳金3万，罚款2万，总共20万。早知道这样，我宁愿多花2万请李顾问他们公司做前期筹划，也不至于多交18万的学费。

小林：那通过这次经历，您觉得创业者注销公司前，最应该做什么？

王磊：提前规划，别等注销了才想起税务。我现在跟身边创业的朋友都说，如果想注销，至少提前半年找专业的人做税务清算辅导，把该报的税报了，该开的开了，该补的补了。别学我，以为公司注销就是关门大吉，其实税务清算才是最后一道考题，考代价太大。

五、税务清算，不是终点是起点

小林：请三位用一句话总结，创业者应该如何面对税务清算？

张建国：合规是底线，别心存侥幸；提前做准备，别临时抱佛脚。

李娜：注销不是甩包袱，是对自己、对员工、对国家的负责；专业的事交给专业的人，省心省钱还不踩坑。

王磊：把税务清算当成创业的‘最后一课’，认真对待，才能给企业画上圆满句号，也给自己的创业路留条后路。

小林：（合上笔记本）感谢三位今天的分享。从政策到实操，从案例到教训，相信大家对公司注销税务清算有了更清晰的认识。其实税务清算并不可怕，可怕的是无知和侥幸。提前规划、合规经营，才能让企业生得体面，死得安心。

【访谈后记】

走出咖啡馆，夕阳已经西斜。张科长的话还在耳边：税务清算不是‘找麻烦’，是‘帮企业把好最后一道关’。李娜的吐槽和王磊的血泪史，则让我看到了创业者在税务知识上的短板。或许，对创业者而言，税务清算不仅是对企业生命周期的终结，更是对合规意识的重新启蒙。毕竟，只有敬畏规则，才能行稳致远。