做了20年财税顾问，见过太多企业从注册到注销的全流程。这几年经济环境变化大，高新技术企业注销的案例明显多了起来。按理说，注销就是走清算、税务注销这些流程，但我发现一个被很多企业忽略的雷区——员工培训效果审核。你可能会问：企业都要注销了，还审培训效果干嘛？这不是多此一举吗？还真不是。我见过不止一个企业，因为培训记录不全、效果说不清楚，在注销时被税务机关卡脖子，要么研发费用被调增，要么员工经济补偿金算不明白，甚至知识产权归属都扯不清。今天咱们就聊聊，高新技术企业注销时，这个看似不起眼的培训效果审核，到底该怎么弄，才能让注销流程少点坑。<

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审核什么？从花了多少钱到效果值不值

很多企业一提到培训，首先想到的是花了多少钱，发票、支付记录一应俱全。但注销时审核培训效果，看的不是花了多少，而是效果值不值，尤其是高新技术企业，培训往往和研发活动、知识产权、人员资质紧密挂钩。我之前接过一个案子，某科技公司注销时，财务把近三年的职工教育经费凭证都拿了出来，发票、银行回单齐刷刷一摞，结果税务机关问：你们说培训了研发人员，那培训后他们的研发能力有没有提升？有没有体现在项目成果上？财务当场懵了——只记了花了多少钱，根本没跟踪效果。

那到底要审核哪些内容？简单说就三块：培训记录的真实性、培训内容的关联性、培训成果的可验证性。

先说真实性，就是培训到底有没有发生。不能光有发票，得有签到表、培训课件、现场照片这些硬证据。我见过一个企业，为了多列职工教育经费，找外面的咨询公司开了培训发票，结果注销时被稽查发现既没有员工签到，也没有培训内容，最后不仅费用被调增，还因为虚开发票被罚款。

再说关联性，尤其是高新技术企业，培训内容必须和企业的研发活动、技术岗位相关。比如给研发人员培训Python编程、专利撰写，这没问题；但如果给行政人员培训高端商务礼仪，还想计入职工教育经费，在注销时就可能被税务机关质疑与生产经营无关，不能税前扣除。

最后是可验证性，也就是培训到底有没有效果。这部分最头疼，因为效果本身不好量化。但高新技术企业注销时，税务机关可能会关注：培训后员工有没有参与核心研发项目？有没有申请专利？技术有没有升级？我之前帮一个生物医药企业做注销清算，他们给研发人员培训了基因测序新技术，培训后半年内团队申请了3项发明专利，这就是很好的效果证明，税务机关认可这部分培训费用的合理性。

怎么审？从纸上谈兵到落地验证

审核培训效果，不是翻翻凭证就完事，得结合注销的特殊场景来落地验证。我总结了一个三步法：查资料、聊员工、看成果。

第一步：查死资料。企业的培训档案、财务凭证、研发项目记录都得翻一遍。培训档案里要有培训计划、签到表、考核试卷（哪怕是简单的测试），财务凭证里发票的服务项目要和培训内容对应，研发项目记录里最好能体现某员工参加了XX培训后，负责了XX模块的研发。这里有个坑：很多企业培训记录缺斤少两，比如只有签到表没有培训内容，或者课件和发票上的服务名称对不上，这些都会让税务机关起疑。

第二步：聊活人。注销时间紧，不可能把所有员工都访谈一遍，但重点岗位的骨干、研发人员得聊聊。不用搞正式访谈，就随便问问：当时培训学了啥？现在工作中用得上吗？培训后有没有做过什么新项目？我之前遇到一个案例，企业给研发人员报了项目管理培训，结果访谈时员工说就是听了两天课，啥也没记住，回来还是按老办法干活，这种走过场的培训，在注销时大概率会被认定为无效支出，不能在清算所得中扣除。

第三步：看硬成果。高新技术企业最看重的是成果，培训效果最终要落到研发产出上。比如培训后专利申请数量有没有增加？技术难题有没有解决？产品性能有没有提升？我印象很深的一个企业，注销时为了证明研发人员培训的有效性，把培训前后的专利申请记录、项目验收报告、客户反馈都整理成册，税务机关一看：培训确实推动了研发，这部分费用就没再调整。但如果培训后啥成果都没有，那效果就无从谈起了。

这里要提醒一句：根据《企业所得税法实施条例》第四十二条，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。但准予扣除的前提是合理相关，如果培训效果说不清楚，税务机关有权进行纳税调整。我见过一个企业，职工教育经费占比远超8%，却拿不出培训效果的证明，最后被调增了应纳税所得额，多缴了几十万的税。

注销场景下的特殊考量：时间紧、任务重，怎么平衡？

高新技术企业注销，往往时间紧、任务重，老板急着清算注销，可能没精力去梳理培训记录。这时候怎么平衡效率和审核要求？我的经验是：抓重点、补短板、留痕迹。

抓重点就是优先审核和研发、知识产权、高新技术企业资质直接相关的培训。比如研发人员的专业技能培训、专利工程师的培训，这些是税务机关关注的重点，必须把证据链做扎实。至于通用类的培训（比如安全生产、基础办公软件），如果金额不大、记录齐全，就不用太纠结。

补短板就是针对缺失的资料，赶紧想办法补救。比如培训签到表丢了，能不能找参训员工签字确认？培训课件没存档，能不能联系培训机构要一份？我之前帮一个企业补培训记录，他们连培训照片都没有，我们就让参训员工用手机拍了几张当时培训的场景（当然得是真实的），再写个情况说明，虽然有点亡羊补牢，但总比没有强。

留痕迹就是以后再有培训，一定要注重过程记录。别等注销了才想起来哎呀，培训记录没存好。我建议企业平时就建立培训效果跟踪表，简单记录培训内容、参训人员、后续应用情况，这样即使突然要注销，也能快速拿出材料。

这里有个不确定的地方：各地税务机关对培训效果的认定尺度可能不太一样。有的地方可能更看重硬指标（比如专利、成果），有的地方可能也会参考软指标（比如员工反馈、技能提升）。所以企业在准备材料时，最好多维度证明，别只盯着一个点。

个人感受：别让培训尾巴拖垮注销流程

做了20年财税，我最大的感受是：很多企业注销时出问题，不是因为偷税漏税，而是因为细节没做到位。员工培训效果审核就是这样一个细节——平时可能觉得无所谓，但到了注销这个终局时刻，就可能变成绊脚石。

我见过一个老板，企业注销时因为培训记录不全，被税务机关要求补充材料，硬生生拖了一个多月，多花了十几万的人力成本，还耽误了后续的创业计划。他后来跟我说：早知道这么麻烦，平时培训时多留点记录，哪有这些事？其实这就是平时不烧香，临时抱佛脚的典型。

高新技术企业本身对研发、人员素质要求高，培训投入肯定少不了。与其等注销时手忙脚乱地补材料，不如平时就把培训效果跟踪起来。毕竟，企业的生命周期结束了，但留下的痕迹可能还会影响很多事——比如税务清算、员工安置、甚至知识产权的处置。

上海加喜财税公司在处理企业注销业务时，经常遇到因财务凭证不完整导致的培训效果审核难题。很多企业对职工教育经费的支出缺乏规范管理，培训发票、签到表、考核记录等关键凭证缺失，不仅影响税务清算，还可能导致知识产权归属争议——比如培训形成的专利技术，若无法证明是企业投入资源培养的结果，员工可能主张共有权，增加资产处置风险。我们建议企业，在注销前务必梳理培训全流程凭证，对与研发相关的培训重点留存成果证明（如专利申请文件、项目报告），必要时可通过专项审计或第三方评估报告增强说服力。规范培训管理，不仅能顺利通过注销审核，更能为企业知识产权安全筑牢防线。如需专业注销指导，欢迎访问加喜公司注销官网：https://www.110414.com。