大家好，我是老李，在财税圈子里摸爬滚打了20年。见过太多企业开张时的意气风发，也送走过不少注销时的一地鸡毛。最近总有老板朋友问我：李老师，我公司要注销了，听说进项税还要转出？这是啥意思？会多交钱吗？说实话，这个问题看似简单，但里面藏着不少坑。很多老板觉得注销就是关门大吉，把税务问题随便一丢，结果最后不仅没省事，反而因为进项税转出没处理好，补税、滞纳金、罚款交了一堆，甚至影响了征信。今天我就以20年的经验，跟大家好好聊聊企业注销时进项税转出有哪些税务影响，帮大家把这笔糊涂账算明白。<

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先搞懂：注销时为啥非要转出进项税？

咱们先说个最基础的：啥是进项税转出？简单说，就是你之前买东西、接受服务时，抵扣过的增值税（进项税），现在因为某些原因，不能再抵扣了，得吐出来，要么计入成本，要么直接补税。那为啥企业注销时必须转出呢？这就要提到增值税的核心逻辑——征扣抵退链条。企业活着的时候，进项税抵扣销项税，是正常经营；但一旦注销，这个链条就断了，之前抵过的税，如果对应的货物、服务没被正确处理，就等于国家少收了税。

根据《增值税暂行条例》第十条，有五种情形不得抵扣进项税，比如简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物等等。这些情形在企业经营中可能存在，但平时没被发现，或者企业觉得反正公司都要注销了，无所谓了，结果在注销清算时，税务局一查，问题就来了。尤其是现在金税四期系统这么智能，企业注销时的税务清算比严格，进项税转出这块，想蒙混过关基本不可能。

第一个坑：补税+滞纳金，少则几万多则几十万

企业注销时进项税转出最直接的税务影响，就是导致当期应纳税额增加，可能产生大额补税和滞纳金。我见过最夸张的一个案例，一家贸易公司注销时，因为前期有大量异常抵扣，比如从一些小规模纳税人那里取得了虚开的进项发票，平时没仔细查，注销时税务局要求转出进项税120多万，再加上每天万分之五的滞纳金（按半年算就是10多万），最后公司股东多掏了140多万，差点把注销预算都超了。

还有个更普遍的情况：存货盘亏没做进项转出。之前有个做餐饮的老板老张，公司要注销时，仓库里还有不少没用的食材，他想着反正烂在仓库里也没人知道，就直接报了存货盘亏，结果税务局在清算时发现，这些食材对应的进项税当初都抵扣了，现在盘亏属于《增值税暂行条例》第十条规定的非正常损失的购进货物，必须转出进项税。最后老张补了8万多税款，外加1万多的滞纳金，肠子都悔青了。

这里要提醒大家：滞纳金可不是小数目！从应缴税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金，一年就是18.25%，比很多贷款利息都高。很多老板觉得晚点交也没啥，结果利滚利，最后交的钱比税款本身还多。

第二个坑：税务稽查风险，转出金额越大风险越高

除了补税和滞纳金，企业注销时进项税转出还可能触发税务稽查，尤其是转出金额较大或存在异常情况的。税务局的逻辑很简单：一个企业注销时突然转出大额进项税，要么是之前账务处理有问题，要么是有意偷税漏税。这时候，税务局就可能启动稽查程序，不仅查进项税转出，还会延伸检查企业整个经营期间的纳税情况。

我之前帮一家科技公司做过注销辅导，他们有一批研发用的设备，因为技术更新换代，提前报废了。财务人员觉得设备报废了，进项税肯定要转出，就转出了20多万。结果税务局在清算时发现，这批设备虽然报废了，但残值还在，而且公司之前已经按机器设备折旧计入了成本，可能存在重复转出的问题。后来稽查人员查了半年的账，发现公司还有其他几笔进项税抵扣不规范，最后不仅要求调整进项税转出金额，还罚款了5万。

说实话，现在税务局对注销企业的审核越来越严，尤其是进项税转出这块，就像给企业做最后体检。如果你的企业注销时进项税转出金额突然暴增，或者转出的理由很牵强（比如管理不善损失却没有任何证据），那基本就是重点关照对象。一旦被稽查，不仅补税罚款，还可能影响法人股东的征信，以后贷款、创业都会麻烦。

第三个坑：影响企业所得税清算，间接增加税负

可能有人会说：增值税补了就补了，反正公司都要注销了，无所谓。但你要知道，进项税转出不仅影响增值税，还会间接影响企业所得税清算，最终增加整体税负。为啥？因为进项税转出后，这部分税额会计入营业外支出或相关资产成本，减少企业利润，进而减少应纳税所得额。但税务局在企业所得税清算时，对这笔支出不一定认可！

比如有个做服装的老板，公司注销时把一批过时的服装作为库存商品损失处理，转出了对应的进项税5万多，同时把这批服装的成本计入了营业外支出。结果税务局在企业所得税清算时认为，这批服装虽然过时，但仍有使用价值（比如可以打折处理），不能全额确认为损失，只允许按残值扣除。最后企业不仅增值税多交了5万，企业所得税也因为支出不被认可，多交了3万，合计多掏了8万。

这里有个关键点：进项税转出的合理性很重要。如果你转出的进项税，对应的损失、用途在企业所得税清算时不被认可，那就会双重吃亏——增值税要补，企业所得税也可能要补。

注销前怎么避免踩坑？3个经验分享

说了这么多坑，那企业注销时到底该怎么处理进项税转出呢？根据我的经验，记住这3点，能避开80%的问题：

第一，提前自查，别等税务局找上门。在决定注销后，赶紧请财务人员或专业财税顾问梳理一遍进项税，看看有没有异常抵扣：比如免税项目对应的进项税、集体福利用的进项税、非正常损失的进项税等等。发现问题及时转出，别抱侥幸心理。

第二，保留证据，证明转出的合理性。比如存货盘亏要有盘点表、责任认定报告；固定资产报废要有报废说明、残值处置记录；简易计税项目对应的进项税，要有清晰的划分依据。这些证据在税务清算时能帮你减少风险。

第三，别留抵税额？不一定！ 有些企业觉得注销时有留抵税额就亏了，其实不一定。根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人注销时税务处理有关问题的公告》（2020年第2号），纳税人注销后，其留抵税额不予以退还，也不允许再抵扣。但如果你的企业有留抵税额，可以考虑先转让一部分资产，用留抵税额抵减转让环节的增值税，可能比直接注销更划算。不过具体怎么操作，一定要结合企业实际情况，别盲目跟风。

其实企业注销是个系统工程，除了进项税转出，财务凭证不完整、知识产权处置不当都可能留下隐患。比如我们之前帮一家科技公司注销，他们因为早期研发费用凭证缺失，导致无形资产（专利）无法准确计价，最终不仅影响了税务清算，还因为专利处置流程不规范，被合作方起诉。上海加喜财税（https://www.110414.com）在处理企业注销时，会特别关注财务凭证的完整性和知识产权的合规处置，帮助企业规避风险，平稳退出。毕竟，注销不是甩包袱，而是给企业画上一个合规的句号，这样才能让老板们安心转身，开启新的征程。