注销公司时，税务审计报告单到底该怎么处理？——专访资深财税专家陈建国<

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【访谈现场】

下午三点，阳光透过百叶窗洒在陈建国老师的办公桌上，他正用放大镜仔细看着一份泛黄的税务审计报告，桌角的保温杯冒着热气，茶香混着纸张的陈旧气息，在空气中慢慢弥漫。听到记者敲门，他抬起头，镜片后的眼睛闪过一丝笑意，随手把报告合上：来来来，坐，这事儿啊，得从根儿上说起。

陈建国今年58岁，从事财税工作整整30年，前半生在税务局稽查科摸爬滚打，后半生在会计师事务所为企业把脉问诊。他说话带着浓重的北方口音，喜欢用老话说得好开头，聊到激动处会不自觉地敲桌子，是业内出了名的较真派——经手的企业注销案超千起，没出过一次差错，人称税务活字典。

【访谈实录】

问题一：陈老师，很多创业者觉得公司注销就是去工商局办个手续，税务审计报告单是不是走个形式？

陈建国端起茶杯喝了一口，眉头微皱：这话可太外行了！我跟你说啊，税务审计报告单不是‘走过场’，是注销的‘通行证’，还是‘体检报告’——不光税务局要看，你自己都得看明白。

他放下杯子，从抽屉里翻出一份折叠整齐的报告：你看这份，去年我帮一家餐饮公司做的注销审计。老板娘一开始也觉得‘多此一举’，说‘公司都开不下去了，还审什么？’结果审计出来，她2019年有笔12万的货款，客户转账时备注了‘货款’，她却记成了‘借款’，没申报收入。税务局查出来，不光补了税，还罚了0.5倍滞纳金。老板娘当时就哭了：‘早知道这么麻烦，当初好好记账不就行了？’

老话说得好，‘善始善终，善作善成’。公司注销不是‘一关了之’，税务审计就是帮你把过去几年的‘账本’捋清楚，该交的税交了，该解决的问题解决了，不然以后想贷款、想再创业，都可能被‘历史遗留问题’绊倒。

问题二：具体来说，税务审计报告单里哪些内容是税务局最关注的？

陈建国拿起桌上的放大镜，指着报告上的几处红框：税务局看审计报告，就盯着三个字：‘钱’、‘票’、‘税’。

第一是钱——公司账户和实收资本。 我见过不少老板，注册公司时找‘垫资公司’凑注册资本，注销时又想把钱抽走，这可不行。审计报告会重点核查‘实收资本’有没有抽逃，比如有没有股东用借款名义把钱转走，或者通过虚假报销把钱套出来。去年有个科技公司，股东为了拿回注册资金，让会计做了一笔‘采购设备’的虚假合同，审计时发现银行流水里根本没有对方账户的收款记录，最后不光补了税，股东还被拉进了‘失信名单’。

第二是票——发票和成本费用。 发票是税务的‘命根子’。有些企业为了少交税，买过期的发票冲成本，或者让员工拿发票来报销‘福利费’，比如‘办公用品’买了堆纸巾，‘差旅费’全是机票但没出差记录。审计时我们会做‘发票查验’，每一张发票的真伪、开票内容、与业务的匹配度，都要核对清楚。我印象最深的是一家建筑公司，为了抵成本，竟然拿餐饮发票入工程账，审计师去税务局一查，那家餐饮公司早就注销了，发票当然也是假的，最后企业补税加罚款，足足花了80多万。

第三是税——各种税种的缴纳情况。 增值税、企业所得税、印花税、个税……一个都不能少。特别是‘个人所得税’，很多企业觉得‘公司的事’，就用‘工资薪金’或者‘股东借款’的名义把钱分给股东，其实这都涉及个税。有个做电商的老板，每年年底都让会计把利润做成‘股东借款’，注销时审计发现，近三年‘借款’累计超过200万，税务局直接认定为‘股息红利所得’，补了20%的个税，还加了滞纳金。老板当时就懵了：‘我借自己公司的钱，还要交税？’我跟他说：‘老话讲得好，‘天网恢恢，疏而不漏’，税法可不认‘借’，只认‘分’。’

问题三：如果公司有历史遗留问题，比如账目混乱、部分收入未入账，怎么处理才能顺利通过审计？

陈建国叹了口气，身体靠在椅背上：这事儿啊，‘病来如山倒，病去如抽丝’，急不得。但也不是没救，关键看‘态度’。

他讲了个自己的亲身经历：五年前，我接了个服装厂的注销案子，老板娘把账本抱来的时候，我一看就头大——2016年到2020年的账混在一起，现金流水没有银行对账单，有些采购连合同都没有，最要命的是，她承认有部分‘现金收入’没入账，大概有50万。

我当时就跟她说：‘大姐，这事儿得一步一步来。第一，先把这五年的银行流水全部打出来，一笔一笔对账，看看哪些钱是收入，哪些是支出；第二，没入账的现金收入，得补申报增值税和企业所得税，虽然会多交税，但总比被查出来罚款强；第三，那些没合同的采购，尽量让对方补开证明，或者提供聊天记录、转账记录，证明业务真实发生。’

老板娘一开始还犹豫：‘补了税是不是罚得更狠？’我跟她说：‘你主动补报，符合《税收征管法》第52条因纳税人计算错误等未缴或者少缴税款的，税务机关可在三年内追征的规定，而且态度好，说不定能从轻处罚。’后来她按我说的做了，补了税12万，税务局考虑到她是首次违法且主动补报，只收了滞纳金，没罚款。

所以啊，遇到历史遗留问题，别想着‘捂’‘盖’，‘摊开了说，掰扯清楚了’，反而省事儿。税法也不是不讲人情，‘主动纠错’和‘被动查处’，那可是两码事。

问题四：现在很多代理机构承诺快速注销0税务问题，这里面有没有猫腻？创业者怎么避坑？

陈建国冷笑一声，敲了敲桌子：‘快速注销’？我跟你说啊，这世上哪有‘免费的午餐’，更没有‘快速的安全’！

他拿起手机，翻出一张聊天记录给记者看：你看看，这是上周一个创业者发给我的，代理机构说‘包我通过注销，不用补税，不用查账’，收费才5000块。我跟他说：‘兄弟，这坑你千万别跳！’

猫腻主要在两处：一是‘阴阳报告’，就是给税务局看的审计报告‘干净漂亮’，实际做的‘假账’，把收入藏起来，成本做高；二是‘找关系’，声称有‘内部渠道’能‘疏通’，让你少交税。我跟你说啊，现在税务系统都是大数据监管，‘金税四期’一上线，企业的银行流水、发票、社保数据全联网，你想做假？门儿都没有！

去年有个做直播的老板，贪便宜找了家‘快速注销’机构，结果审计报告把200万打赏收入全做成了‘平台服务费’，税务局稽查时发现，直播平台的流水里明明写着‘用户打赏’，根本不是服务费，最后企业不仅补了税，还被认定为‘偷税’，罚款1.5倍，老板差点进去。

那怎么避坑？我跟你说三个‘看’：一看资质，有没有正规的营业执照和税务师事务所证书；二看案例，让他们提供之前做过的注销案例，最好能联系客户核实；三看流程，正规的审计会先看账本、查流水，再出报告，不会‘一口价’打包票。记住啊，‘便宜没好货，好货不便宜’，为了省几千块，把公司信用搭进去，不值当！

问题五：有观点认为，注销时的税务审计是秋后算账，会增加企业负担，您怎么看？

陈建国听到这个问题，停顿了一下，双手交叉放在桌上，眼神变得严肃：这个问题啊，我跟不少企业家聊过，他们总觉得‘秋后算账’是‘折腾’。但在我看来，这不是‘算账’，是‘算账’——算明白‘诚信’这笔账。

他起身走到窗边，指着楼下川流不息的车辆：你知道为什么现在注销审计越来越严吗？因为市场经济的核心是‘信用’。你想啊，如果企业注销时都能‘赖账’，那谁还认真做生意？谁还按时交税？最后吃亏的是谁？是所有守法经营的企业家。

我举两个例子。一个是A公司，注销时主动补了20万税，老板说：‘虽然心疼钱，但心里踏实。以后想再创业，银行一看我信用记录好，贷款都好贷。’另一个是B公司，注销时隐瞒了30万收入，被税务局查出来，罚款加滞纳金一共50万，上了‘失信名单’，别说贷款了，连坐高铁都受限。老板后来跟我说：‘早知道这样，当初不如老老实实补税，现在生意做不起来，连孩子出国留学都受影响。’

所以啊，税务审计不是‘负担’，是‘保护’。它帮你把过去的‘坑’填了，让你轻装上阵。老话讲得好，‘手有余香莫折枝，留得清白在人间’。做生意和做人一样，‘干净’才能长久。

问题六：现在注销流程简化了，比如一网注销，这对企业来说是好事吗？会不会让企业更忽视税务问题？

陈建国笑了笑，坐回椅子上：‘一网注销’是好事啊，效率提高了，不用跑断腿了。但‘简化流程’不等于‘降低要求’，反而对企业的‘合规意识’要求更高了。

他拿起一份《企业注销指引》给记者看：你看，现在注销虽然不用跑税务局了，但‘承诺制’更严了——企业要承诺‘已结清所有税款、社保费、罚款’，如果承诺不实，会被列入‘严重失信名单’，而且终身受限。我见过一个老板，以为‘一网注销’就是‘随便填填’，结果漏报了一笔5万的印花税，被系统预警，最后不仅补了税，还被罚款2万，信用分扣了20分。

所以啊，‘流程简化’了，但‘责任’没简化。企业更得提前准备，至少在决定注销前三个月，就开始梳理账目，该补的税补了，该开的票开了，别等到‘一网注销’时，因为‘承诺不实’卡壳。我跟你说啊，‘科技是工具，合规才是根本’，工具再好，你不用心，也过不了关。

【访谈尾声】

采访结束时，夕阳已经西斜，陈建国把那份泛黄的税务审计报告小心翼翼地放回抽屉，转身从书架上拿出一本《财税法规汇编》，递给记者：年轻人，做这行，别总想着‘走捷径’，‘账是死的，人是活的，但规矩是铁的’。你多一分合规，企业就少十分风险。

他顿了顿，眼神里带着期许：我刚当税务那会儿，师傅跟我说：‘咱们手里的笔，是‘笔’，也是‘秤’——称企业的诚信，也称市场的公平。’现在我把这话送给你们，希望你们能把这份‘公平’传下去。

走出办公室，走廊里回荡着陈建国爽朗的笑声，那句老话说得好仿佛还在耳边萦绕。或许，这就是财税人的较真——较真每一个数字，较真每一张发票，较真每一次善始善终。因为他们知道，企业的终点，不仅是注销，更是对过往的交代，对未来的承诺。