王总，我们合资公司不做了，赶紧把注销办了吧！电话那头，合作方的语气带着急切。我握着手机叹了口气——又是这样，很多老板一拍脑袋决定终止经营，却完全没意识到，合资企业提前终止注销，税务这块硬骨头远比想象中难啃。尤其是税务申报表，少填一张、填错一项，轻则罚款，重则卡在注销流程里动弹不得。今天我就以20年财税从业者的经验，跟大家好好聊聊合资企业提前终止注销需要提交哪些税务申报表，顺便分享几个踩过的坑，希望能帮大家少走弯路。<

>

先搞懂：为啥合资企业注销税务申报更复杂？

合资企业，尤其是中外合资企业，从出生就带着特殊性。它既有内资企业的税务属性，又涉及外资的跨境税务处理，提前终止时不仅要清算国内税务，还可能涉及境外投资方的税务申报。我见过太多案例：有的企业以为和内资企业一样，填个注销申请就行，结果被税务局要求补缴数百万的清算所得税；有的因为清算期间增值税申报漏了，被认定为偷税，连法人征信都受了影响。

说白了，合资企业提前终止注销的税务申报，核心就两个词：清算和跨境。清算意味着要把企业从成立到终止的所有税务事项算个总账，跨境则可能涉及利润分配、资产转让的预提所得税等问题。而申报表，就是把这些总账和跨境账呈现给税务局的说明书，缺一不可。

第一阶段：清算期申报——先把尾巴扫干净

很多企业以为，注销就是从税务局领几张表填填，其实第一步是清算期申报。清算期是指企业决定终止经营到办理工商注销前的这段时间，短则一两个月，长可能半年。这段时间不管有没有业务，都得按正常申报流程报税，只不过申报表后面要加个清算期标识。

我记得有个案例，是上海某中外合资的餐饮公司，2022年股东会决定提前终止，清算期从6月到9月。财务觉得清算期没开张，就不用报税了，结果9月没申报，10月直接收到了税务局的《责令限期改正通知书》。后来我帮他们处理，不仅补了3个月的增值税、附加税，还因为逾期申报被罚了2000块。所以记住：清算期不是免税期，该申报的税一分都不能少。

这个阶段需要提交的申报表，其实和正常经营期差不多，但要在申报系统中选择清算期选项：

- 《增值税纳税申报表（一般纳税人/小规模纳税人）》：清算期如果发生了资产处置（比如卖设备、存货），增值税必须申报。比如卖设备，得按销售使用过的固定资产申报增值税，税率可能是3%减按2%，或者13%/9%正常开票（看设备原值和折旧情况）。

- 《城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表》：增值税附带的，按实际缴纳的增值税计算。

- 《印花税纳税申报表》：清算期签订的资产转让合同、借款合同、产权转移书据（比如房产、土地转让），都得贴花。我见过有企业清算时签了厂房转让合同，忘了交印花税，被追缴了5000多块，还收了滞纳金。

- 《个人所得税经营所得申报表（B表）》：如果股东有从企业拿钱，哪怕是清算分配，也可能涉及个人所得税。比如某合资企业清算时，外方股东分回了1000万利润，这部分要按利息、股息、红利所得申报20%的个人所得税，很多企业会漏掉这一项。

企业所得税清算申报表——绝对的重头戏！

如果说清算期申报是开胃菜，那企业所得税清算申报就是硬菜，也是最容易出问题的环节。根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十五条和《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕68号），企业终止经营活动，必须就清算所得申报企业所得税。

清算所得怎么算？简单说就是：全部资产可变现价值或交易价格 - 资产的计税基础 - 清算费用 - 相关税费 + 债务清偿损益 - 准予弥补的以前年度亏损。这个公式看着简单，实操中坑太多了。

我印象最深的是2021年帮某苏州合资制造企业做清算申报。他们清算时把一批库存低价处理给了关联方，税务局在审核时认为可变现价值偏低，要求按市场价重新计算清算所得，补了300多万企业所得税。这就是典型的资产处置价格不公允风险——合资企业清算时，资产转让价格一定要有合理依据，比如评估报告、市场询价记录，不然税务局有权核定。

企业所得税清算申报需要填一套完整的申报表，包括：

- 《中华人民共和国企业清算所得税申报表（A类）》主表：这是核心，要填清算的总收入、各项扣除、应纳税额。

- 《资产处置损益明细表》：把清算时处置的所有资产（存货、固定资产、无形资产、投资等）的计税基础、可变现价值、处置损益都列清楚。比如某企业处置一台设备，原值100万，已折旧40万，卖了70万，那处置损益就是70万 - (100万-40万)=10万，这10万要并入清算所得。

- 《负债清偿损益明细表》：哪些债务需要偿还，哪些债务豁免了，豁免的部分可能要确认债务重组收益。

- 《剩余财产计算明细表》：清算后剩下的钱怎么分给股东，要计算每个股东分到的金额，以及对应的股息所得和投资转让所得。比如某股东初始投资500万，清算时分回800万，其中300万算股息所得（符合条件的可以免税），500万算投资转让所得，要缴企业所得税。

这套表填起来特别费劲，我见过有财务填了整整一周，因为数据太多，逻辑关系复杂。而且税务局审核特别严，每个数字都要有依据，所以提前准备好清算审计报告、资产评估报告、债务清偿证明这些资料，能省不少事。

其他税种申报——小税种里藏着烦

除了增值税和企业所得税，合资企业提前终止注销还可能涉及其他税种，千万别因为金额小就忽略。

比如土地增值税。如果企业清算时转让了房产或土地，土地增值税是大头。我见过一个案例，某合资企业在市中心有栋办公楼，清算时卖了8000万，因为没及时申报土地增值税，被税务局核定了税额，加上滞纳金，一共缴了1.2亿，差点把企业现金流拖垮。土地增值税申报表（《土地增值税纳税申报表（从事房地产开发的纳税人适用）》或《非从事房地产开发的纳税人适用）》）虽然复杂，但只要把转让收入、扣除项目（土地成本、开发成本、开发费用、税金等）算清楚，问题不大。

还有契税。如果企业清算时把房产、土地转给股东或第三方，承受方要缴契税，但有时候企业会误以为注销就不用缴了。其实契税是行为税，只要发生了权属转移，就得申报。税率一般是3%-5%，具体看当地政策。

如果企业有欠税、滞纳金、罚款，在注销前必须结清。我见过有企业因为有一笔2018年的印花税没缴，直到2023年注销时才被翻出来，不仅要补税，还按日加收万分之五的滞纳金，两年下来滞纳金比税款还多。

跨境税务申报——合资企业的特殊关卡

如果是中外合资企业，外方股东涉及跨境，那税务申报就更复杂了。核心是源泉扣缴——外方股东从中国取得的所得，比如清算分配的利润、资产转让收益，可能需要扣缴企业所得税和增值税。

比如某中外合资企业清算时，外方股东分回了500万美元利润。根据《企业所得税法》及其实施条例，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税，但外方股东是非居民企业，需要就这部分所得缴纳10%的企业所得税（如果税收协定有优惠，可能更低，比如中美协定是10%）。这时候企业就得代扣代缴企业所得税，并向税务局报送《扣缴企业所得税报告表》。

还有增值税。外方股东转让中国境内的股权，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），属于金融商品转让，需要缴纳6%的增值税。不过实践中，很多税务局对非居民企业股权转让增值税的征管比较灵活，最好提前和主管税务局沟通清楚。

我去年处理过一个案子，某合资企业外方股东清算时转让了30%的股权，因为没申报增值税，被税务局追缴了200多万，还收了滞纳金。其实如果提前了解政策，股权转让价格合理规划，可能就能少缴很多税。

最后一步：税务注销登记申报——拿到清白证明

所有税种都申报、缴纳完毕后，就可以申请税务注销了。需要提交《注销税务登记申请表》，以及税务局要求的其他资料，比如：

- 清算报告（必须由会计师事务所出具）；

- 税务注销清税证明（如果之前有欠税，需要先清税）；

- 工商注销通知书（有些地方要求先提供工商注销受理通知书）；

- 印章（公章、财务章、发票章等，有些地方要求缴销）。

税务局审核通过后，会出具《清税证明》，这张纸就是企业税务注销的毕业证，没有它，工商注销都办不了。不过现在很多地方推行一网通办，税务注销和工商注销可以联动办理，流程比以前快了不少。

加喜财税服务见解：财务凭证不完整与知识产权注销风险

合资企业提前终止注销时，财务凭证不完整是常见硬伤，比如采购合同缺失、成本费用发票不全、资产转让无评估报告等，直接导致清算所得无法准确计算，轻则税务调整补税，重则无法通过注销审核。我们曾处理过某合资企业因多年前的研发费用凭证丢失，被税务局核增应纳税所得额，补缴税款及滞纳金超300万元。建议企业提前3-6个月启动注销审计，逐项梳理凭证，必要时通过成本费用凭证备查清单争取税务局认可。

知识产权作为合资企业的重要资产，注销时若未妥善处理，可能引发法律纠纷。比如某合资企业名下有5项专利，清算时未明确归属，导致中方股东与外方股东产生争议，最终通过加喜财税的协调，通过专利评估作价转让给中方，避免了资产流失。知识产权处置需注意：1. 评估作价公允性，避免税务风险；2. 明确归属协议，防止股东纠纷；3. 涉及技术出口的，需提前办理技术出口合同登记。上海加喜财税专注企业注销服务，通过凭证梳理+资产处置+税务规划一站式方案，帮助企业安全高效完成注销，规避知识产权与财务风险。详情可访问加喜公司注销官网：https://www.110414.com。