很多老板找我聊注销公司的事，总以为把营业执照交上去，银行账户清空，就算完事了。但真到了实操环节，账上那笔没来得及收的钱就成了烦——有的老板觉得公司都注销了，客户还能找我要钱？有的干脆当没看见，结果税务一查，补税、滞纳金、罚款，一套组合拳下来，比当初赚那点钱还心疼。 <

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我做了20年财税，见过太多栽在未结收入上的老板。今天就用大白话聊聊：注销公司时，那些没开票的、没收款的、甚至客户都联系不上的钱，到底该怎么处理？别急，我先给你理清楚，什么是未结收入——简单说，就是公司注销前，已经提供了服务、发了货，或者客户已经付了钱，但你还没开票、没确认收入的那些钱。这笔钱在税务眼里，可不是公司的钱，而是该缴税的钱，处理不好，后患无穷。

未结收入的坑：你以为的账外钱，其实是应税收入

先说个真事。2018年，我遇到一个做贸易的张老板，公司经营不下去了，急着注销。账上有笔80万的应收款，是半年前卖给一家公司的货，当时签了合同也发了货，但客户一直拖着没付款，张老板觉得客户都破产了，这钱肯定要不回来了，就没在账上体现。结果税务注销时，稽查人员翻出了合同和发货单，直接说：你发了货，增值税纳税义务已经发生了，这80万得补税，还要算滞纳金！

张老板当时就懵了：我钱都没收到，凭什么让我缴税？

我跟他说：税法不看你是否收到钱，看你是否‘发生了纳税义务’。根据《增值税暂行条例》第十九条，销售货物的纳税义务发生时间是收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；你发货的时候就有凭据了（合同、发货单），所以这80万早就该缴税了。最后张老板补了13万的增值税，加上滞纳金，多花了小20万。

你看，这就是第一个坑：已履行义务（发货/服务完成），但未收款或未开票的收入，在注销前必须确认缴税。很多老板觉得钱没到账就不算收入，这是大错特错。税法上，收入确认的核心是权责发生制——你提供了商品或服务，就算客户没给钱，也得确认收入缴税。

分情况说：未结收入到底怎么处理？

未结收入不是一笔糊涂账，得分情况处理。我给你捋三种最常见的情况，每种都有不同的操作方法，你对照着看：

第一种：开了票，客户一直没给钱——这是应收账款，得想办法收，收不回也得缴税

这种情况还算好处理，毕竟你已经开了票，税务认这笔收入。但问题来了：客户不付款，怎么办？

我之前帮一个做设计的工作室注销，账上有笔5万的应收款，客户是朋友，项目做完了也开了票，但朋友说资金周转不开，一直拖着。工作室老板觉得都是朋友，不好意思催，注销时直接把这笔应收款做了坏账核销。

结果税务不干了：你核销坏账，得有充分的证据证明收不回来啊！比如催款记录、客户破产证明、法院判决书，你啥都没有，怎么证明是坏账？最后老板只能硬着头皮找客户要钱，客户实在没钱，老板自己垫缴了1.5万的增值税和附加税。

开了票没收款的，注销前一定要积极催收。催收要有记录：微信聊天记录、电话录音、催款函，最好让客户签个确认函，写明确实欠款，但因XX原因暂无法支付。如果实在收不回，需要准备以下材料申请坏账核销：

- 催款记录（至少3次以上，间隔1个月以上）；

- 客户方的财务状况说明（比如资产负债表，显示无力偿还）；

- 如果客户破产，要有法院的破产清算文书。

没有这些材料，税务大概率不会让你核销，该缴的税一分都不能少。

第二种：没开票，但客户已经付了钱——这是预收账款，必须补开票，确认收入

这种情况更常见，尤其是服务行业。比如装修公司，客户先付30%定金，项目做到一半公司要注销，这30万定金还没开票。

我2020年遇到一个装修老板，账上有40万预收账款，都是客户的装修定金。他想注销时直接把这40万分掉，觉得钱在我账上，又没开票，税务查不到。结果呢？税务注销时，要求他提供这40万的服务进度证明——你到底做了多少装修？如果没提供服务，这40万属于不当得利，要退还客户；如果提供服务了，就得补开票确认收入缴税。

老板傻眼了：有些客户已经联系不上了，有些客户说只做了10%的活，剩下的不做了。最后只能联系客户协商，能退的退，不能退的补开票，折腾了两个月才搞定。

预收账款（客户付了钱但没开票）在注销前必须处理：要么退给客户，要么补开票确认收入缴税。千万别想着钱在我账上就是我的，税法不认这一套——你收了钱，就算没提供服务，也得看是否属于增值税应税行为，如果是，就得缴税。

第三种：没开票，客户也没给钱，但服务/货物已经提供——这是隐匿收入，风险最大

这种情况最麻烦，也最容易出问题。比如软件公司，给客户做了个定制化软件，客户验收后一直拖着不付款也不开票；或者贸易公司，把货发给客户了，客户说先放着，过段时间再结账，结果公司要注销了，账上还没体现这笔收入。

我2016年遇到一个做机械配件的老板，公司注销时，账上有笔60万的销售收入，货早就发给客户了，客户也用了，但老板觉得客户是大企业，不好催，就没开票也没确认收入。结果税务在注销核查时，通过银行流水发现客户给他转了20万货款，顺藤摸瓜查出了这笔60万的收入，不仅要补19%的增值税，还要按偷税处以0.5倍到5倍的罚款，老板差点因此上失信名单。

已经提供服务/发货，但没开票没收款的，必须主动确认收入。怎么确认？很简单：

- 找客户要验收证明、结算单之类的书面材料，证明服务/货物已经交付；

- 按照合同金额或市场公允价确认收入，计算增值税和企业所得税；

- 如果客户不配合，哪怕没有书面材料，只要有发货记录、聊天记录（客户说货收到了，没问题），也得确认收入——税务稽查时，这些都能作为已履行义务的证据。

注销前自查：这3步没做完，别急着去税务局

说了这么多，其实处理未结收入就三步：查清楚、算明白、处理好。我给老板们总结了一个注销前自查清单，你按这个来，基本不会漏：

第一步：翻合同和订单，找出所有没完事的

把公司近3年的销售合同、服务订单、发货单、验收单都翻一遍，重点看：

- 合同是否已履行（是否发货/是否完成服务）；

- 是否已开票；

- 是否已收款。

把已履行未开票已开票未收款已收款未开票的都列出来，这就是你的未结收入清单。

第二步：算税，别等税务局找你

根据清单，算清楚每笔收入该缴多少税：

- 增值税：一般纳税人按13%/9%/6%计算，小规模纳税人按3%/1%；

- 附加税：增值税的12%（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）；

- 企业所得税：按25%（或小微企业优惠税率）计算应纳税所得额（收入-成本-费用）。

如果公司有利润，还得补缴企业所得税，别想着注销就不用缴了，清算所得是要缴税的。

第三步：要么收钱，要么开票，要么退款，别留尾巴

- 能收的钱赶紧收，收不回的想办法核销；

- 该开票的开票，哪怕客户是僵尸企业，也得按规定开票（可以开异常凭证，但必须开）；

- 不属于你的钱（比如客户预付但没服务的钱），赶紧退回去，不然会被认定为负债，影响注销。

最后提醒：注销不是甩锅，是了债

做了20年财税，我见过太多老板把注销当成甩包袱，觉得公司注销了，责任就没了。但现实是，税务、工商、债权人，都会盯着你没处理干净的事。尤其是未结收入，你以为的小问题，可能变成烦。

说实话，处理未结收入确实麻烦，要翻旧账、找客户、算税，但总比注销后被稽查、罚款、上失信名单强。记住一句话：注销公司的终点，不是结束，而是干净——账干净了，税缴清了，债了了，你才能真正脱身。

上海加喜财税公司对财务凭证不完整，企业注销对知识产权有何影响？服务见解

在企业注销过程中，财务凭证不完整是常见硬伤，尤其对知识产权的处理影响深远。很多企业主认为知识产权不值钱，其实商标、专利、著作权等无形资产在清算时需评估作价，未入账或凭证缺失会导致资产流失，甚至被税务认定为隐匿收入。例如，某科技公司注销时因研发费用凭证不全，无法证明专利权属，最终导致专利被无偿占用，股东承担连带责任。

加喜财税建议，企业注销前务必完成知识产权梳理：对未入账的无形资产进行专项评估，补全研发、购置、转让的完整凭证，确保清算报告中资产价值公允。知识产权可通过转让、拍卖或作价入股等方式处置，避免因注销导致权利灭失。我们提供从凭证补全到知识产权处置的全流程服务，确保企业注销不留尾巴。如需专业协助，欢迎访问加喜公司注销官网：https://www.110414.com。