【新闻报导】上海某商贸公司注销风波引关注：许可证下岗不等于税务免责 <

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2023年12月，上海浦东新区一家经营十年的商贸有限公司因战略调整，向上海市烟草专卖局提交了烟草专卖许可证注销申请。本以为功成身退，没想到2024年1月，税务机关的一纸《税务处理决定书》打破了平静——因2019-2021年存在烟草制品销售收入未申报纳税情况，企业被追缴增值税、消费税及滞纳金共计156万元。该公司负责人坦言：证都注销了，怎么还来追税？这起案件并非个例，据上海市税务局2023年第四季度税务稽查通报显示，全年因证照注销后税务问题暴露引发的追缴纠纷达47起，其中烟草行业占比超六成，引发市场对企业注销后税务责任边界的广泛讨论。

【个人经验分享】我帮客户拆雷的那些日子：注销不是甩包袱，而是交作业

去年夏天，我接了个棘手的活儿：帮上海徐汇区一家食品公司处理烟草证注销后的税务纠纷。客户王总是个直爽生意人，做烟酒批发生意快15年了，2023年想转行做餐饮，就想着把烟草证注销了，轻装上阵。结果注销证不到三个月，税务局的人就找上门了，说查到他公司2020年有一笔50万的烟草销售收入没申报，要求补税12万、滞纳金3万，合计15万。

王当时就炸了：证都注销了，你们还查旧账？这不是秋后算账吗？我跟他摆了摆手：王总，您先别急。我跟您说个比喻——注销烟草证，就像您把店铺大门钥匙交还给了房东，但店里以前卖货赚的钱该交的税，可没跟着钥匙一起交啊。

我让他把近五年的账本、销售合同、银行流水都翻出来，结果发现2020年那笔钱是通过个人账户收的，当时想着反正没开发票，税务局查不到，就记在了其他应付款里。没想到现在金税四期系统这么厉害，银行流水和税务数据一比对，立马露了馅。

我跟税务局沟通时，负责稽查的李科长说：《税收征收管理法》第五十六条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人有权要求税务机关对纳税人的商业秘密及个人隐私保密。但是！该法第二十一条也说了，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关有权从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。注销许可证，只是终止了你的经营资格，没终止你的纳税义务。

后来我们做了三件事：一是补申报了那50万的收入，缴纳了12万增值税；二是申请了滞纳金分期缴纳（毕竟一下子拿出3万不容易）；三是写了份情况说明，承诺以后再也不搞账外经营。折腾了两个月，总算把这事摆平了。王总最后感慨：早知道这么麻烦，当初注销前就该找专业的人把账理一遍啊！

【专家观点】许可证注销≠税务清零，企业清算必须‘穿透式’核查历史数据

针对此类纠纷，上海某知名律所税务部主任李律师在接受采访时明确指出：很多企业主存在认知误区，认为注销烟草专卖许可证就等于‘和税务部门两清’。事实上，烟草作为特殊商品，其销售涉及增值税、消费税、企业所得税等多重税种，纳税义务的发生时间以‘销售行为发生时’为准，与许可证是否注销毫无关联。

李律师进一步解释：根据《企业注销登记管理办法》，企业在申请注销登记前，必须完成税务清算。而烟草企业的税务清算，尤其需要‘穿透式’核查——不仅要查账面收入，还要结合银行流水、仓库台账、POS机记录甚至物流单据，确保每一笔销售都如实申报。我们团队去年代理的12起烟草行业注销后税务纠纷案中，有9起都是因为‘账外收入’未申报导致的。

数据也能印证问题的严重性：据上海市税务局发布的《2023年税务风险白皮书》显示，烟草行业因注销前未彻底清算历史税务问题引发的争议占比达68%，远高于批发零售行业的平均水平（35%）。

【问答解惑】关于烟草证注销后税务追缴，你最关心的5个问题

Q1：企业注销烟草许可证后，税务机关还能追缴多久以前税款？

A1：根据《税收征收管理法》第八十六条，因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。而对于偷税、抗税、骗税的，追征期无限长。也就是说，如果你是不小心漏报，最多追五年；如果是故意隐瞒，那税务机关可以一直追下去。

Q2：注销前没查出来的问题，注销后发现了，企业必须补缴吗？

A2：必须补！企业注销时的税务清算，相当于给税务部门交作业，如果作业没写完，老师（税务局）发现后照样要你补交，甚至罚你抄写课文（滞纳金或罚款）。

Q3：如果企业没钱补缴滞纳金，怎么办？

A3：可以申请分期缴纳。根据《税收征收管理法实施细则》，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。如果确实困难，还可以提供抵押物，和税务局协商分期支付。

Q4：烟草证注销时，税务部门已经出具了《清税证明》，还会被追缴吗？

A4：理论上，《清税证明》意味着税务部门确认企业无欠税。但如果后续发现注销时存在隐瞒、欺骗行为（比如故意隐匿收入），税务机关可以撤销《清税证明》，并追缴税款。所以《清税证明》不是护身符，而是诚信证明。

Q5：企业如何避免注销后出现税务纠纷？

A5：三步走：第一，注销前找专业税务师做税务体检，把近三年的账、票、款都捋一遍；第二，主动向税务局说明历史经营情况，特别是账外收入个人收款等敏感问题；第三，保留好清算报告、银行回单等证据，万一有纠纷，能自证清白。

【个人反思】注销不是终点站，而是诚信试金石

处理完王总的案子，我常常想：为什么那么多企业在注销时栽跟头？归根结底，还是对合规二字缺乏敬畏。总觉得注销就是结束，却忘了税务责任是终身制——就像你借了银行的钱，就算把公司注销了，债务也不会凭空消失。

未来，随着金税四期大数据监管的深入，数据管税会越来越严。企业从开业到注销，每一个经营环节都会留下数据痕迹，想靠小聪明躲税、逃税，几乎不可能。与其等到注销后被秋后算账，不如在日常经营中就把每一笔收入、每一张发票都理清楚——毕竟，合规不是成本，而是企业行稳致远的安全带。

对上海的企业来说，烟草行业虽然利润高，但监管也严。注销许可证时，多花点时间做税务清算，多花点心思查漏补缺，才能避免注销一时爽，追缴火葬场的尴尬。毕竟，商业世界没有后悔药，唯有诚信经营，才能走得更远。