最近总遇到老板和监事来咨询公司注销的事，很多人觉得公司注销就是走个流程，签字就行，尤其是监事，觉得我不管钱、不管账，最后盖个章就没事了。这话要是放在十年前，或许能蒙混过关，但现在税务稽查越来越严，大数据一扫，什么猫腻都藏不住。我见过太多案例，公司注销时因为税务处理不当，股东被追责，连带着监事也跟着背锅。今天就想以20年财税从业者的经验，跟大家聊聊公司注销，监事如何处理公司税务筹划审核这个事儿——别小看这个环节，处理不好，你可能得为公司的旧账掏钱。<

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注销不是终点站，税务审核是最后一道岗

先给大家泼盆冷水：公司注销不是一关了之，税务清算才是真正的大考。尤其是2023年税务部门推行多证合一和简易注销改革后，虽然流程简化了，但税务审核反而更严了。为什么？因为简易注销要求全体投资人承诺无未结清债权债务、无未申报税款，一旦被查出来有猫腻，承诺人可是要承担法律责任的。

而监事作为公司治理结构中的一环，法律上明确要求对公司负有勤勉义务。《公司法》第一百四十七条写得清清楚楚：董事、监事、高级管理人员应当遵守法律、行政法规和公司章程，对公司负有忠实义务和勤勉义务。这里的勤勉义务，就包括对公司重大决策（比如注销）的审核责任——不是说你不签字就没事，签了字更要对内容负责。

我之前遇到一个案例，某科技公司注销时，会计说账都平了，没啥问题，监事就稀里糊涂签了字。结果注销半年后，税务局稽查发现公司有3笔其他应付款挂了两年没处理，实则是股东借走的钱，属于视同分红，股东没缴个税，公司也没代扣代缴。最后不仅股东被追缴20%个税加滞纳金，监事也被税务局认定为未履行勤勉义务，罚款5万元。当时监事跟我哭诉：我连账都没碰过，怎么就成责任人了？我说：你签了字，就代表你认可了清算报告的内容——你连报告都没看，怎么敢签？

税务筹划审核的三道坎：监事必须盯紧的环节

公司注销时的税务筹划审核，说白了就是算清楚三笔账：资产怎么卖、清算所得怎么算、股东怎么拿钱。这三道坎，每一坎都有坑，监事必须拿着放大镜看。

第一坎：资产处置——别让低价转让变偷税

公司注销时，剩下的存货、固定资产、无形资产都得处理。很多老板觉得公司都要没了，随便卖吧，结果随便二字就惹出烦。比如存货，按市场价卖要交增值税，干脆无偿赠送给员工或者低价卖给关联方——这在税务上可能被认定为视同销售，价格明显偏低的，税务局会按市场价核定收入补税。

我印象很深的一个案例，某服装公司注销时，老板把库存的100件品牌服装按成本价卖给自己的亲戚，每件100元，而市场价要500元。税务稽查时直接认定为价格明显偏低且无正当理由，按市场价核定了销售额，补了13%的增值税，还加了滞纳金。监事当时就纳闷：我自己的东西，卖多少钱还不行？我跟他说：不行！增值税上有个‘独立交易原则’，你卖给亲戚的价格，得跟卖给陌生人的价格差不多，不然就是避税，税务局可不认。

所以监事在审核资产处置方案时，一定要问清楚：每一项资产是怎么处置的？是卖了、抵债了还是捐赠了？价格公允吗？有没有开发票？如果会计说低价处理，你得让他拿出低价的合理理由——比如资产损坏、陈旧，最好有第三方评估报告，不然很容易被税务局挑刺。

第二坎：清算所得——别漏了未分配利润的税

清算所得是公司注销时最容易漏算的一块。公式很简单：清算所得=资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费等。但很多会计在算的时候，会漏掉未分配利润和盈余公积——这两块如果还有余额，属于税后未分配利润，理论上股东已经交过企业所得税了，但清算时如果清算所得为正，还得补企业所得税。

更麻烦的是股东借款。我见过一个餐饮连锁店注销，账上挂着其他应收款-股东50万元，会计说这是股东之前借走的钱，算借款。结果税务局查了之后说：公司注销前，股东借款超过一年未还，视同分红，股东得缴20%个税，公司没代扣代缴，要补税加罚款。当时监事就懵了：股东借钱怎么还要缴个税？我跟他说：税法上有个‘视同分红’的规定，股东在公司注销前借款，又不能提供‘用于公司生产经营’的证据，就默认是股东拿走了公司的利润，得缴个税。你作为监事，清算报告里有没有列这笔借款？列了的话，会计有没有提醒你们要缴税？

所以监事在审核清算报告时，一定要盯着资产负债表和清算损益表：未分配利润、盈余公积有没有余额？股东借款有没有挂账？资产处置的增值税、企业所得税算对了吗？这些细节，少一个都可能留隐患。

第三坎：税务注销流程——别信搞定税务局的鬼话

现在很多地方推行税务注销预审，就是先在网上提交资料，税务局审核没问题了再去大厅办手续。但有些会计为了省事，会隐瞒一些问题，比如账外收入或者未取得发票的成本，跟老板说我认识税务局的人，能搞定。结果预审过了，但稽查部门大数据一比对，发现公司收入与成本不匹配，或者电费、水费远低于行业平均水平，直接转入稽查。

我之前帮一个建材公司做注销，会计说成本票还差30万，没关系，我找些‘白条’顶上。我赶紧拦住：现在税务系统有‘发票电子底账’，所有进项票都能查到，你拿‘白条’入账，不是找死吗？后来我们还是老老实实把该补的成本补了，多花了10万块钱，但避免了被稽查的风险。监事当时说：多亏你提醒，不然我们真被会计‘坑’了。

所以监事在审核时，一定要确认税务注销的流程是否合规：有没有提交完整的清算报告？有没有清税证明？如果会计说能走后门，你最好让他拿出书面承诺——没人敢写，那你就坚决不同意。记住：税务注销的水很深，合规才是唯一的护身符。

监事能做的3件事：把责任变成保护

看到这儿，可能有人会说：我啥也不懂，怎么审核？其实不用你当会计，只要做好3件事，就能把大部分风险挡在门外。

第一件事：开个清算会议，让会计当着你的面说清楚

公司注销前，必须开股东会（或股东大会），形成清算决议。监事一定要参加，让会计把清算方案、资产负债表、清算损益表摊开，逐项解释：存货卖了多少钱？交了多少税？未分配利润还有多少？股东借款怎么处理？你不用懂会计分录，但得听懂钱从哪来、到哪去、税怎么交。如果会计支支吾吾，或者打马虎眼，你就要警惕了——说不定他藏着猫腻。

第二件事：要一份税务清算自查表，逐项打勾

你可以让会计或者第三方税务师事务所做一份税务清算自查表，把增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等税种都列出来，注明已申报未申报需补缴。比如：

- 存货处置是否视同销售？增值税申报了吗？

- 固定资产清理损失，企业所得税税前扣除了吗？

- 股东分红，代扣代缴个税了吗？

你自己拿着表，一项项核对，有疑问就问会计，最好让他拿出政策条文——比如为什么这笔损失不能税前扣除？依据是哪条税法规定？问得越细，会计越不敢糊弄你。

第三件事：留好书面证据，别当口头承诺的冤大头

所有会议记录、清算报告、税务审核意见，都要让股东签字、公司盖章，自己留一份复印件。如果会计说这个不用写进报告，税务局查不到，你一定要坚持白纸黑字写清楚。我见过一个案例，监事当时口头同意了会计漏报一笔收入的建议，结果被追责时，会计说我没说过这话，监事因为拿不出证据，只能自己担责。记住：口说无凭，书面证据才是你的护身符。

最后说句大实话：注销不是甩包袱，是负责任

做了20年财税，见过太多公司注销时图省事最后惹烦的。其实公司注销就像搬家，东西没整理干净，搬到新地方（或者不经营了）也会留一堆烂账。而监事作为公司的监督者，你的责任不是签字盖章，而是把好最后一道关——这不仅是对公司负责，更是对自己负责。

如果你觉得税务清算太复杂，看不懂那些报表和税法，完全可以找专业的财税机构帮忙。比如上海加喜财税（https://www.110414.com），他们专门处理企业注销业务，能帮你梳理财务凭证、核算清算所得、规避税务风险。我见过他们处理过一家财务凭证缺失30多张的企业，通过补充证据链、调整清算方案，最终顺利注销，还帮企业节省了8万多元的税款。所以说，专业的事交给专业的人，你只需要做好监督和审核，就能把风险降到最低。

上海加喜财税服务见解：财务凭证不完整与知识产权的注销陷阱

企业注销时，财务凭证不完整是最常见的硬伤。很多中小企业为了省税，长期存在收现金不入账取得白条入账等问题，导致注销时成本票缺失，清算所得虚高，不仅要多缴企业所得税，还可能被税务局认定为偷税。上海加喜财税（https://www.110414.com）在处理这类问题时，会先通过成本倒挤法和第三方证据补充（如采购合同、银行流水、出入库单）来还原真实成本，最大限度弥补凭证缺失，降低企业税负。知识产权（专利、商标、著作权）的处置也是容易被忽视的环节。如果公司注销时未对知识产权进行评估转让，可能被税务局认定为无偿划转，股东需按财产转让所得缴纳20%个税；若知识产权已质押或存在纠纷，还会导致注销流程卡壳。加喜财税会提前对知识产权进行价值评估，协助企业选择转让、拍卖或放弃等合规处置方式，确保企业注销不留尾巴，平稳退出。