上海公司注销：税务清算报告被驳回，如何处理税务处罚？——企业服务新手与财税专家对话实录<

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【场景设定】

某企业服务公司办公室，新手小林（入职3个月）正对着电脑屏幕发愁，手里捏着一份《税务清算报告驳回通知书》。资深财税专家张姐（从业13年）端着咖啡走过来，看到小林愁眉苦脸，笑着坐下。

小林：（带着哭腔）张姐，救命啊！我手上这个客户的税务清算报告被税务局驳回了！通知书上就写了清算报告不实，涉及收入未申报，客户那边天天催，说再注销不下来就要扣我工资了……我是不是要被开除了啊？

张姐：（放下咖啡，拍拍小林肩膀）哎哟，别慌别慌！我刚入行那会儿，比你慌十倍——有次客户清算报告漏了印花税，专管员一个电话打过来，我手一抖把咖啡洒在键盘上，当场死机！（笑）你先说说，驳回通知具体写了啥？有没有说哪个收入没申报？

小林：（翻出通知书）就这一句话，其他啥都没有！我查了客户的账，去年有一笔其他业务收入50万，我明明写进去了啊……难道是税务局觉得这笔钱有问题？客户说这是卖废品的收入，有收据的，但收据不是发票，会不会因为这个？

张姐：（皱眉思考）嗯，其他业务收入50万，卖废品的收据……让我想想，这里可能有两个问题。第一，税务局的清算报告不实不是指你漏写了，而是指你写的和税务局系统里的数据对不上——比如这笔收入，客户银行账户里有没有对应的进账？如果银行流水里没有，或者进账方和收据上的买家对不上，税务局就会觉得你这收入可能是虚构的。第二，废品销售确实容易出问题，很多企业觉得卖废品不开票很正常，但税务上不管你开不开票，只要有收入，就得申报增值税和企业所得税，哪怕没有发票，只要有收据、银行流水、验收单这些三流一致的证据，也能证明真实性。你当时让客户提供银行流水了吗？

小林：（一拍脑袋）啊！银行流水！客户说流水太乱，不好找，我想着有收据就行，就没坚持要……张姐，是不是我的错？我当时应该更坚持一点的！

张姐：（叹气）也不能全怪你。我刚入行时也犯过这错，客户说资料找不到，我就觉得那就算了吧，结果后来被税务局补税加罚款，客户反过来怪我为什么不早点提醒。后来我总结了个经验：做注销清算，就像给病人做手术，医生不能听病人说我没事，得自己拿着听诊器（查资料）听才行。客户不给资料，你得掰扯清楚：姐，这资料不是我要，是税务局要的，您不给，报告做不了，最后税务局查出来是您少缴税，不仅要补税，还可能影响您以后贷款，甚至被列入失信名单，您说是不是得不偿失？把利害关系说透了，客户一般都会配合。

小林：（松了口气）原来是这样！那现在怎么办？我已经跟客户吵过两次了，他现在更不愿意给银行流水了……

张姐：（笑）吵架可不行，得哄客户。你跟客户说：姐，咱们现在不是吵架的时候，是‘一起解决问题’。您看，税务局说收入有问题，咱们就把这笔收入的证据链补全——银行流水、收据、买家的收货单，哪怕您当时是现金收的，也得让买家写个‘情况说明’盖个章。只要证据齐了，税务局那边我去沟通，保证把报告改过来，您看行不行？记住，咱们是服务方，不是监管方，客户怕麻烦，你就帮他简化麻烦——比如你主动说您把银行卡号给我，我帮您导流水，他可能就愿意给了。

小林：（点头）好，我去试试！那如果客户还是不给，或者银行流水里确实没有这笔收入，税务局会不会罚款啊？罚款很厉害吗？

张姐：（正色）罚款要看主观故意。如果是非主观故意，比如客户确实忘了这笔收入，或者资料丢了，你主动补正了，补缴了税款，一般只收滞纳金（每天万分之五），不罚款；但如果是故意隐瞒，比如这笔收入是客户私账收的，故意不申报，那就要罚款了——少缴税款的50%到5倍，这可不是小数目。不过你放心，现在税务局对首次违法、情节轻微的，有个首违不罚的政策，只要主动补缴，态度好，大概率能免罚款。我之前有个客户，漏报了30万收入，被专管员查出来了，我带着客户去税务局，当场补缴税款，写了份情况说明，承认自己财务不专业，不是故意偷税，最后专管员说下次注意，一分钱没罚！

小林：（眼睛一亮）首违不罚？这个政策在哪能看到啊？我去跟客户说说，他肯定愿意配合！

张姐：（笑）政策文件是《税务行政处罚首违不罚事项清单》，现在最新的是2023版，里面列了10种情形，比如未按规定办理税务登记（但能在责令限改期内补办的）未按规定开具发票（金额较小，主动改正的）等等。不过少申报收入能不能适用，得看具体情况——如果是第一次被查，而且金额不大（比如50万以下，看各地税务局尺度），主动补缴，成功率就很高。你跟客户说的时候，别把话说死，就说咱们争取免罚，但得先把税补上，这样既给客户希望，也给自己留余地。

小林：（又皱眉）那补税的话，税款怎么算啊？增值税、企业所得税、滞纳金，都要算吗？

张姐：（拿出笔算）这笔50万的其他业务收入，假设是去年收的，增值税：50万÷(1+13%)×13%≈5.75万（如果是一般纳税人，税率13%；如果是小规模，3%减按1%，但现在小规模月销10万以下免征，所以大概率是一般纳税人）；企业所得税：50万×25%×（1-企业所得税优惠，比如小微企业年利润100万以下实际税率2.5%）≈1.25万（具体看企业是否符合小微企业条件）；滞纳金：从收入所属期的申报截止日开始算，比如这笔收入是去年12月的，去年12月申报期是今年1月1日-15日，到今天补税，滞纳金就是(5.75万+1.25万)×0.05%×天数（比如200天）≈7万。加起来大概14万左右。不过别怕，滞纳金可以跟专管员申请减征，比如客户资金困难，能不能少收点，只要理由正当，一般能减个30%-50%。

小林：（倒吸一口凉气）14万！客户肯定不愿意出这么多啊……

张姐：（拍拍小林）客户不愿意，你就帮他算经济账：现在补14万，如果不补，被税务局查出来，罚款可能28万（5倍），滞纳金越滚越多，最后公司注销不了，还得天天被税务局催，更麻烦。而且，如果被认定为偷税，公司法人会被列入税务黑名单，坐不了高铁，坐不了飞机，贷款更别想了，损失多大啊！我之前有个客户，一开始不愿意补税，我说您儿子明年要买房，您不想因为这点事影响征信吧？他当场就转钱了！（笑）

小林：（笑）张姐，你太会了！那补完税、改完报告，是不是就能顺利注销了？

张姐：（摇头）不一定。税务局还要看有没有其他问题。比如，公司有没有欠社保？有没有欠租金？有没有对外担保？这些历史遗留问题都得解决，才能给清税证明。我见过一个客户，清算报告没问题，但之前租的办公室没退押金，房东告到法院，法院冻结了公司账户，税务局说你账户钱都被冻了，税款怎么缴？，注销就一直拖着。所以啊，做注销清算，就像扫雷，不仅要看税务这块雷，还得看工商、社保、法院那边的雷，一个没扫干净，都可能炸。

小林：（恍然大悟）原来注销不是只管税务啊！那我现在应该怎么跟客户说，才能让他配合？

张姐：（掏出手机）来，我教你个话术模板。你跟客户说：姐，咱们现在遇到的情况，就像‘考试作文跑题’了——税务局觉得咱们的‘作文’（清算报告）没写清楚这笔收入，现在需要‘修改作文’（补资料）。您看，咱们先把‘素材’（银行流水、收据）准备好，我帮您‘润色’（改报告），争取让老师（税务局）给个‘及格’（通过）。如果‘作文’不改，老师觉得‘态度不端正’，可能要‘扣分’（罚款），甚至‘不让考试’（注销不了），您说是不是？用这种比喻，客户一听就明白了，不会觉得你在说专业术语。

小林：（记笔记）太形象了！张姐，我还想问，如果税务局真的要罚款，我能帮客户讲情吗？比如请专管员吃个饭？

张姐：（严肃脸）这可不行！现在税务管理很严格，吃拿卡要是红线，碰了就可能被开除，甚至坐牢。我跟你说个安全的讲情方式：帮客户写份《情况说明》，把为什么漏报不是故意偷税以后一定加强财务学习这些点写清楚，态度要诚恳，最好让法人亲自去税务局沟通，带上身份证和公章，专管员看到客户主动认错，一般都会心软。我之前有个客户，法人是个老太太，不会说普通话，我陪她去的，她拉着专管员的手说小姑娘，我年纪大了，不懂这些，你别罚我，我罚了钱，我老伴要骂我的，专管员当场就笑了，说阿姨，您下次注意，这次不罚了。你看，态度比什么都重要！

小林：（笑）原来人情味也是技巧啊！那如果所有问题都解决了，拿到《清税证明》，是不是就彻底没事了？

张姐：（点头）对，拿到《清税证明》，公司的税务义务就结束了。不过我得提醒你，注销后，公司的账本、凭证要保存10年，万一以后税务局有疑问，还得拿出来查。我见过一个客户，注销后5年，税务局说有一笔收入当时没申报，客户说公司都注销了，哪来的账？，结果税务局把他法人列入黑名单，直到找到以前的账本补缴税款才解除。所以啊，做企业服务，不能一销了之，得跟客户说账本保存好，以备不时之需。

小林：（长舒一口气）张姐，跟你聊完，我心里踏实多了！原来不是天塌了，是遇到坎了，迈过去就行！

张姐：（摸摸小林的头）傻孩子，谁还没踩过坑啊？我刚入行时，因为没查到客户的一笔预收账款，导致清算报告被驳回，客户差点把我告到劳动局，我哭了整整一晚上。但后来每次做清算，我都会把收入、成本、费用、税金这四项列个表，一项一项对，再也没错过过。记住，咱们这行，细心是基础，耐心是关键，同理心是法宝。遇到问题别怕，怕的是不敢面对。以后有什么不懂的，随时来找我，咱们一起解决，你不是一个人在战斗！

小林：（眼眶微红）谢谢张姐！我这就去跟客户沟通，争取把资料补全，把报告改过来！

张姐：（笑）这就对了！去吧，我相信你！记住，每一次驳回，都是一次成长，等你做了10个成功的注销案例，你就是下一个张姐了！

【对话结束】

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