【场景设定】 <

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某企业服务中心办公室，刚入职的客服专员小王（22岁，财税专业应届生）正拿着一份医疗企业注销申请材料，愁眉苦脸地翻看。旁边坐着的李姐（40岁，13年财税服务经验），正端着茶杯看文件。

小王：（挠头）李姐，我……我有点懵。这个医疗企业注销，客户问要哪些债权债务证明，我翻了《公司法》和《注销登记指南》，感觉说的都挺笼统的。医疗企业是不是和普通企业不一样？比如他们有患者欠费、医保结算款，这些算债权吗？需要什么证明啊？

李姐：（放下茶杯，笑）哈哈，小王啊，我刚入行那会儿，比你还晕呢！觉得债权债务四个字就够抽象了，再加上医疗这个限定词，简直像进了迷宫。别急，咱们慢慢捋。

小王：（眼睛一亮）太好了！我就怕问得太傻……比如，是不是只要把欠条和收据整理好就行？

李姐：（摆摆手）这哪傻啊，新手都这么想。不过啊，债权债务证明可不止欠条这么简单。你想啊，企业注销就像给人办退休手续，债权债务就是退休前的体检报告——得把全身的零件（资产、负债）都查清楚，少一项都可能退休不了。

一、先搞懂：医疗企业的债权和债务都长啥样？

小王：对，债权和债务我字面意思懂，但医疗企业的具体场景里，哪些算债权？哪些算债务？比如，患者住院交了押金，后来没消费完，这算债权还是债务？

李姐：（点头）这个问题问到根儿上了！先说债权——简单说，就是别人欠企业的钱。医疗企业的债权主要分三类：

第一类，患者欠费债权。 比如患者看病没带够钱，写了欠条；或者医保患者，医保报销部分还没下来，医院先垫付了，这部分应收医保款也是债权。

第二类，合作单位欠款。 比如和医药公司签了合同，进了批药，钱还没付清；或者和检验中心合作，对方欠了服务费。

第三类，预收款项转债权。 你刚才说的患者押金，如果患者没来消费，或者出院多退少补后还有余额，这叫预收医疗款，本质是企业欠患者的钱，属于债务不是债权！哎，我刚开始就搞反过，把患者押金当成债权，结果客户问我为啥欠患者的钱也算债权，我当时脸都红了……

小王：（笑）原来李姐也有翻车的时候啊！那债务呢？就是企业欠别人的钱？

李姐：对！债务也分几块：

第一类，应付账款。 欠医药公司的药费、耗材费，欠设备公司的设备款，欠物业的房租、水电费，这些都是最直接的债务。

第二类，银行贷款和借款。 企业贷的款，或者向股东、朋友借的钱，本金加利息都是债务。

第三类，应付职工薪酬。 拖欠员工的工资、奖金、社保公积金，这个千万不能忘！我见过有企业注销时没发工资，员工集体仲裁，注销流程直接卡死。

第四类，应交税费。 增值税、企业所得税、还有医疗行业特有的医疗保障基金缴费，这些都是国家的大债，一分都不能少。

小王：（记笔记）哦……所以债权是别人欠我，债务是我欠别人，但医疗企业的特殊之处在于，患者相关的款项（押金、预收款）属于债务，医保结算款属于债权，对吧？

李姐：聪明！这就叫医疗行业债权债务的特殊性——普通企业可能没这么多个人客户（患者），也没这么多和医保局的往来。这就好比普通商店卖货，主要是进货-卖货的债权债务；而医院呢，是患者-医保-供应商三方资金往来，像一张网，得一根根理清楚。

二、干货来了！医疗企业注销，这些债权债务证明缺一不可

小王：那具体到材料，每种债权债务需要哪些证明呢？比如患者欠费债权，是不是只要有欠条就行？

李姐：（摇头）可没那么简单！每种债权债务的证明材料，都得像证据链一样环环相扣，不然市场监管局和税务局可不认。咱们分债权、债务两大类说：

（一）债权证明：要让别人欠钱这件事板上钉钉

1. 患者欠费债权

小王：比如患者A住院花了2万，医保报了1.2万，自己没交8000，写了欠条。证明材料是不是就一张欠条？

李姐：欠条只是基础！还得有三件套：

- 欠条原件：得有患者签字、按手印，写明今欠XX医院医疗费XX元，于X年X月X日前还清。

- 医疗费用明细清单：医院盖章的，证明这8000元是真实发生的费用（比如药费、手术费、床位费），不是虚开的。

- 医保结算单：医保局盖章的，证明医保报销部分1.2万已经走流程，剩下的8000是患者自付部分。

小王：哦，这样才完整！那如果患者跑了，联系不上，欠条还在，但没催收记录，行不行？

李姐：这就麻烦了！我之前遇到个诊所，患者欠了5000块跑了，诊所老板觉得反正人跑了，注销时说这笔收不回来就行，结果税务局说你得证明你催过款啊！不然怎么确定是‘无法收回’的坏账？后来我们只好帮客户找律师发律师函，去派出所报案，做了催收无果的公证，才勉强过关。所以啊，催收记录很重要——电话录音、微信聊天记录、上门催访的照片（最好有患者或家属在场的），哪怕联系不上，也得有公示催告的报纸版面（比如在当地报纸登欠款公告，满60天没人认领才算数）。

行业小技巧：医疗企业的患者欠费债权，最好在注销前3个月就开始逐笔核对。对能联系上的患者，发《催款通知书》并让签字确认；联系不上的，赶紧走法律程序公示，不然注销时税务局会认为你还有钱没收，凭什么注销？

2. 医保结算债权（应收医保款）

小王：这个我有点懵……医保报销不是直接打到医院账户吗？怎么还有应收医保款？

李姐：（笑）你这就把医保想简单啦！医保结算有个结算周期——比如这个月患者看病报销的钱，医保局可能下个月才打款，甚至跨季度。比如医院1月份申报了10万医保款，医保局说3月15号之前到账，那到2月份申请注销时，这10万还没到账，就属于应收医保款，是医院的债权！

证明材料：

- 医保结算单：医保局盖章的，写明结算金额预计到账日期。

- 银行流水：显示医院账户暂收医保款的进账记录（如果医保局部分到账，差额部分要说明）。

- 医保局对账函：最好让医保局出具书面证明，确认截至X年X月X日，医院应收医保款XX元，预计X月X日前到账。

我曾经也犯过这样的错误…… 刚做这行时，有个社区医院要注销，我没问清楚医保结算周期，以为所有医保款都到账了，结果注销材料交上去，税务局说你还有5万医保款没到账，万一以后医保局不给了，算谁的损失？最后只能让医院老板先自己垫付这5万，等医保款到了再还他，折腾了半个月！所以啊，医保结算款一定要和医保局对清楚，哪怕没到账，也得有书面承诺，不然注销流程卡在债务未清偿这一步，欲哭无泪。

3. 合作单位欠款债权（比如医药公司、检验中心）

小王：这个和普通企业一样吗？比如欠货款，有合同和发票就行？

李姐：基础一样，但医疗企业合作单位往往有账期，比如医药公司说货款3个月后付，所以证明材料得更硬：

- 购销合同：明确货物名称、数量、单价、付款期限、违约责任。

- 发票：医药公司开的增值税专用发票，证明货物已交付。

- 对账单：双方盖章确认的往来款对账单，写明截至X年X月X日，欠款余额XX元。

- 催收记录：邮件、微信、电话记录，证明你催过款。

行业潜规则：和医药公司对账时，最好让对方在对账单上盖财务专用章或合同章，光业务章可能不被认可。我见过有医院拿着盖了业务章的对账单去注销，税务局说这不能证明是对方财务认可的欠款，又得重新盖章，耽误时间。

（二）债务证明：要让我欠别人钱这件事清清楚楚

1. 应付账款（欠供应商的钱）

小王：比如欠医药公司10万药费，证明材料就是合同、发票、付款记录？

李姐：对，但得注意三性：真实性（合同、发票是真的）、完整性（从进货到付款的全流程记录）、准确性（金额和对方名称一致）。具体材料：

- 采购合同：双方盖章的，明确付款条件。

- 发票：供应商开的已认证的增值税发票（如果是未付款，发票备注栏最好写未付款）。

- 付款凭证：银行转账记录（如果是部分付款，要显示已付XX元，剩余XX元未付）。

- 对账单：双方盖章的欠款确认函，写明截至X年X月X日，应付账款XX元。

小王：如果供应商说钱还没付，但我找不到合同了，怎么办？

李姐：（叹气）这就麻烦了！我之前遇到个诊所，老板说欠了药店2万块，但合同丢了，药店老板也联系不上，结果市场监管局说没有合同和对方确认，你怎么证明这2万块是真实欠款？不是你虚构的？最后只能做债务公示——在当地报纸登XX诊所拟注销，已知债权人XX药店，欠款2万，请30日内联系，满30天没人异议，才能算债务已处理。所以啊，合同和发票一定要归档！ 建议医疗企业每年年底把应付账款整理成台账，包括供应商名称、合同号、金额、付款期限、联系人，注销时直接拿出来用，省得抓瞎。

2. 应付职工薪酬（欠员工的钱）

小王：这个简单吧？工资表、社保缴纳记录就行？

李姐：基础材料是工资表和社保记录，但得有员工签字！我见过有企业注销时，工资表只有老板签字，没有员工签字，税务局说怎么证明这些钱是欠员工的？不是老板自己虚开的？所以：

- 工资表：员工本人签字的工资结算单，写明基本工资、奖金、扣款、实发金额，并注明截至X年X月X日，未发放工资XX元。

- 社保/公积金缴纳记录：社保局和公积金中心盖章的欠缴明细，写明欠缴月份、金额。

- 员工承诺书：如果员工同意注销后统一发放，最好让员工写书面承诺，并附身份证复印件。

比喻时间：应付职工薪酬就像员工的钱包，企业注销前得把每个员工的钱包都打开，清清楚楚告诉他们：这里面有多少钱，什么时候给你。少一分，都可能捅娄子。

3. 应交税费（欠国家的钱）

小王：税费证明是不是直接找税务局开清税证明就行？

李姐：对！但清税证明是结果，不是过程。你得先提供纳税申报表银行缴税凭证完税证明，税务局确认你所有税都交完了，才给清税证明。医疗企业特别注意：

- 增值税：医疗服务收入对应的增值税，有没有抵扣完的进项税？

- 企业所得税：有没有以前年度损益调整？比如去年多计了费用，今年要补税。

- 医疗保障基金缴费：这是医疗企业特有的！医院要按医疗收入的一定比例缴纳医保基金，证明材料是医保缴费凭证和对账单。

我曾经也犯过这样的错误…… 有次帮一个专科医院注销，我只查了增值税和企业所得税，忘了医疗保障基金缴费，结果税务局说你们去年第四季度的医保基金还没交清！医院老板当时就急了：我以为医保局直接从医保款里扣了！后来赶紧补缴，又交了滞纳金，注销时间推迟了半个月。所以啊，医疗企业的税费，一定要把医保基金单独列出来查，别和普通企业混为一谈。

4. 银行贷款和借款

小王：如果是向银行贷款的，证明材料就是借款合同和还款计划？

李姐：对，但得看是否还清。如果已经还清，提供借款合同银行还款凭证结清证明；如果没还清，麻烦了！因为企业注销前，必须清偿所有债务，没还清的贷款，得先找股东或第三方承接债务，比如让股东先还钱，然后注销后股东再向银行借款，相当于债务转移。证明材料包括：

- 借款合同：明确贷款金额、利率、还款期限。

- 银行还款计划：如果没还清，要有债务转移协议（银行、企业、承接方三方盖章）。

- 承接方还款能力证明：比如承接方的银行流水、资产证明，证明他能还得起这笔钱。

行业小技巧：如果企业实在没钱还贷款，赶紧和银行协商债务重组或展期，别拖着！我见过有企业老板觉得注销了就不用还了，结果银行把企业告上法庭，老板成了失信被执行人，连高铁都坐不了，得不偿失啊！

三、新手避坑指南：这些潜规则能少走半年弯路

小王：李姐，听您说了这么多，感觉医疗企业注销的债权债务证明比普通企业复杂多了！有没有什么潜规则或者快捷方式？

李姐：（笑）你别说，还真有几点经验之谈，能让你少走很多弯路：

第一，先自查，再申报——别等市场监管局退材料才着急！

注销前，自己先模拟一遍税务局+市场监管局的审核逻辑：债权有没有漏的？债务有没有没还的？证明材料是不是缺章少字？最好列个债权债务清单，比如：

| 债权/债务类型 | 金额 | 证明材料 | 是否齐全 |

|--------------|------|----------|----------|

| 患者欠费债权 | 5000 | 欠条+明细+医保单 | 是 |

| 应付医药公司款 | 10万 | 合同+发票+对账单 | 否（缺对方公章） |

……

这样一整理，缺啥补啥，别等材料交上去，市场监管局说这个对账单没章，你再跑回去找，浪费时间。

第二，医疗企业的‘押金’和‘预收款’是‘雷区’——一定要逐笔核对！

患者押金、体检预收款、体检卡余额……这些钱本质是代收代付，属于负债，注销前必须要么退还，要么转移（比如把未使用的体检卡余额转给其他医疗机构）。我见过有诊所注销时，忘了还有2000元体检卡余额没退，结果患者投诉到卫健委，诊所被罚款5000元，注销流程直接终止。所以啊，把这些预收款整理成台账，逐个联系患者退款，实在联系不上的，做公示退款，登报纸公告30日内未领取的视为放弃。

第三，和‘大债主’提前沟通——尤其是医保局和银行！

医保局、银行、大供应商，这些大债主的话语权很重。注销前1个月，主动去医保局对账，确认应收医保款金额；去银行确认贷款是否结清；和大供应商沟通能不能先盖章确认对账单。我见过有医院，注销前没和供应商沟通，供应商故意拖着不盖章，说钱没付清，不给盖章，结果医院花了2个月才搞定，多花了好几万律师费。

第四，‘坏账’要‘有理有据’——不能自己说坏账就是坏账！

比如患者欠费，你说这人跑了，钱收不回来，税务局会问你怎么证明收不回来？你得有催收记录+法律程序+公证报告，像侦探破案一样，把收不回来的证据链做扎实。我之前帮客户处理一笔5万的患者欠费，从打电话催款，到发律师函，再到去派出所报案，最后做了催收无果的公证，整整花了1个月，但税务局认可了，这5万块可以核销，不用缴企业所得税。

四、结尾：别怕犯错，你也是未来的财税老司机

小王：（长舒一口气）听李姐您这么一说，我感觉思路清晰多了！原来医疗企业注销的债权债务证明，不是简单地堆材料，而是要像医生看病一样，望闻问切——望（看材料是否齐全）、闻（听客户说清楚债权债务情况）、问（问清楚细节，比如医保结算周期）、切（核对银行流水、对账单），每一步都不能马虎。

李姐：（拍拍小王肩膀）说得太对了！其实啊，财税服务这行，没有傻问题，只有没问清楚。我刚入行时，把预收医疗款当成债权，客户问我为啥欠患者的钱也算债权，我当时脸通红，但现在想想，正是这些傻问题，让我把基础打牢了。

小王：那……如果以后遇到实在搞不懂的问题，还能问您吗？

李姐：（笑）当然啊！咱们做企业服务的，不就是帮客户解决问题，也帮新人成长吗？记住，注销不是终点，而是企业生命周期的句号——这个句号要画得圆满，就得把债权债务的笔画都写清楚。刚开始可能会觉得难，但只要你肯学、肯问，像现在这样把每个问题拆开揉碎，用不了多久，你也能成为财税老司机，带着新人避坑呢！

小王：（眼睛亮亮的）谢谢李姐！我这就去帮客户整理材料，这次肯定不会再翻车了！

李姐：（举起茶杯）加油，小王！咱们一起，把每个企业的退休手续都办得妥妥帖帖！