【访谈背景】 <

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随着经济结构调整和市场主体新陈代谢加速，企业注销成为财税领域的热点话题。财务凭证不全导致的税务申报难题，让不少企业主和财务人员头疼。在2024年某财税论坛间隙，我们专访了拥有25年从业经验的资深财税专家、前税务局稽查科科长陈建国先生。陈老师以刀子嘴豆腐心著称，口头禅是这个事儿啊，得从根儿上捋，经手企业注销案例超1200家，被业内称为企业终结者的摆渡人。

【访谈实录】

记者： 陈老师您好，感谢您接受采访。现在很多企业注销时都会遇到财务凭证不全的问题，您能先说说最常见的情况有哪些吗？

陈建国： （端起紫砂茶杯抿了一口，眉头微皱）这个事儿啊，得从根儿上捋。最常见的就是三缺：缺发票、缺合同、缺银行流水。我上周刚处理一个餐饮企业，老板娘抱着账本哭，说这些年都是现金收账，哪要什么发票？结果一查，三年少报收入近300万，补税加滞纳金直接把企业掏空了。（放下茶杯，手指敲了敲桌面）还有更狠的，有的企业连银行对账单都丢了，像没头苍蝇一样乱撞。

记者： 面对这种情况，企业第一步应该做什么？是先补凭证还是直接申报？

陈建国： （突然笑了，摆摆手）这就像开车掉河里了，你先想是捞车还是救人。企业注销嘛，得先盘家底——把现有凭证分三类：核心的（合同、大额发票、银行流水）、次要的（内部单据、工资表）、没用的（废收据）。然后按补、调、说三步走：能补的赶紧补（比如找客户要发票复印件），能调的账务调整（比如把费用重新分类），实在没辙的，就写情况说明，但得有理有据。

记者： 您能举个具体案例吗？比如您是怎么帮企业解决凭证缺失问题的？

陈建国： （眼神亮起来，陷入回忆）我刚做咨询那会儿，遇到个印刷厂，老板把凭证全当废纸卖了，就剩个破账本。我当时急得直跺脚，后来带着老板翻仓库，从旧纸箱里翻出2018年的送货单，又挨个给客户打电话要结算确认，甚至找到当年的快递员要签收记录。折腾了两个月，愣是把成本凭证凑齐了。（叹了口气）现在想想，那时候年轻，有股死磕的劲儿，但这也说明——企业的记忆不止在账本里，在仓库的角落、客户的手机里，甚至老板的记事本上。

记者： 税务申报时，凭证不全具体会引发哪些风险？企业最怕的税务风暴通常是怎么来的？

陈建国： （推了推金丝眼镜，语气严肃）咱们打个比方，税务申报就像过安检，凭证就是你的行李箱。要是少了票，轻则补税、缴滞纳金（每天万分之五，一年就是18.25%），重则罚款（最高欠税金额的5倍），严重的可能构成逃避缴纳税款罪。（拿起桌上的案例集）我见过最惨的，一个商贸公司采购时不要发票，成本无法扣除，税务按行业毛利率25%倒推收入，补了120万税，还罚了60万，老板直接从小老板变老赖。

记者： 有企业主跟我们吐槽：小企业业务简单，凭证管理那么严有必要吗？灵活点不行吗？您怎么看这种观点？

陈建国： （突然停顿，若有所思，端起茶杯吹了吹热气）这个事儿啊，得辩证看。小企业不是不能灵活，但灵活得有底线——就像骑电动车，能载人，但不能逆行上高速。（放下茶杯，眼神坚定）我常说账是记给税务局的，更是记给自己的。你省了凭证管理的麻烦，可能要花十倍的代价去补窟窿。我有个开服装店的朋友，嫌开发票麻烦，顾客要票就加钱，结果注销时税务查到三年少报收入80万，不仅补了税，连店铺都抵了。

记者： 如果关键凭证确实丢失了，比如合同或发票，有什么法律认可的补救措施吗？

陈建国： （拿起笔在纸上画了个流程图）补救就像破案，线索断了就找替代证据。比如合同丢了，可以用复印件、双方确认的结算单、甚至聊天记录（得公证）；发票丢了，可以让对方开《丢失增值税发票证明》，或者找税务局代开。去年有个建筑公司，工程合同丢了，我让他们找了甲方的项目经理写情况说明，附上验收单和付款凭证，又找了几个工人做证言，最后税务认可了。（合上笔记本）关键是要形成证据链，让税务局相信这笔业务真实发生过。

记者： 现在税务大数据监管这么严，企业注销时税务最关注凭证的哪些方面？

陈建国： （眼神变得犀利）现在早不是以票控税了，是业务+凭证双控。税务看三个点：真实性（凭证是不是伪造的）、完整性（收入成本费用有没有漏记）、关联性（比如采购发票和入库单、付款记录能不能对上）。我见过一个科技公司，把员工的旅游费算成业务招待费，发票是真的，但没附会议通知和参会名单，税务直接调增了50万应纳税所得额。（摇摇头）现在的税务稽查，比你想象的更懂业务逻辑。

记者： 有传言说，企业注销时如果凭证不全，可以通过关系疏通，您怎么看这种现象？

陈建国： （脸色一沉，把茶杯重重放在桌上）这个事儿啊，我得说句实在话：别信那些包过注销的鬼话！（深吸一口气）现在税务注销实行承诺制，但承诺不实是要负法律责任的。我有个客户，想找熟人打招呼，结果被举报，不仅没办成，还被税务列入重点监控名单，最后补税罚款比正常注销多三倍。（语气缓和）合规才是唯一的捷径，歪门邪道，迟早要栽跟头。

记者： 对经营中的企业，您有什么凭证管理的建议？能具体说说怎么操作吗？

陈建国： （眼睛眯成一条缝，露出笑容）建议就八个字：日清月结，分类归档。具体来说：业务发生时，合同、订单必须留原件；执行时，验收单、付款凭证要盖章；归档时，按年份、月份、类型编号，最好用财务软件备份。我给一家食品企业做咨询，让他们用Excel做凭证台账，记录每笔业务的发票号、金额、对方信息，后来注销时，台账和银行流水、发票完全对应，税务半天就通过了。（竖起一根手指）记住，平时多花1小时整理凭证，注销时就能少10天的麻烦。

记者： 您觉得企业注销时，财务和老板最容易犯的错是什么？

陈建国： （叹了口气，摇摇头）财务怕麻烦，不敢跟老板说凭证不全的问题，拖到注销才暴露；老板想当然，觉得税务局查不到，心存侥幸。我见过最典型的，一个工厂财务早就知道部分采购没发票，但怕老板骂，一直没说，结果注销时税务一查，补了200多万税，老板不仅辞退了财务，还把公司低价抵债了。（拿起茶杯）这个事儿啊，我见得太多了。财务得有专业担当，老板得有风险意识，注销不是终点，是经营过程的终极大考，平时不努力，考试准砸锅。

记者： 对财税行业的新人，您有什么建议或寄语吗？

陈建国： （站起来，走到窗边，望着高楼林立的城市）做财税，别只做个账房先生，要做企业的财税医生。（转过身，眼神坚定）记住三句话：第一，懂业务——知道企业怎么赚钱，怎么花钱，才能把账做活；第二，懂法律——知道红线在哪里，不能碰，但也要为企业争取合理权益；第三，懂人心——知道老板怎么想，怎么沟通，把专业术语翻译成人话。（嘴角露出微笑）我常跟新人说：咱们这行，看着跟数字打交道，其实跟人打交道，跟企业的命运打交道。凭证不是废纸，是企业走过的路，注销时别把路走丢了，更别把人走丢了。\

【访谈后记】

两个小时的访谈中，陈建国老师时而严肃犀利，时而幽默风趣，但始终围绕合规与责任两个关键词。他反复强调：企业注销的难题，本质是经营过程的'还债'。平时把凭证管理当回事，就是把企业未来当回事。正如他所说，财税工作不仅是数字的游戏，更是对企业生命的尊重。对于准备注销的企业而言，与其事后亡羊补牢，不如未雨绸缪，让每一张凭证都成为企业行稳致远的通行证。