【环境描述】 <

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下午三点，陆家嘴某咖啡馆落地窗外是黄浦江景，室内人不多，咖啡机轻响。长桌旁坐着三位嘉宾：税务师事务所合伙人张明（从业15年）、刚入行的税务顾问李婷（28岁）、刚完成注销的科技企业老板王总（45岁）。访谈者我坐在中间，笔记本摊开，录音笔亮着红灯。

一、开场：为什么注销必须做税务审计？

我：今天想聊聊上海公司注销税务审计的常见问题。先从最基础的问起——很多老板觉得公司都注销了，审计是不是多此一举？张合伙人，您怎么看？

张明（手指轻敲桌面）：不是多此一举，是必经环节。上海这边税务注销现在实行即办制，但前提是税务清算没问题。根据《税收征管法》及其实施细则，企业注销前必须完成税务清算，清算报告是税务局受理注销申请的核心材料。简单说，税务审计不是查账，是算总账——看看你这辈子经营下来，该交的税都交了没，有没有遗留问题。

我（转向李婷）：小李，你平时对接企业，他们听到税务审计第一反应是什么？

李婷（语速稍快，带点年轻气盛）：大部分是懵的！上周有个客户说：我都准备注销了，税务局还来查，是不是故意刁难？其实不是。他们可能混淆了日常税务申报和清算审计。日常申报是流水账，清算审计是总盘点——增值税有没有留抵？企业所得税有没有未弥补亏损？存货盘亏怎么处理？这些问题不解决，税务局根本不给注销通知书。

王总（突然插话，声音低沉）：对，我们公司去年注销，一开始没当回事，以为把营业执照交了就行。结果税务局说清算报告有问题，硬生生拖了三个月。后来才知道，2019年有一笔其他应收款挂了50万，一直没处理，税务局认定是股东借款未还，要交20%的个人所得税……（叹气）早知道这样，一开始就找专业机构审计了。

二、核心问题：税务审计到底查什么？

我：王总提到的其他应收款确实是高频问题。张合伙人，能不能具体说说，税务审计的重点检查科目有哪些？

张明（身体前倾，语速放缓）：四大块，缺一不可。第一，收入类。有没有隐匿收入？比如明明有银行流水，却用账外收入不申报。上海这边现在金税四期系统很厉害，税务数据和企业银行流水自动比对，差一分钱都过不去。

李婷（急着补充）：还有视同销售！很多制造企业老板觉得我把产品发给员工做福利，又没卖，不用交税吧？错了！根据增值税暂行条例，将自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费，要视同销售，按市场价计提销项税。我们上个月有个客户，注销时才发现2018年给员工发的年货没做视同销售，补了税加滞纳金，多花了20多万。

我（追问）：那第二块呢？成本费用方面？

张明：第二，成本费用真实性。比如存货盘亏，有没有正当理由？管理不善造成的盘亏，进项税额要转出；自然灾害造成的，不用转出。还有费用发票，有没有取得虚开发票？我们见过最夸张的，一家公司注销时查出来30%的费用发票是假的，直接被认定为偷税，罚款比补税还多。

王总（拍大腿）：说到这个！我们公司注销时，审计师翻出2017年一笔会议费，发票是某酒店开的，但当时根本没开会。财务说当时急着报销，就找朋友代开了。结果审计师要求提供会议通知、签到表、照片，我们哪有？最后只能把这10万费用调增应纳税所得额，补了25%的企业所得税，还有滞纳金……（摇头）现在想想，真是得不偿失。

李婷：还有跨期费用！比如2023年注销的公司，却在2022年的账里列支了2023年的办公费，税务局肯定不让扣。这些细节不梳理清楚，审计报告根本出不来。

我：第三块，是不是税金及附加和往来款项？

张明：对。第三，税金计提是否足额。比如增值税有没有计提附加税（城建税、教育费附加）？企业所得税有没有预缴？很多小企业觉得年底一次交就行，结果清算时发现平时预缴不够，产生滞纳金。

第四，往来款项清理。除了王总提到的其他应收款，还有其他应付款——有没有隐匿收入挂往来？比如收到一笔服务费，先挂在其他应付款，没结转收入。税务局会重点核查长期挂账的往来款，超过两年没动的，很容易被盯上。

三、实操难点：这些问题怎么解决？

我：看来坑不少。小李，你作为一线顾问，企业遇到最多的问题是什么？怎么帮他们解决？

李婷（喝了口咖啡，缓了缓）：账实不符绝对是TOP 1！比如账上显示库存100万，实际盘点只剩30万。原因可能是丢失、报废，甚至是被老板拿走了。这时候要分情况处理：如果是管理不善，进项税转出，损失在所得税前扣除；如果是老板拿走，视同销售，还要补个税。

我：那损失在所得税前扣除需要什么资料？很多企业可能直接做了账，但税务局不认吧？

李婷：对！必须有外部证据+内部证据。外部证据比如保险公司理赔单、公安机关的证明（如果是被盗）；内部证据盘点表、责任认定书。我们有个客户，仓库发洪水淹了存货，没有公安证明，税务局直接不让税前扣除，补了税还罚款。

王总（皱眉）：那如果企业自己账乱，根本找不到这些资料怎么办？

张明（接过话头）：这就是为什么建议提前3-6个月启动注销审计。很多企业觉得等拿到注销通知书再审计就行，大错特错！正确的流程是：先自查——请专业机构做预审——发现问题补账、补税——提交清算报告——申请税务注销。我们见过太多企业，注销前才想起来2016年的账都没记平，这时候补账比登天还难。

我：说到提前准备，王总，您现在回头看，如果当时早点做哪些准备，能少走弯路？

王总（想了想）：规范账务和保留资料！我们公司是小微企业，早期总觉得税务能少交就少交，收入不入账，费用用白条抵。结果注销时，审计师要求从2015年开始查，财务翻了一年账，发现2017年的银行对账单丢了，只能去银行打流水，又花了一个月。还有股东借款，一开始觉得借了就还，没事，结果忘了，被税务局认定为分红。如果平时就把往来款清理干净，资料都归档，至少能少拖半年。

四、政策细节：留抵税额、退税这些事

我：最近很多企业关心增值税留抵税额，注销时能退吗？上海这边有什么特殊政策？

李婷（眼睛一亮）：这个可以重点说说！符合条件的留抵税额可以退还！根据《财政部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关政策的公告》，注销前，如果企业期末留抵税额大于应纳税额，且符合信用等级A级/B级、申请注销前36个月无偷税骗税记录等条件，可以申请退还留抵税额。

张明：但要注意，不是所有留抵都能退。比如进项税额不符合抵扣规定的，比如用于免税项目的进项，就不能退。我们有个客户，注销时留抵80万，结果发现里面有20万是用于集体福利的进项，只能按比例转出，实际退了60万。

王总：那退税流程复杂吗？我们公司当时留抵不多，就没申请，怕麻烦。

李婷：流程其实不复杂，但资料要全。需要提交《注销税务申请表》、《增值税期末留抵税额退税申请表》、财务报表、完税凭证……关键是提前计算，别等注销申请被受理了才发现资料不全，耽误退税。

我：企业所得税方面，有没有什么注销时容易忽略的点？

张明：清算所得的计算！很多企业只关注经营期间的利润，忘了注销时公司资产（比如房产、设备）处置也要交企业所得税。比如公司账上一台设备原值100万，已折旧60万，清算时以50万卖掉，这10万（50万-40万）就要并入清算所得，交25%的企业所得税。还有未分配利润，向股东分配时，要按股息红利交20%的个人所得税，这个经常被企业忽略。

五、给企业主的建议：避坑指南

我：能不能给正在考虑注销的企业主一些实在话？

王总（抢着说）：别信快速注销，包过的中介！我们当时找过一个中介，说不用查账，给钱就能注销，结果提交的清算报告被税务局打回来，说数据对不上，最后还是找了正规事务所，多花了3万块。注销是自己的事，别图省事留后患。

李婷：一定要做预审！哪怕花几千块请顾问做个自查，也比被税务局查出问题补税罚款强。我们有个客户，预审时发现一笔视同销售没处理，补了税加滞纳金5万，但比起被罚款50万，还是划算多了。

张明（总结性发言）：三早原则——早规划、早自查、早整改。税务审计不是终点，是合规经营的起点。很多企业注销后，股东因为历史税务问题被列为失信人，影响征信，得不偿失。记住一句话：账不怕乱，怕的是乱还不改；税不怕多，怕的是该交的不交。

【访谈者总结】

三个小时的访谈下来，最大的感受是：上海公司注销税务审计，表面是查账，本质是合规意识的较量。专家的严谨、从业者的实操经验、企业主的血泪教训，都在指向同一个结论——注销不是甩包袱，而是给企业生涯画上合规的句号。

对于企业主而言，与其在注销时焦头烂额，不如在日常经营中就守住合规底线：收入如实申报，费用取得合规发票，往来款项定期清理，资料妥善保管。毕竟，税务合规没有捷径，但提前规划就是最好的捷径。

（全文完，约4177