【新闻报导】某科技公司注销陷工资门，隐匿300万工资被追缴150万！ <

>

2024年3月15日，国家税务总局XX市税务局稽查局公布一起典型案例：某科技公司因经营不善申请注销，却在清算过程中通过账外账隐匿员工工资收入300万元，未申报代扣代缴个人所得税及社保费用。最终，税务机关依法追缴税款、滞纳金及罚款共计150万元，法定代表人张某被列入税收违法黑名单。这起案件并非个例——据税务总局2023年《企业注销税务风险白皮书》显示，企业注销税务稽查案件中，工资薪金相关违规占比达35%，同比增长12%，成为企业注销高危雷区。

【个人经验分享】我踩过的坑：餐饮企业注销时，咨询费背后的工资税务陷阱

干了8年税务师，见过太多企业注销时想省事的骚操作，但最让我印象深刻的，是去年给一家餐饮企业做注销审计的经历。老板老李（化名）急着把公司注销去开新店，审计时我发现，他给店长小王（化名）每月发2万工资，却只申报5000元，剩下的1.5万全走管理费用-咨询费，让小王拿发票来报销。

我当时就急了：老李，这哪是咨询费？小王天天在店里盯着，怎么突然成'咨询顾问'了？税务局查银行流水，工资发放记录和发票对不上，直接就是虚列成本！老李还不服气：我给钱了啊，员工也同意，税务局能咋地？

结果呢？税务注销时，税务局通过金税四期系统直接比对出异常：企业社保申报基数是5000元，但银行流水显示每月固定向小王个人账户转款1.5万，连续12笔。最后不仅补了20万的个税和社保，还罚了10万滞纳金，老李气得直拍大腿：早知道还不如老老实实发工资！

说实话，很多企业老板都跟老李一样，觉得注销了就没事，把工资税务当成最后能薅的羊毛。但现在的税务监管，早就不是人工查账那么简单了——银行流水、社保数据、个税申报、发票信息，四大数据一交叉，想藏都藏不住。我常说：企业注销不是'甩包袱'，而是'交答卷'，工资这块答不好，前面赚再多都可能赔进去。\

【专家观点】工资税务风险成注销拦路虎，合规是唯一出路

企业注销时的工资税务风险，本质上是企业日常经营中工资管理问题的'总爆发'。北京某税务师事务所合伙人王磊在接受采访时表示，常见风险点集中在三类：一是虚列工资，比如通过虚构员工、提高工资基数少缴个税；二是工资性质混淆，把工资拆成福利费差旅费逃避代扣代缴；三是未足额扣缴，比如只按最低基数交社保，或者不申报年终奖个税。

更麻烦的是，注销时企业往往资金紧张，一旦被查，不仅要补税，滞纳金（每日万分之五）和罚款（最高5倍）会让企业雪上加霜。王磊强调，现在税务部门对注销企业的检查越来越严格，尤其是'僵尸企业'、'小微企业'，因为它们更容易被当成'避税工具'。\

【问答解惑】注销时工资税务，这3个问题你必须搞清楚！

问1：企业注销时，员工工资还没发完，怎么处理才合规？

答：必须通过银行代发！未发放的工资不能直接冲减成本，而应并入应付职工薪酬科目，先计提个税（按工资薪金所得），再通过银行转账支付给员工，同时保留银行流水、工资表、个税申报表等凭证。千万别想着不发也不报，税务局会直接认定为未分配利润，按20%补缴企业所得税，还要加收滞纳金。

问2：把部分工资拆成差旅费办公费能避税吗？

答：千万别！这是典型的虚列成本。税务局查账时，会重点关注无实际业务支撑的费用——比如员工明明在办公室办公，却有大额差旅费发票；或者企业规模小，却每月有几万办公费支出。一旦被查，不仅要补税，还会被认定为偷税，罚款0.5到5倍，严重的还要负刑事责任。

问3：注销时，以前年度少发了工资，现在补发有风险吗？

答：有！如果以前年度少发工资是为了少缴个税或社保，现在补发时，不仅要补当时的个税，还要从税款所属期开始计算滞纳金。而且，补发工资需要提供合理的说明（比如以前年度绩效奖金补发），否则税务局可能认定为虚假申报。我建议企业平时就规范工资管理，别想着注销时再补救，那时候往往为时已晚。

【风险防范】注销前，这3步工资体检一定要做！

企业注销前，工资税务风险不是能不能躲的问题，而是怎么提前防的问题。结合我的经验，做好这3步，能避开80%的坑：

第一步：查工资真实性——银行流水、社保、个税三对一

把企业银行账户里工资性支出（比如每月固定给个人账户的转账）、社保申报基数、个税申报工资表拿出来对一遍。如果银行流水显示每月给员工小王转1万，但社保基数是5000、个税申报是3000，这就对不上了，赶紧补缴。

第二步：算个税和社保——别让小聪明变烦

很多企业觉得社保基数按最低交、个税按5000报是行业惯例，但注销时这就是定时。举个例子：员工实际工资1万，社保基数按5000交，每月少交社保约1000元，一年就是1.2万。注销时被查，不仅要补1.2万社保，还要加收0.5倍罚款（6000元），再补个税（每月5000元个税约290元，一年3480元），滞纳金再一算，可能比平时多交2倍的钱。

第三步：留凭证链——每一笔工资都要有迹可循

工资表、银行代发记录、个税申报表、劳动合同、考勤记录，这5样东西必须一一对应。比如工资表上写张三，1万，绩效奖金，银行流水必须有1万转到张三账户，个税申报必须按1万申报个税，劳动合同里张三的岗位要和绩效奖金对应，考勤记录要证明张三当月出勤。少了任何一个环节，税务局都可能质疑工资真实性。

【个人反思】从被动补税到主动合规，企业注销的最后一公里

以前我总觉得，企业注销就是把账平了、税务局走完流程就行，但老李的案例让我明白：工资税务处理，就像企业经营的最后一道考题，答得好，平稳注销；答不好，不仅钱没了，还可能留下失信的污点。

现在越来越多的企业开始重视注销前的税务合规，我上周刚帮一家设计公司做注销审计，老板主动要求把以前年度未申报的工资全部补齐，虽然多花了20万，但他说：省得以后麻烦，诚信经营比啥都强。

未来，随着金税四期、大数据监管的完善，企业注销的税务透明度会越来越高。与其想着怎么钻空子，不如提前规划——平时规范工资管理，注销前做好风险体检，让企业从生到死都干干净净。毕竟，企业的信用，才是最值钱的资产。