做财税这行20年，见过太多企业从注册时的意气风发，到注销时的焦头烂额。最近几年经济波动大，不少企业选择关门大吉，但很多人以为去工商局销个户就完事了，其实税务审计这关，才是真正的生死劫。我见过老板因为注销时漏报一笔收入，被追缴税款加滞纳金，最后连房子都差点抵押；也见过财务觉得以前的事没人查，结果金税四期系统一碰，历史问题全暴露。今天咱们就掰开揉碎了说：企业注销时，税务审计到底有哪些合规性风险？怎么才能避开这些坑？<

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历史税务欠账：你以为的旧账，可能是税务局的新案

很多企业注销时，最头疼的就是历史遗留的税务问题。比如早年为了节税做的两套账、漏报的收入、未取得合规发票的成本，甚至是一些擦边球操作，老板总觉得过去这么多年，税务局早就忘了，但现在的税务系统可不是吃素的。

我之前接过一个案子，客户是做服装批发的，2018年注销时，税务审计发现2015年有一笔50万的货款挂了其他应付款，一直没申报增值税和企业所得税。老板当时就懵了：这笔钱是客户年底打过来的，说第二年再开票，后来客户跑路了，我以为账平了就行。结果呢？税务局不仅要补50万的增值税和企业所得税，还有滞纳金（每天万分之五，算下来快10万），再加上0.5倍到5倍的罚款，最后企业多掏了快80万。老板后来跟我说：早知道还不如当初把这钱交了，现在连带着老本都搭进去了。

这里得提一下《税收征收管理法》第六十三条，明确规定了偷税的界定：伪造、变造、隐匿账簿凭证，不列或少列收入，虚假申报，这些都属于偷税。一旦被查，不仅要补税，还有滞纳金和罚款，构成犯罪的还要坐牢。我猜啊，很多企业老板对这条法规的理解还停留在故意层面，其实未按规定申报也可能被认定为偷税，尤其是那些长期零申报但实际有经营的企业，注销时很容易被盯上。

存货和资产处置：别让清仓变成漏税

企业注销时，剩下的存货、设备、房产怎么处理？很多老板觉得自己公司的东西，想怎么处理就怎么处理，但税务上可没那么简单。这里最大的风险就是视同销售——你把资产分给股东、抵债，或者干脆扔了，都可能被税务局认定为销售，需要缴税。

我印象最深的一个案例，是做食品加工的企业，注销时账上还有20万的过期原材料。老板觉得反正也卖不出去了，当废品卖了吧，结果审计时税务局说：过期原材料虽然不能用了，但当初购进时抵扣了进项税，现在处置了，得视同销售补增值税！最后按市场同类产品的价格（虽然过期了，但税务局认为残值还有）计算，补了2.6万的增值税，还罚了1万。老板当时就急了：我扔东西还要交钱？

这就是对视同销售的理解不到位。《企业所得税法实施条例》第二十五条写得明明白白：企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。所以企业注销时，不管是卖存货、分给股东，还是抵债，都得先做个视同销售处理，确认收入，该缴的增值税、企业所得税一分都不能少。我估计有些财务可能觉得反正公司都要注销了，无所谓，但税务局可不这么想——税款是国家的，企业注销了，股东得承担连带责任。

发票和凭证：一张纸没处理好，注销直接卡壳

发票和凭证是企业税务的身份证，注销时如果凭证不完整、发票有问题，税务清算根本过不了关。我见过最夸张的一个企业，注销时财务把凭证堆在仓库里发霉，老鼠啃得全是洞，税务局直接说：凭证不齐，无法清算，先补凭证再说！结果企业花了3个月时间重新整理凭证，光打印费就花了2万多，还耽误了注销时间，多付了半年房租。

这里有两个常见问题：一是白条入账，比如早年用收据、甚至老板打的条子做成本，现在税务局查得严，这种凭证根本不认；二是失控发票，就是之前取得的是虚开的发票，现在被税务局预警了。我之前有个客户，注销时发现2019年有一笔10万的成本发票是失控发票，当时没在意，结果审计时不仅要调增应纳税所得额补企业所得税，还因为善意取得虚开发票被罚款5万。

说实话，现在很多企业财务对发票管理太随意了，觉得能抵扣就行，根本没留心发票的合规性。但金税四期下，发票全流程监控，从开具到抵扣、入账，每个环节都有数据。我猜测，未来注销时税务审计，发票合规性会是重点查的对象——毕竟发票是税务数据的源头，源头都出了问题，后面的账谁还信？

股东个税清算：没分红不代表没税交

很多企业注销时，股东觉得公司账上没剩钱，也没分过红，所以不用交个税，这可是大错特错！股东从企业拿钱，除了分红，还有借款、资产分配等多种形式，每种都可能涉及个税。

我之前处理过一个科技公司，注销时股东从公司借走了30万，说是周转用，结果税务局查了公司的其他应收款明细，发现股东借款超过一年没还，直接认定为股息红利分配，要按20%缴纳个税。股东当时就不乐意了：我借的是公司的钱，又不是分红！但税法规定，年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的借款，要视同分红缴个税。最后股东不得不补了6万的个税，还交了1万滞纳金。

这里的关键是股东从企业拿钱的合理性。如果股东有借款，最好在注销前还掉，或者提供完整的借款合同、资金用途证明（比如用于采购、发工资等），否则很容易被税务局视同分红。我见过不少老板因为不懂这条，注销时平白无故多交了几万甚至几十万的个税，真是得不偿失。

清税证明：别以为拿到证就万事大吉

很多企业以为，拿到税务局的《清税证明》就等于注销成功了，其实不然。我见过一个企业，注销时税务没问题，拿到了清税证明，但后来因为2018年有一笔漏报的收入，在2021年被税务局查到，这时候企业已经注销了，税务局直接找到股东，要求以清算所得补税加罚款。股东傻眼了：公司都注销了，怎么还找我？

这里涉及到一个法律概念：企业注销后，税务清算未完结的，股东仍要承担责任。《公司法》第一百八十六条明确规定，公司财产在分别支付清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，缴纳所欠税款，清偿公司债务后的剩余财产，有限责任公司按照股东的出资比例分配，股份有限公司按照股东持有的股份比例分配。但如果清算时漏报了税款，相当于未缴清税款，股东就不能拿剩余财产，还要补税。

所以拿到清税证明不代表彻底安全，最好保留好税务审计报告、完税凭证等资料，至少保存5年以上——我猜，未来随着税务系统越来越完善，这个保存期限可能会更长。

上海加喜财税：财务凭证不完整、知识产权处置，注销前必须解决的硬骨头

做了20年财税，我发现企业注销时最容易栽跟头的，除了税务欠账，就是财务凭证不完整和知识产权处置这两块。很多企业觉得凭证丢了就丢了，反正公司都注销了，但税务局清算时，凭证是唯一能证明业务真实性的东西，缺了凭证，成本、费用都核不掉，企业所得税自然要补。还有知识产权，比如商标、专利、软件著作权，很多企业注销时直接扔了，其实这里面藏着大风险：知识产权转让可能涉及增值税（小规模纳税人3%，一般纳税人6%）、企业所得税（转让收益按25%缴税），甚至股东分得知识产权还要视同分红缴个税。上海加喜财税（https://www.110414.com）每年帮上百家企业处理注销难题，我们的经验是：注销前一定要先做税务健康体检，把缺失的凭证补齐（比如找供应商开红字发票、找客户补开收入发票），对知识产权进行评估，该转让的转让、该清算的清算，确保每一笔税款都合规。别让小问题变成烦，注销才能顺顺利利。