【访谈场景】 <

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上海静安区一家税务师事务所的会议室，午后阳光透过百叶窗，在长桌上投下斑驳的光影。桌上散落着几份企业注销材料样本，一杯冒着热气的清茶和打开的笔记本电脑，暗示着一场即将展开的专业对话。本次访谈围绕上海企业注销中未申报债务的税务材料处理展开，我们邀请到三位不同背景的嘉宾：税务师事务所合伙人张明（专家）、税务顾问李薇（从业者）、某食品公司创始人王建国（受益者）。

【访谈实录】

记者：各位老师好，今天想聊聊上海企业注销时，如果存在未申报债务，税务材料该怎么处理的问题。先从最基础的开始，企业正常注销的税务流程大概是怎样的？李顾问您先说说？

李薇（语速稍快，带着年轻人的利落）：正常流程其实分三步走，第一步是清算备案，要在决定注销之日起15天内，向税务局提交《注销税务登记申请表》、股东会决议这些材料，税务局会给你一个清算期间，一般是3个月，特殊情况能申请延长。第二步是全面申报，把清算期间的所有税种都清掉，增值税、企业所得税、印花税，连员工个代扣代缴都得补齐，不能有遗漏。第三步是注销审核，税务局会来查账，确认没欠税、没罚款，才会给你出《清税证明》，这时候才能去工商局办注销。说实话，很多企业卡在第二步，尤其是债务没理清楚的时候。

记者：您提到债务没理清楚，这正好是我们今天的核心——如果企业注销时，有些债务没申报，比如欠供应商的钱还没付，或者股东借款没还，税务上怎么处理？张合伙人您从专业角度解释一下？

张明（沉稳，语速不疾不徐）：这里的关键是债务清偿顺序和税务认定。根据《税收征收管理法》和《企业注销登记管理办法》，企业注销时的财产清偿顺序是：清算费用、职工工资、社保费用、法定补偿金、缴纳所欠税款、普通债务。如果债务没申报，但税务局通过查账发现企业有无法支付的应付款项，比如账上挂着其他应付款——某供应商，但供应商没来申报债权，也没起诉，这笔钱在税务上就可能被认定为收入，要并入企业所得税应纳税所得额。去年我接了个案子，企业老板以为注销时供应商没找他，这笔钱就不用还了，结果税务局直接给他算了一笔营业外收入，补了25万的企业所得税，还罚了12万，老板当时就懵了。

记者：这个案例很典型！那如果企业确实欠了钱，但供应商一直没申报，企业也没主动处理，税务上会怎么认定？是直接视为收入，还是给企业补正的机会？

李薇（插话，带着点过来人的经验）：我打断一下，张老师刚说的无法支付的应付款项，在实操中特别常见。很多中小企业注销时，觉得反正供应商找不到，账上挂着就挂着，税务局查账时看到其他应付款长期挂账，余额又没合理理由，就会质疑。这时候企业得提供证据，比如和供应商的对账函、催款记录，证明不是不想还，是确实没还。如果证据不足，税务局就会按《企业所得税法实施条例》第二十二条，确认为收入，补税加滞纳金。滞纳金可不少，每天万分之五，一年就是18.7%，比贷款利息高多了！

张明：对，李薇说的证据链很重要。还有一种情况是虚假债务，比如企业为了逃税，虚构债务转移资产，这就更严重了。去年有个案子，企业注销时账上挂着其他应付款——股东借款200万，后来税务局查发现，股东根本没借过钱，是企业把利润通过虚假借款转走了，这属于偷逃税款，不仅要补税，还可能涉及刑事责任。未申报债务不是小事，税务上会从是否真实是否清偿是否影响税基三个维度来查。

记者：那如果企业确实有未申报债务，现在想注销，税务材料该怎么处理才能合规？有没有具体的步骤？

李薇（拿起桌上的材料样本，边翻边说）：步骤其实很明确，但企业得主动。第一步，先把所有债务梳理一遍，列个清单，包括债权人名称、金额、合同、付款期限，哪怕是超过诉讼时效的，也得写上。第二步，发《债权申报通知书》，通过EMS寄给所有已知债权人，最好能公证，保留好寄送凭证和回执。如果债权人联系不上，要在国家企业信用信息公示系统上公告，公告期45天，这是《公司法》规定的，也是税务局认定的已履行通知义务的证据。第三步，如果债权人申报了，优先清偿；没申报的，把对应的款项转到应付账款——未申报债务科目，同时准备证明材料，比如催款记录、聊天记录、甚至报警回执，证明确实没还。第四步，在企业所得税清算申报时，单独填报未申报债务清偿情况，附上证据清单，说明未清偿原因，税务局审核通过后，就不会认定为无法支付的应付款项了。

记者：这个公告环节是不是很多企业会忽略？如果没公告，直接注销，税务上会有什么后果？

张明：后果很严重。没公告的话，税务局会认为企业恶意逃避债务，未申报的债务金额如果较大，直接认定为无法支付的应付款项，补税加罚款是肯定的。而且，根据《企业信息公示暂行条例》，企业注销时未按规定履行公告义务，会被列入经营异常名录，虽然企业已经注销，但股东可能会被限制高消费、征信受影响。去年有个案例，企业注销时没公告，欠供应商30万没还，后来供应商通过法院起诉，虽然企业已经注销，但法院判决股东在未清偿债务范围内承担赔偿责任，股东个人房子都被查封了。

记者：王总，您之前创业开过食品公司，后来注销了，听说过程中也遇到过债务问题，能分享一下当时的经历吗？对其他企业主有什么建议？

王建国（叹了口气，带着点感慨）：唉，当时真是……交了不少学费。我那家公司是2020年注销的，疫情原因，资金链断了，欠了供应商大概80万，还有10万是员工的年终奖。一开始我想着反正公司没钱，注销就注销了，结果税务局查账时，供应商没申报的50万被认定为无法支付的应付款项，让我补了12.5万的企业税，还罚了6万。当时我急了，跟税务局吵，说钱我没拿到，凭什么让我交税？后来找张老师咨询，才明白道理——税务局不管你能不能还，只管你该不该申报。后来我学乖了，把剩下的债务列了清单，能联系上的供应商都发了催款函，联系不上的就在报纸上公告，虽然最后还是没还清，但税务上认可了我的清偿意愿，没再补税。

记者：那您现在回头看，觉得企业注销时处理债务，最关键的是什么？

王建国：最关键是别抱侥幸心理！我当时总觉得供应商那么多，不会查到我头上，结果栽了跟头。如果早一点把债务理清楚，该公告的公告，该申报的申报，不至于多花十几万。还有，一定要找专业的人！我一开始自己办注销，材料乱七八糟，后来找李薇顾问帮忙，她帮我梳理了所有债务，教我怎么写《债权申报通知书》，连EMS的寄送模板都给我了，省了好多事。现在想想，花点咨询费，比被罚款强多了。

记者：李顾问，您刚才提到专业的人，那企业在处理未申报债务的税务材料时，最容易踩的坑是什么？有没有什么避坑指南？

李薇（喝了口茶，语气认真）：坑太多了，说三个最常见的吧。第一个是证据不足，比如企业说供应商没申报，但拿不出催款记录，只有口头承诺，税务局不认。第二个是公告不规范，比如只在公司内部公告，或者公告期不够45天，公告媒体不是全国性或者省级有影响力的报纸，这些都不符合规定。第三个是债务申报不彻底，比如只申报了供应商的债务，忘了还有股东的借款、员工的垫款，甚至税务局的欠税，都会导致注销失败。避坑指南就一条：把税务注销当成审计来做，每一笔债务都要有来源去向处理结果的证据链，最好能做成台账，方便税务局核查。

张明：补充一点，现在上海推行一网注销，很多企业觉得方便，就自己随便填信息，尤其是债务清偿情况这一栏，写无债务或者已全部清偿，结果税务局一查账，发现没这回事，直接驳回申请，甚至列入严重违法失信名单。哪怕用一网注销，债务申报也得实打实，不能图省事。

记者：最后一个问题，如果企业已经注销了，后来才发现有未申报的债务，税务上还能处理吗？对企业股东有什么影响？

张明（表情严肃）：已经注销的企业，原则上主体资格消灭，但税务责任不一定免除。如果未申报债务导致少缴税款，税务局可以在3年内追征税款和滞纳金，情节严重的，追征期延长到5年。股东方面，如果股东在清算组中没履行通知义务，导致债权人利益受损，债权人可以起诉股东，要求在未清偿债务范围内承担赔偿责任。去年有个极端案例，企业注销5年后，税务局发现当年有笔100万的债务没申报，股东被追缴了25万税款，还赔了供应商80万，真是注销一时爽，事后火葬场。

记者：看来企业注销时，债务处理真的是步步惊心啊。今天听了三位的分享，感觉学到了很多实操性的知识。

李薇：是啊，很多企业主觉得注销就是关门大吉，其实不然，税务责任会一直跟着企业，甚至跟着股东。注销前一定要把债务和税务两件事理清楚，别留尾巴。

王建国：对，听我一句劝，别学我走弯路，早处理早安心。

张明：总结一下，未申报债务的税务处理核心是真实、合规、证据。企业要主动申报、主动清偿、主动留存证据，才能平稳退出市场。

【访谈后记】

走出会议室，阳光正好，但三位嘉宾的话仍在耳边回响。企业注销不是终点，而是税务责任的终审。未申报债务看似是别人的事，实则是税务处理中的定时。无论是企业主、从业者还是专业机构，都需要以全流程合规的思维，将债务申报与税务处理深度绑定，才能在市场退出时守住法律和税务的底线。正如王建国所说，别抱侥幸心理，合规或许会增加短期成本，但避免的却是倾家荡产的长期风险。这或许就是本次访谈最想传递的核心：在商业世界里，每一次结束都应经得起推敲，每一次退出都应留下清晰的合规轨迹。