注销过程中，如何处理企业税务审计报告？别让最后一张纸卡住你的退路

最近有个老客户找我喝茶，愁眉苦脸地说：公司不打算干了，去办注销，税务局张口就要税务审计报告，我这小作坊哪做过这玩意儿？是不是要花大价钱？会不会查出啥问题？我听完乐了，这问题太典型了。做了20年财税，见过太多老板把注销当甩包袱，结果被这张最后一张纸折腾得焦头烂额。今天咱就掰开揉碎了讲，注销过程中如何处理企业税务审计报告，让你少走弯路，顺顺当当把公司送走。<

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税务审计报告：注销不是一销了之，它是税务清算的体检表

很多老板觉得，公司注销就是去工商局销个户，顶多补点税，没啥大不了的。大错特错！现在注销流程早就不是工商说了算，而是税务主导——只有税务清算通过了，才能拿到《清税证明》，工商那边才能销户。而税务审计报告，就是你给税务局的体检报告，证明你公司的税务健康没问题。

说白了，税务局怕啥？怕你偷偷漏税、欠税、转移资产！所以法律规定，企业在申请注销登记前，必须先办理税务注销，而税务注销的核心环节，就是税务清算。这时候，税务审计报告就派上用场了：它由第三方事务所出具，客观反映你公司从成立到注销前的纳税情况，有没有少报收入、多列成本、漏缴税金，一目了然。没有这份报告，税务局大概率不会给你办清税。

不过这里有个潜规则：不是所有企业注销都必须做税务审计报告。税务局会根据企业规模、行业风险、纳税信用等级来判断。比如，小微企业、长期零申报的企业，可能只需要自行申报清算；但如果是一般纳税人、有进出口业务、成立超过3年、或者曾经被税务稽查过的企业，基本都会被要求提供税务审计报告。我猜现在很多地方为了简化流程，对小而简单的企业可能放宽了要求，但核心逻辑不变：税务局要确保税款一分都不能少。

什么时候做？别等税务局上门催，主动出击最稳妥

有老板问：那我啥时候找事务所做审计报告？我的建议是：一旦决定注销，立刻启动！ 千万别拖到去税务局办手续的时候才想起来，那时候临时抱佛脚，发现问题就来不及了。

具体来说，流程大概是这样：先去税务局领取《注销税务登记申请表》，然后委托有资质的税务师事务所出具《税务审计报告》，拿着报告去税务局办理税务清算，清算通过后拿到《清税证明》，最后去工商局注销营业执照。这里有个坑：有些老板以为先注销营业执照再处理税务，这是绝对错误的！根据《公司法》和《税收征管法》，必须先税后工商，顺序反了直接卡死。

我之前遇到一个做服装批发的客户，李总，公司开了5年，因为行业不景气想注销。他觉得反正账也不复杂，等工商注销前再弄税务呗，结果拖了3个月，去税务局时被要求补缴3年的增值税和企业所得税，外加滞纳金，多花了近20万。为啥？因为他有几笔大额收入是通过个人账户收的，没入公司账，审计的时候被查出来了。早做审计，这些问题早发现，早补税，滞纳金都能少交一大截。所以说，主动做审计不是多此一举，是省钱省心。

审计报告里藏着哪些坑？老财税人教你重点盯这3点

税务审计报告不是随便盖个章就行的，事务所会重点查这几块，老板自己也得心里有数，免得被背刺：

第一，收入是不是全了？ 很多老板为了少缴税，会把部分收入挂在其他应付款或者直接进个人口袋，这在审计时是重灾区。事务所会核对银行流水、开票记录、合同，甚至抽查客户回款，只要对不上，就得调增应纳税所得额，补税是肯定的。我见过一个做工程的公司，老板把几百万工程款转到了老婆卡上，没开发票也没入账，审计直接调增利润，补了100多万企业所得税，老板当时差点哭出来。

第二，成本费用合不合规？ 比如白条入账（像收据、手写条子）、与经营无关的费用（老板买车的发票、家庭旅游费）、虚列成本（根本没有这笔开销却开了发票），这些在审计时都会被剔除。有个餐饮老板更绝，把自家买菜、买菜车的油费都算成公司费用，审计师一看就知道不对，直接全调，还提醒税务局关注他是否存在偷税漏税。

第三，税金缴齐了没？ 增值税、企业所得税、印花税、房产税、土地使用税……哪怕是小税种，只要漏了，都得补。特别是清算期间的税，很多老板以为公司要注销了就不交了，大错特错！从决定注销到拿到清税证明，这期间的收入、费用，该缴的税一分都不能少。

对了，这里有个政策得提一下：根据《国家税务总局关于深化放管服改革 更大力度推进市场主体注销便利化的公告》（国家税务总局公告2019年第9号），对办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，可免予提供税务审计报告。但如果你领过发票、或者曾经欠税，那审计报告跑不了。所以别信不用审计的谣言，先去税务局问清楚自己的情况。

报告出了问题别慌，分情况对症下药

万一审计报告出来了，查出问题怎么办？别慌，分情况处理：

如果是小问题，比如费用凭证不全、金额不大，事务所会出审计调整说明，让你补齐凭证或者做纳税调增，补税加收滞纳金（每天万分之五，虽然不高但时间长了也肉疼），然后税务局一般会认可。

如果是大问题，比如隐匿收入、虚开发票，那麻烦就大了。轻则补税加罚款（通常是0.5倍到5倍），重则可能被税务稽查，甚至涉及刑事责任。我之前有个客户，公司注销时审计发现有几笔无票收入，金额不大，但老板当时觉得反正没人查，就没补税。结果半年后税务局系统大数据比对，发现银行流水和收入对不上，直接上门稽查，除了补税，还罚了1倍，注销流程也卡住了半年。所以说，有问题别侥幸，主动解决才是王道。

还有一种情况：事务所审计错了怎么办？ 比如把合规的费用当成不合规的，或者漏算了收入。这时候你可以要求事务所出具更正说明，或者申请复核。如果事务所不配合，还可以向当地注册会计师协会投诉。毕竟审计报告是第三方证据，也得讲证据，不能瞎搞。

最后说句大实话：注销税务审计，本质是花钱买平安

做了20年财税，我见过太多老板在注销时抠抠搜搜：为了省几千块审计费，结果补了几万、几十万的税和罚款，甚至被列入税务黑名单，影响个人征信，得不偿失。其实税务审计报告的费用，根据公司规模和复杂程度，几千到几万不等，比起潜在的税务风险，这点钱真的不算啥。

而且现在很多事务所都提供注销全包服务，从审计到税务清算一条龙，你只需要配合提供资料，省心省力。找事务所也得擦亮眼，别找那些低价揽客、事后加价的，最好找有经验、口碑好的，像我之前合作的几家事务所，专门做注销审计，对当地政策门儿清，能提前帮你规避风险。

注销过程中如何处理企业税务审计报告？核心就三点：主动做、重点查、有问题及时改。别让这张最后一张纸成为你注销路上的拦路虎，合规注销，才能安心退场。

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