要说企业注销里最让人头疼的事，进项税转出绝对能排前三。我做了20年财税，见过太多老板以为公司账上没利润、没欠税，注销就能顺顺利利，结果在税务环节卡壳——就因为进项税转出没处理好，轻则补税罚款，重则注销流程卡半年。其实啊，注销公司，如何处理进项税转出后的税务咨询这事儿，真不是会计随便算算就行，里面藏着不少政策陷阱和实操细节。今天我就以老财税人的经验，掰开揉碎了给大家讲讲，顺便分享两个我亲身经历的案例，看完你就明白这关到底该怎么过了。<

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先搞懂：注销时为啥非要处理进项税转出？

很多老板可能觉得，我公司都注销了，进项税转出不转出有啥关系？这话可大错特错了。进项税转出本质上是把之前抵扣了的增值税，因为某些原因不能再抵扣了，需要吐出来。而注销时之所以必须处理，核心就一个原则：企业终止经营，所有税务关系必须清算，不能有尾巴。

根据《增值税暂行条例》第十条，纳税人用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得抵扣。这些不得抵扣的进项税，平时可能已经做了抵扣，注销时就得全部转出来。企业注销前，如果存货、固定资产等发生了处置（比如销售、报废、分配股东），这些资产的进项税也可能需要转出或视同销售。

举个最简单的例子：你公司注销时，账上还有一批存货，成本100万，之前抵扣了13万的进项税。这批存货要么低价处理，要么分配给股东，要么直接报废——不管哪种方式，之前抵扣的13万进项税都得转出。如果不转，税务局查到就会认定你少缴了增值税，补税是肯定的，还可能收滞纳金，严重的罚款。

案例1：某贸易公司存货盘亏没转出，补税+罚款20万

去年我遇到一个客户，做服装贸易的，老板张总想把公司注销了，说生意不好做，不想干了。他找了代账公司做注销，代账公司说账上没留抵，也没欠税，直接去税务局申请就行。结果呢？税务注销时，税务局稽查科的人翻账，发现公司2021年有一批存货盘亏，账上记了管理费用80万，但对应的进项税10.4万压根没转出。

为啥没转出？原来当时张总的会计觉得盘亏是正常损耗，不用转进项税，这完全是想当然了！根据《增值税暂行条例实施细则》第二十四条，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税不得抵扣。存货盘亏如果属于管理不善（比如仓库没锁好、员工监守自盗），就属于非正常损失，进项税必须转出。税务局最后认定这批盘亏属于管理不善，要求补缴增值税10.4万，还有0.5倍的滞纳金（大概5万），罚款10万——加起来20多万，张总当时脸都绿了。

后来我帮他们跟税务局沟通，提供了当时盘亏的详细说明、仓库管理记录，证明确实是因为暴雨导致仓库进水（属于不可抗力，非管理不善），最后才把罚款免了，但增值税和滞纳金还是得补。这个案例就说明，注销时存货、资产的进项税转出，必须逐笔核对，不能凭感觉。

案例2：科技公司固定资产转让，进项税转出算错，多缴了8万税

再分享一个我自己的翻车案例（当然最后帮客户挽回了损失）。前年有个科技公司李总，公司注销时有一台研发设备要转让给另一家公司，设备原价100万，已经折旧了40万，净值60万。当时会计直接按60万×13%算进项税转出，也就是7.8万，结果在税务咨询时被税务局的老师指出来了。

问题出在哪儿？根据《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关公告》（国家税务总局公告2012年第55号），企业转让固定资产，如果售价高于净值，增值部分需要按13%缴纳增值税；如果售价低于净值，相当于折价转让，进项税转出金额应该是净值×适用税率，但这里有个关键点：转让价是否低于净值？

李总的公司这台设备净值60万，转让价是55万（低于净值），所以进项税转出应该是60万×13%=7.8万，会计算的没错？但税务局老师说，设备是2019年购入的，当时适用税率是16%，后来降税了，转让时应该按净值×购入时税率转出，也就是60万×16%=9.6万。这中间差了1.8万，李总当时就不乐意了：我都降价卖了，怎么还要多转？

我赶紧查政策，发现《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%。但对于已抵扣进项税额的固定资产发生销售，如果销售时税率已调整，进项税转出应按净值×适用税率计算，这里的适用税率是指购入时的税率。所以确实是60万×16%=9.6万，李总的公司之前按13%算，少转了1.8万，需要补缴。不过后来我跟税务局沟通，说明是会计对政策理解有误，主动补缴了税款，没罚款。这个案例就说明，税率变化、资产转让时间点，都会影响进项税转出的计算，政策细节必须吃透。

注销公司，如何处理进项税转出后的税务咨询？这几点必须盯紧

好了，案例说完，咱们回到正题：注销公司，如何处理进项税转出后的税务咨询？其实核心就三步：先算清楚，再备好料，最后好好说。

第一步：算清楚进项税转出金额。这是基础，也是最麻烦的。你得把公司注销前所有的存货、固定资产、无形资产都盘点一遍，看看哪些发生了处置（销售、报废、分配股东等）。然后分情况计算：

- 存货盘亏：如果是管理不善、被盗等非正常损失，进项税全额转出；如果是自然灾害等不可抗力，可能不用转（需要提供证明）。

- 固定资产/无形资产转让：售价高于净值，增值部分按税率缴增值税；售价低于净值，按净值×购入时税率转出进项税。

- 分配股东：视同销售，按市场价计算销项税，同时转出对应资产的进项税。

这里有个坑：很多企业注销前会清库存，比如把存货低价处理给员工或者关联方，这时候税务局可能会核定销售额，按核定的价格计算销项税，而不是你实际卖的价格。所以低价销售要有合理理由，比如临期产品、残次品，最好能提供市场询价记录。

第二步：备齐资料，别等税务局要了才找。税务咨询时，税务局肯定会要各种证明材料，比如：

- 存货盘点表、盘亏说明、责任认定书（如果是盘亏）；

- 固定资产转让合同、发票、银行流水；

- 资产处置的会议决议、股东决议；

- 进项税额相关的发票、抵扣凭证。

我见过不少客户，注销时才发现当年的采购发票丢了，或者固定资产的购买合同找不到了，结果进项税转出金额算不出来，注销流程卡住。所以啊，平时就要做好档案管理，别等注销了才临时抱佛脚。

第三步：跟税务局沟通时，别硬刚，要会说话。税务咨询不是吵架，是解释清楚你的处理依据。比如存货盘亏，你要能证明不是管理不善；比如资产转让低价，你要能证明是市场行为。如果遇到政策模糊的地方，可以主动问税务局：我们这种情况，参考你们之前的案例，是不是按XX政策处理？这样既显得专业，又能避免踩坑。

对了，现在各地税务局对注销的审核尺度不太一样，有些地方宽松，有些地方严。我建议在正式提交注销申请前，先去做税务预审，把进项税转出的计算和资料给税务局看看，让他们提前提意见，这样正式申请时能少走弯路。我之前有个客户，在预审时发现有一笔进项税转出漏算了，及时补上了，最后注销只用了10天，比平均时间快了一半。

最后提醒：注销不是甩包袱，进项税转出处理好了，才能顺利上岸

说实话，企业注销就像断舍离，该处理的税务问题必须处理干净。进项税转出这关，看似是会计的事，其实老板也得重视——毕竟补税罚款的是公司，最终可能还是老板自己掏腰包。我常说：注销时多花一天时间把进项税转出算清楚，比之后被税务局查出来补税罚款强一百倍。

如果你对注销公司，如何处理进项税转出后的税务咨询还是没头绪，或者担心自己算错、资料不全，我建议找个专业的财税顾问帮着看看。毕竟20年的经验告诉我们，税务这事儿，细节决定成败，别让小问题变成烦。

其实啊，企业注销涉及的税务问题远不止进项税转出，很多老板还会忽略财务凭证和知识产权的处理，这方面我们上海加喜财税（https://www.110414.com）经常遇到客户咨询。比如有的公司账上缺了几张关键发票，注销时卡在税务环节；还有的老板以为注销了知识产权就没事了，结果商标、专利没处理，后续被别人抢注，或者因为知识产权归属问题打官司。财务凭证不完整，可能导致进项税转出金额无法核实，税务局直接按最高额补税；知识产权没妥善处理，可能让股东或创始人面临法律风险。所以啊，企业注销是个系统工程，得把进项税转出、财务凭证、知识产权这些都捋顺了，才能真正高枕无忧。