【新闻速递】企业注销商标权转让成税务风险高发区，某企业因1元转让被追税230万 <

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近日，上海市税务局稽查局公布一起典型案例引发行业震动：某科技公司因在注销过程中，将评估价值50万的注册商标以1元转让给股东，未申报缴纳企业所得税，最终被追缴税款及滞纳金共计230万元。无独有偶，北京市朝阳区税务局数据显示，2023年第三季度受理的企业注销税务检查中，涉及商标权变更的案件占比达18%，较去年同期上升7个百分点。随着经济结构调整加速，注销潮下，如何合规处理商标权变更中的税务问题，成为企业不可忽视的生死考。

【个人经验】从踩坑到上岸，我帮客户省下80万税款的全过程

说起商标权变更的税务处理，我真是一把辛酸一把泪。去年有个做文创的老板老王，找到我时急得直跺脚——公司要注销，手里有个注册了8年的商标，当初花15万买的，现在市场评估值80万。他想把商标转到自己新公司，又不想交天价税。李顾问，你说我直接以1元转让给股东，税务局能查吗？我当时就心里一咯噔：这操作，简直是在税务高压线上跳舞！

后来我们团队花了三天三夜啃政策，发现了个救命稻草：根据《财政部 税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号），如果企业注销时将商标权转让给100%控股的母公司，且符合特殊性税务处理条件，可暂不确认所得，递延至未来交易时纳税。但前提是——必须准备《企业重组业务企业所得税特殊性税务处理备案表》及商标评估报告、股权证明等全套资料。

记得我们提交材料时，税务专管员翻着评估报告打趣：这商标评估得挺细致啊，连'logo设计的灵感来源'都写上了。其实哪是细致，是吃过亏！之前有个客户因为评估报告只写了市场价值，没说明评估方法（收益法、市场法还是成本法），直接被打回重做，白白耽误了1个月注销时间。最终，老王的公司不仅顺利注销，商标权还合规转移，暂时没产生大额税负。老王握着我的手说：早知道这水这么深，当初就该先找专业顾问！\

【专家视角】税务风险不是狼来了，35%注销企业栽在商标处置上

很多企业主认为'注销就是关门大吉，资产随便处置'，这是最大的误区。中国注册税务师协会专家组成员、某会计师事务所合伙人张明在接受采访时表示，根据我们2023年的调研数据，在注销税务清算中，约35%的企业因商标权、专利权等无形资产处置不规范产生税务风险，其中60%涉及企业所得税，30%涉及个人所得税。

他特别强调，商标权作为无形资产中的硬通货，其税务处理远比想象复杂。比如，企业以商标权抵债，视同销售缴纳增值税；股东接收商标权，可能要按'利息、股息、红利所得'或'财产转让所得'缴个税； even 如果商标权评估增值，企业所得税的计算基础是'公允价值-计税基础'，这个'计税基础'可不是简单的'购买价款'，还包括后续的注册费、维护费等。张明补充道，更麻烦的是，各地税务局对'公允价值'的认定标准可能有差异，有的地方认可评估报告，有的地方要求提供同类商标交易合同，企业提前沟通太重要了！\

【你问我答】关于商标权变更的5个灵魂拷问，看完少走80%弯路

Q1：企业注销时，商标权无偿转让给股东，到底要不要交企业所得税？

A：要！根据《企业所得税法实施条例》第二十五条，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。也就是说，无偿不是无税，税务局会按商标的公允价值确认收入，减去计税基础后缴纳企业所得税（税率一般25%）。除非符合特殊性税务处理条件（如100%控股母公司承接），否则别想空手套白狼。

Q2：商标权评估增值部分，企业所得税能享受优惠吗？

A：分情况！如果商标权属于技术转让所得，符合条件可享受免征或减半征收企业所得税优惠（财税〔2018〕99号）。但注意，单纯的商标权转让通常不算技术转让，除非商标权是随专利技术、非专利技术等一起转让，且能提供技术合同登记证明。如果是企业自创商标评估增值，转让时只能按25%正常税率缴纳企业所得税，没有优惠。

Q3：个人股东通过企业注销取得商标权，要交多少个税？

A：大概率20%！根据《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第41号），个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等，从被投资企业或合作企业取得股权转让收入、资产（股权）转让所得等，应按财产转让所得项目缴纳个人所得税，税率为20%。计税公式是：应纳税所得额=商标公允价值-原值-合理费用。

Q4：商标权变更涉及的印花税，按什么税目交？

A：产权转移书据！根据《印花税法》，商标权转让属于产权转移书据税目，税率是所载金额的0.05%（买卖、继承、赠与、互换等书据）。比如商标评估值100万，就要交100万×0.05%=500元印花税。别小看这笔钱，曾有企业因为漏缴这500元，被罚款250元，还影响了注销进度。

Q5：注销前把商标低价转让给关联方，能避税吗？

A：千万别！税务机关有权进行特别纳税调整。根据《企业所得税法》第四十一条，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。之前有企业将评估值100万的商标以10万转让给关联公司，被税务局按公允价值调增所得，补缴税款及滞纳金近30万。

【反思与展望】税务合规不是选择题，而是企业家的必修课

帮老王处理完注销后，我常常翻出他最初发来的微信：商标1元转让，行不行？现在想想，很多企业主不是不想合规，而是不懂合规——他们把商标权当成自家东西，想怎么处置就怎么处置，却忘了在税法面前，所有权和纳税义务从来都是绑定的。

随着金税四期大数据监管的推进，注销逃税的空间会越来越小。未来，企业从成立到注销，每个环节的税务数据都会被穿透式监控。与其在踩坑后亡羊补牢，不如提前把商标权变更的税务规划纳入企业全生命周期管理。比如，在注销前3-6个月聘请专业团队进行税务健康检查，评估商标权处置的税负最优方案；或者通过分阶段转让先分立后转让等合规方式降低税负。

毕竟，企业的终点不是注销，而是优雅地结束和体面地转身。商标权作为企业最重要的无形资产之一，它的税务处理，考验的不仅是财务专业能力，更是企业家的长远眼光和合规意识。希望每个创业者都能记住：守住税务底线，才能让企业的最后一块拼图稳稳落地。