【访谈场景】 <

>

下午三点，阳光透过百叶窗洒在启明税务师事务所的会议室圆桌上，茶几上放着三杯冒着热气的清茶。访谈者小李（财经媒体记者）坐在中间，左边是税务专家张明远（50岁，从业25年，说话严谨引经据典），右边是科技公司财务总监王芳（35岁，语速快、带北方口音），对面则是刚完成注销的制造企业老板陈建国（55岁，朴实，偶尔带点方言）。

【访谈实录】

小李：今天想聊聊税收优惠企业注销时，怎么应对工商局的稽查合规性审查。这个问题很多企业可能觉得离自己很远，但其实一旦处理不好，轻则补税罚款，重则影响信用记录。先请张教授从专业角度说说，为什么这类企业注销会被重点稽查？

张明远：（轻轻放下茶杯）这个问题得分两层看。税收优惠企业本身享受了政策红利，比如高新技术企业15%的税率、研发费用加计扣除等，注销时税务部门自然要核查这些优惠有没有被滥用。注销意味着企业主体资格灭失，一旦后续发现问题，追责难度大，所以稽查会更严格。根据《税收征管法》及其实施细则，企业注销前必须完成税务清税，工商局会基于税务部门的清税意见办理注销，这就是所谓的先税务后工商流程。

王芳：（插话）对，我们公司去年准备注销时，税务专管员直接甩过来一份《注销税务登记核查清单》，列了20多项！什么三年增值税申报异常企业所得税优惠备案资料关联交易定价合理性，看得我头都大了。张教授，您说的滥用优惠具体指什么？比如我们公司享受过软件企业即征即退，是不是重点查这个？

张明远：（点头）即征即退确实是高风险领域。稽查会重点看两个点：一是软件产品收入占比是否符合政策要求（比如软件产品收入占企业收入比例不低于50%），很多企业注销时为了达标，可能通过关联交易虚增收入；二是即征即退资金的使用是否合规，政策要求必须用于研发再投入，有些企业直接挪作他用，这就踩红线了。

小李：王总监，您刚才提到核查清单20多项，有没有哪个环节是你们企业当时栽过跟头，或者听说其他企业容易出问题的？

王芳：（叹气）太有了！我们有个子公司，注销时因为研发费用加计扣除的辅助账不规范，被税务稽查要求调增应纳税所得额，补了200多万税款！当时财务负责人还觉得我们都有研发立项报告和发票，怎么就不行了？后来才知道，政策要求辅助账要按项目归集，记录人员工时、设备折旧、材料领用等明细，他们只是简单汇总了发票金额，这肯定不行。还有啊，税收优惠资格未及时注销也是个坑！比如高新技术企业资格有效期内注销，但没向税务机关提交《取消高新技术企业资格备案表》，会被追缴已减免的税款。

陈建国：（一直没说话，突然开口）我那小厂子去年注销，就栽在固定资产处置上。我们厂享受过小微企业税收优惠，注销时把一台旧设备卖了，售价低于账面价值，财务觉得亏了就不用缴税了吧？结果稽查说，资产处置损失需要提供资产评估报告、交易合同、中介机构证明，我们只有个收条，直接认定为资料不全，不让税前扣除，相当于这笔损失变成了利润，又补了税。

小李：陈总，您当时是不是觉得反正厂都要关了，这些细节无所谓了？

陈建国：（苦笑）可不是嘛！一开始就想着赶紧把执照注销了，省得每年报税麻烦。结果被税务稽查通知去谈话，才知道注销≠免责。张教授，您说我们这种小企业，哪懂什么资产评估报告关联交易定价，是不是只能找专业机构帮忙？

张明远：（正色）陈总的问题很典型。很多企业主认为注销是终点，其实它是合规的终点站。根据《企业注销登记管理办法》，税务稽查的核心是注销前三年纳税行为的真实性、合法性，所以企业至少要提前6-12个月启动自查。具体到您说的固定资产处置，政策要求：如果售价低于账面价值，需提供资产清查盘点表、技术鉴定说明、中介机构评估报告，证明处置损失的合理性。小企业自己确实难操作，建议聘请税务师出具《注销税务清算报告》，相当于给企业合规性背书。

王芳：补充一点，我们公司当时为了应对稽查，专门成立了注销专项小组，由财务、法务、业务部门的人一起参与。比如查关联交易，业务部门要提供和关联方的定价依据，证明是独立交易原则；查研发费用，研发部要提交项目结题报告、成果转化证明。不是财务一个部门能搞定的。

小李：说到专项小组，很多企业注销时可能人手紧张，尤其是小微企业，有没有什么简化操作的合规路径？

张明远：（思考片刻）有。2021年税务总局出台了《关于优化企业税务注销程序的通知》，对未领过发票、无欠税（罚款、滞纳金）的企业，可实行承诺制注销，但税收优惠企业一般不符合这个条件——毕竟享受过优惠，必然有税务记录。企业可以尝试分类处理：比如对常规税收优惠（小微企业、高新技术企业），重点准备资格证明、优惠金额计算依据；对特定优惠（如资源综合利用即征即退），则要重点核查产品/劳务是否符合标准收入占比是否达标。

陈建国：（急切）张教授，那我们这种小厂，具体要准备哪些材料？总不能像大企业一样搞个几十页的清算报告吧？

张明远：（微笑）小企业不用那么复杂，但核心材料缺一不可：第一，税收优惠资格证明文件，比如高新技术企业证书、软件企业认定证书；第二，优惠执行期间的申报表及完税凭证，证明优惠金额和实际缴税情况；第三，关键业务资料，比如研发项目的立项书、研发费用辅助账、资源综合利用产品的检测报告；第四，资产处置说明，包括固定资产盘点表、处置合同、收款凭证，如果涉及损失，还要评估报告。对了，还有关联方关系及交易情况说明，很多企业注销时为了避税，通过关联方转移利润，这是稽查重点。

王芳：（点头）对，我们当时准备了整整三大盒材料！不过有个技巧，可以提前和税务专管员沟通，让他们预审。我们公司先把材料扫描发过去，专管员指出研发费用辅助账缺少人员工时记录，我们赶紧补上，正式稽查时一次就通过了。千万别怕麻烦，专管员其实也希望企业合规，省得后续出问题追责。

陈建国：（感慨）要早知道这些就好了！我们当时啥也不懂，自己瞎弄材料，被退了三次，光来回跑就花了两个月，还多缴了30万罚款。王总监，你们找专业机构花了多少钱？值不值？

王芳：我们找税务师事务所做了《清算报告》，花了8万块。但算下来值啊！自己弄的话，万一被查补税加罚款，可能不止这个数。而且有专业机构把关，工商局那边也顺利，从启动到注销只用了3个月。

小李：看来专业事找专业人是关键。最后想请三位给正在准备注销的税收优惠企业一句建议。

张明远：（沉稳）别把注销当终点，要把合规当起点。日常享受优惠时就要规范核算，别等注销时补作业。

王芳：（干脆）成立专项小组，提前6个月自查，材料宁可多备也别漏！尤其是研发费用、关联交易这些敏感点，细节决定成败。

陈建国：（朴实）别怕花钱请专业人士，省得因小失大。我们小企业不懂政策，多花点钱买个安心，比被罚款强一百倍。

【访谈后总结】

三个小时的访谈下来，合规二字被反复提及。税收优惠企业注销，看似是终点，实则是对企业整个经营周期合规性的终极体检。从张教授的法规解读，到王芳的实操经验，再到陈建国的踩坑教训，都指向一个核心：注销前的合规准备，不是临时抱佛脚，而是日常合规的延续。

对企业而言，与其在稽查时被动应对，不如提前将税收优惠管理纳入常态化风控体系——比如建立优惠台账、定期复核资格条件、规范研发费用归集。对税务机关而言，如何在严格监管与优化服务间找到平衡，比如推广预审制容缺办理，或许能降低企业合规成本。

毕竟，企业注销不是一销了之，而是为一段商业旅程画上合规的句号。唯有经得起稽查的检验，才能让企业家的创业之路走得更稳、更远。