【访谈场景】 <

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午后的阳光透过写字楼落地窗洒在原木会议桌上，空气中飘着淡淡的咖啡香。会议室里，访谈者小林正与三位不同背景的访谈对象围坐一圈：税务师事务所合伙人张明、刚入行两年的税务审计助理李想，以及刚完成企业注销的餐饮店主王芳。小林翻开笔记本，开始了今天的访谈主题——企业注销时，税务审计报告里藏着哪些风险？\

第一部分：专家视角——税务审计是终极体检，也是风险放大镜

小林：张总您好，很多企业主觉得注销就是走个流程，审计随便弄弄就行，您怎么看？

张明（轻轻敲了敲桌面）：这可千万不能有。税务审计报告在注销环节，相当于企业的纳税终极体检报告——平时的小问题，这时候可能都会变成大病灶。比如企业存续期间的账实不符，平时可能没人深究，但注销时税务部门会严格比对银行流水、存货盘点、发票使用情况，一旦发现账上100万的存货，实际仓库里只有30万，差额部分不仅要补税，还可能被认定为偷税漏税。

小林：您提到账实不符，这是最常见的风险点吗？还有哪些容易被忽视的？

张明：最典型的还有费用混用。很多小企业老板把个人消费——比如家庭旅游、买车，都记成公司业务招待费或管理费用。平时可能蒙混过关，但注销时税务审计会重点核查其他应收款其他应付款科目，一旦发现老板长期从公司借款不还，或者用公司资金支付个人开支，就会被视同分红，补20%的个人所得税，滞纳金再加上去，可能比本金还多。

小林：那企业主提前应该做哪些准备来规避这些风险？

张明（身体微微前倾）：提前规划！至少提前6个月启动税务自查。我见过一个案例，某科技公司注销时，发现2019年有一笔50万的技术服务费，对方是个空壳公司，没有发票，也没有实际业务痕迹。这种情况下，不仅费用不能税前扣除，还可能被认定为虚开发票，面临罚款。所以平时就要规范凭证管理，别等审计时才临时抱佛脚。

小林：如果审计报告出了问题，企业主需要承担什么后果？

张明：轻则补税、加收滞纳金（每天万分之五），重则罚款（偷税金额50%到5倍），严重的还会移送公安机关，追究刑事责任。去年有个餐饮企业，注销时隐瞒了200万的隐匿收入，最后老板被刑拘，这就是血的教训。

小林：感谢张总的分享，看来税务审计绝不是走过场，而是对企业全生命周期纳税情况的终极拷问。

第二部分：从业者视角——那些藏在细节里的坑

小林：李想你好，作为一线审计助理，你平时接触企业注销审计时，最常遇到哪些问题？

李想（端起咖啡喝了一口，眼神里带着刚入行的新鲜和一丝认真）：最常见的就是存货盘点对不上！上个月我审一个服装店，账面上显示库存有80万，结果我们和老板一起盘点，仓库里只有30万的货。老板当时就急了，说肯定是店员偷了，但审计时不能只听他说，我们要查采购合同、入库单、销售记录，最后发现是老板之前把一批货拉到自己的另一个店卖了，没入账。这种情况下，不仅要补那50万的增值税、企业所得税，还得调增应纳税所得额，补25%的企业所得税，滞纳金算下来，老板多花了快20万。

小林：企业主通常怎么解释这种账实不符？

李想（笑了笑）：各种理由都有。丢了坏了被员工挪用了，但归根结底还是账没记清楚。我还有一个更离谱的，有个建材公司老板，把家里的装修费、孩子的学费都记成公司办公费用，审计时我们查银行流水，发现这些钱都是从他个人账户转给公司的，最后被认定为个人消费支出，全部调增应纳税所得额，补了30多万税。老板当时就说早知道这么麻烦，我就不这么弄了。

小林：审计过程中，企业主会不会不配合？

李想：当然有。有些老板觉得公司都要注销了，查那么细干嘛，不愿意提供完整的账本，或者故意拖延时间。我遇到过一家公司，审计需要三年的银行对账单，老板说找不到了，最后我们只能去税务局调取电子缴税记录，发现有几笔大额收入没申报，结果可想而知，补税加罚款，比主动申报多花了10倍的钱。

小林：从你的角度看，企业主最容易忽略的小细节是什么？

李想（认真想了想）：固定资产处置！很多企业注销时，会把办公设备、车辆卖掉，但觉得反正公司都没了，卖的钱收不收无所谓。其实不然，比如一台原值10万的电脑，用了5年，账面净值还有2万，如果卖3万，就要交5000元的增值税（小规模纳税人减按1%的话是300元），还要交企业所得税（3万-2万）×25%=2500元。我见过有老板直接把设备送给朋友，没开发票也没申报，最后被税务系统大数据比对出来——因为朋友那边过户时登记了信息，税务部门顺藤摸瓜查到了。

小林：你的案例很鲜活，很多小企业主确实存在账外经营公私不分的问题，自以为天衣无缝，实则在大数据监管下无处遁形。

第三部分：受益者视角——从踩坑到上岸的注销之路

小林：王姐您好，听说您刚完成餐饮店的注销，能分享一下当时的经历吗？有没有遇到过税务审计方面的风险？

王芳（叹了口气，语气里带着后怕）：别提了，简直是一把辛酸泪！我那家小餐馆开了8年，去年因为疫情实在撑不下去，决定注销。一开始我觉得注销很简单，找会计把账理理就行，结果第一步税务审计就卡住了。会计拿着审计报告来说，王姐，你账上有50万的'其他应收款'，是你2019年从公司借走的，一直没还，税务局要求你补20%的个人所得税，就是10万，还要加滞纳金。我当时就蒙了——那50万啊，其实是我平时从店里拿的生活费，想着公司是我的，拿点钱怎么了，哪知道还要交税！

小林：那您后来怎么解决的？

王芳：没办法，只能认栽。会计说，这50万在法律上被视为企业对投资者的分红，必须交个税。我又从家里凑了10万，加上滞纳金，总共花了12万多。更坑的是，审计时还发现2018年有一笔8万的食材采购，没有发票，只有收据，这笔费用不能税前扣除，又补了2万的企业所得税。算下来，注销前多花了15万，比我想象的贵多了！

小林：现在回头看，您觉得当时哪些地方没做好？

王芳（拍了拍大腿）：就两点！第一，公私不分！我平时拿钱根本不走账，直接从收银台拿现金，或者用个人账户收顾客的微信、支付宝，这些钱都没入公司账，结果审计时税务部门查我的银行流水，发现个人账户有几十万的流水来源不明，差点认定为隐匿收入。第二，凭证管理太乱！食材采购图方便，经常不要发票，只收个据，结果审计时这些都不能用，只能自己补税。

小林：如果现在有其他企业主要注销，您会给他们什么建议？

王芳（语气坚定）：提前找专业会计做税务自查！千万别学我，等审计时才发现问题。我后来才知道，注销前至少要把其他应收款其他应付款这些科目清理干净，老板从公司拿钱要么走工资（交个税），要么走分红（交20%个税），千万别白拿。还有啊，发票一定要规范，哪怕是买菜，也要让对方开票，不然到时候审计就是定时。

【访谈者评论】

听完三位的分享，我深刻感受到：企业注销时的税务审计报告，绝不是一纸文书，而是对企业过去经营行为的税务总结。张明从专业角度点出了账实不符费用混用等系统性风险，李想用一线案例揭示了存货盘点固定资产处置等细节陷阱，而王芳的亲身经历则让这些风险变得有血有肉——那些看似无所谓的操作，最终都可能变成压垮骆驼的最后一根稻草。

大数据时代，税务监管早已不是信息孤岛。银行流水、发票数据、工商登记信息互联互通，任何小动作都可能被放大。对企业主而言，与其在注销时亡羊补牢，不如在日常经营中防微杜渐：规范账务、保留凭证、公私分明，这才是规避税务审计风险的终极密码。

【访谈总结思考】

企业注销时的税务审计风险，本质是历史问题的集中暴露。从专家到从业者，再到亲历者，所有人的观点都指向同一个核心：合规不是选择题，而是必答题。

对企业主而言，提前规划税务注销流程、聘请专业机构进行自查、规范历史遗留问题，是降低风险的关键。对从业者而言，审计时需重点关注账实一致性业务真实性税法遵从性，用专业能力帮助企业安全着陆。而对整个市场而言，只有当每个企业都重视税务合规，才能营造公平竞争的营商环境。

正如王姐所说：早知道规范操作能省那么多钱，我一开始就不会那么'任性'。 企业注销的终点，或许不是关门大吉，而是对过去经营的一次彻底清算——清算的不仅是资产，更是对税法的敬畏。