【访谈现场】 <

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上海陆家嘴某财税咨询公司会议室，百叶窗滤过初秋的阳光，在深色木桌上投下细碎的光斑。陈国栋端坐在会议桌主位，藏青色西装外套随意搭在椅背，白衬衫袖口卷至小臂，露出一块老式机械表。他面前的茶杯里，龙井茶叶舒展成嫩绿色，袅袅水汽中，他说话时带着上海老克勒特有的慢条斯理，偶尔蹦出的阿拉讲讲清爽又透着市井的亲切。作为前上海市税务局稽查科资深科长、现税务争议调解专家，从业30年的他，手里经手的税务争议调解书少说也有上千份。今天，我们要聊的是企业跨区迁移后，税务注销环节最容易踩的坑——争议调解书该怎么处理。

问题一：企业迁址注销后，为何总在最后一公里出争议？

记者：陈老师，最近不少企业从浦东新区、静安区迁到黄浦区，税务注销后突然收到税务局的《税务事项通知书》，说有历史遗留问题需要补税。这种情况您遇到多吗？一般是怎么开始的？

陈国栋：（端起茶杯轻啜一口，嘴角扬起一丝无奈）哎哟，讲起来真是年年岁岁花相似，岁岁年年坑不同。这种跨区迁移注销后翻旧账的情况，这几年确实越来越多了。上个月刚帮阿拉黄浦区一家科技公司摆平过——2022年从浦东迁到黄浦，注销时财务小姑娘忙晕了，漏报了一笔2021年的研发费用加计扣除，100多万呢。后来黄浦区税务局在后续管理中发现了，企业财务总监找到我时，气呼呼地说：陈老师，都注销了半年了，浦东的章都盖了，黄浦区怎么还来算这笔账？这不是折腾人嘛！

（他放下茶杯，手指轻轻敲了敲桌面）其实啊，企业总觉得税务注销=万事大吉，这是个天大的误解。注销只是程序终结，不是责任终结。就像你搬家，你以为把钥匙交给下家就没事了，结果发现以前住的房子漏水淹了楼下，人家照样会找你。企业跨区迁移时，两个区的税务局信息不通畅，注销时可能只关注当期申报，对历史遗留的隐性坑——比如研发费用加计扣除、固定资产折旧、以前年度亏损弥补这些——容易漏查。等企业到了黄浦区，新税务局接手管理，一查底账，问题就浮出水面了。

问题二：税务注销后的争议调解书，和普通调解书有啥不一样？

记者：那企业收到税务局的《税务争议调解书》时，应该重点关注哪些内容？和普通的民事调解书相比，它有什么特殊性？

陈国栋：（眼睛一亮，身体微微前倾）这个问题问到点子上了！我常说，拿到税务争议调解书，别急着签字，先看三张牌：政策牌、证据牌、沟通牌。

第一张牌：政策牌。税务争议调解书的核心是依法依规，所以调解内容必须符合税收法律法规。比如刚才说的科技公司，争议焦点是研发费用加计扣除是否属于注销前应处理事项。我们查了《税收征管法》第86条：纳税人、扣缴义务人和其他当事人因偷税、抗税或者骗税构成犯罪的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金，不受前款规定期限的限制。虽然企业不是故意偷税，但政策上，研发费用加计扣除属于应享未享的优惠，注销前必须清算清楚。调解书上写补缴税款100万+滞纳金15万，这就是政策依据。

第二张牌：证据牌。税务争议和民事纠纷最大的区别，就是以事实为依据，以法律为准绳。企业一定要看调解书上列的证据链全不全。比如有个贸易公司，注销时少缴了印花税，税务局说购销合同金额少报了500万，企业说合同早就丢了，你们怎么证明？后来我们帮企业调取了银行流水——对方公司打款时备注了采购XX货物，金额500万，这就是铁证。调解书上必须附上证据清单，企业有权核对每一份证据的真实性和关联性。

第三张牌：沟通牌。（他笑了笑，露出标志性的老法师表情）当然啦，税务争议调解不是法官判案，是商量办事。我常说税务这事儿，说白了就是'合规是底线，沟通是桥梁'。调解书上除了补税金额，最好还有履行方式——比如是一次性缴清，还是分期缴纳？滞纳金能不能减免？去年有个制造业企业，因为资金紧张，一次性拿不出200万，我们帮他们和税务局协商，改成分6个月缴纳，首月付50%，剩余部分每月付10%，滞纳金减半。企业老板后来握着我的手说：陈老师，您这不是在调解，是在救命啊！

问题三：您处理过最棘手的案例是什么？当时是怎么突破的？

记者：听说您处理过企业把调解协议撕了的极端案例？当时是怎么收场的？

陈国栋：（眼神突然严肃，拿起茶杯却没有喝，只是摩挲着杯沿）那是2021年的事了，一家从闵行迁到黄浦的制造业企业。注销时因为固定资产折旧问题和税务局闹僵了——企业老板觉得我买的机器，折旧年限我想定8年就8年，税务局凭什么让我按10年算？税务局稽查科出示了《企业所得税法实施条例》第59条：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。一经确定，不得变更。老板一听火了，当场把调解协议撕得粉碎：我注销都办完了，现在来找我？有本事告我去啊！

（他停顿了一下，仿佛又回到了当时的场景）那天下午，我在税务局会议室里，看着地上碎纸片，心里也打鼓。但我知道，硬碰硬没用。我先让企业老板冷静下来，泡了杯龙井茶，跟他聊起了创业史——原来这家企业是他白手起家，从一个小作坊做起来的，机器都是当年咬牙买的。我慢慢说：老板，您这机器2018年买的，原价500万，按8年折旧，每年62.5万；按10年折旧，每年50万。这几年您多提了折旧，少缴了企业所得税125万，对吧？现在税务局让您补税，加上滞纳金，差不多200万。但您想过没，您现在的新项目在黄浦区，等着拿税收优惠，如果走行政复议，至少6个月，期间优惠拿不到，损失可能不止200万。

（他嘴角微微上扬）老板听完，沉默了半晌，突然说：陈老师，您说的对，我是被气昏头了。后来我们帮他们重新梳理了折旧年限，和税务局协商补税150万，滞纳金减半，3个月内缴清。签调解书那天，老板还送了我面锦旗，上面写着调解有温度，执法有尺度。这件事让我明白，做争议调解，光懂法律不够，还得懂人心。

问题四：企业抱怨注销后秋后算账，这种情绪该怎么化解？

记者：很多企业主觉得，注销后税务局再来追责是秋后算账，情绪很抵触。您怎么看待这种对立情绪？

陈国栋：（叹了口气，又笑了）我太理解了。企业注销时，就像卸下了千斤重担，突然又来一笔旧账，换谁都得跳脚。但我觉得，秋后算账这个词用得不对——税务部门不是算账，是理账。就像医生给病人做手术，术前没发现的病灶，术后发现了，总不能不管吧？

（他拿起桌上的案例卷宗，翻到一页）去年有个餐饮企业，从徐汇迁到黄浦，注销时因为账外收入被税务局查补税款50万。老板找到我，拍着桌子说：我注销时所有账都报了，你们怎么还知道我有账外收入？后来我们查发现，是税务局通过大数据比对——企业申报的营业额和银行流水对不上，而且外卖平台的收入比企业申报的高了30%。我跟老板说：您看，现在都是'以数治税'，大数据一扫，什么都瞒不住。与其等税务局找上门，不如主动自查。

（他放下卷宗，语气变得温和）化解对立情绪，关键是要让企业明白：税务局不是来'找麻烦'的，是来'帮您解决问题'的。我常说别慌，先看'三张牌'，其实这三张牌也是情绪安抚的三步曲：先听企业把委屈说完（共情），再用政策把道理讲清楚（释法），最后用方案把困难解决掉（解难）。有一次，一个企业财务哭得稀里哗啦，说补了税，企业就要倒了，我帮她算了笔账：您补了80万税款，但滞纳金申请减免了30万，分期缴纳后每月只要还5万，和您新项目在黄浦拿到的税收优惠比，是不是划算多了？她听完，眼泪擦干了，说：陈老师，您这么一说，我心里就有底了。

问题五：未来税务争议调解会有哪些新趋势？企业该怎么提前准备？

记者：随着金税四期的推进，税务争议调解会有哪些新变化？企业现在可以做哪些准备，避免注销后踩坑？

陈国栋：（眼中闪过一丝光亮，拿起笔在纸上画了个圈）金税四期就像天眼，企业的一举一动都在监管下。未来税务争议调解会有三个明显趋势：一是前置化，以后注销前可能会有税务健康体检，提前发现问题；二是智能化，AI会辅助分析争议焦点，提高调解效率；三是柔性化，更强调首违不罚说理式执法。

（放下笔，身体靠回椅背）对企业来说，最好的准备就是平时下功夫。我给企业总结了三查三建：

一查政策差异：跨区迁移前，一定要把迁出地和迁入地的税收政策搞清楚。比如浦东新区对小规模纳税人有月销售额10万以下免征增值税的优惠，黄浦区可能还有额外的房产税减免，这些政策在注销时都要清算到位。

二查历史遗留：注销前，最好找专业机构做一次税务自查，重点查研发费用加计扣除、固定资产折旧、关联交易定价这些高风险点。我有个客户，注销前自查发现少提了折旧，主动补缴了税款，不仅没被罚，还申请到了自查补税滞纳金减免。

三查资料完整：合同、发票、银行流水、完税凭证，这些证据链一定要保存完整。去年有个企业，因为2019年的购销合同丢了，税务局怎么都不信交易真实，最后调解失败，补了税还罚了款。

三建就是：建税务风险台账、建政策更新机制、建专业顾问团队。我常说税务合规不是成本，是保险费，平时交一点，关键时刻能救命。

【尾声】给行业新人的寄语：做政策翻译官，别当法条复读机

访谈接近尾声，夕阳的余晖透过百叶窗，在陈国栋的脸上镀了一层暖金色。他看着记者，语重心长地说：做税务这行，尤其是争议调解，要记住三句话：多听一句，少争一分；多想一步，少走弯路；多一份同理心，少一份冷冰冰。

（他站起身，走到窗边，望着陆家嘴的摩天大楼）给行业新人的建议就是，别只当'法条复读机'，要做'政策翻译官'。把生硬的法条变成企业能听懂的话，把冰冷的执法变成有温度的服务。我带过不少年轻税官，我跟他们说，你们手上的笔，关系到企业的生死；你们嘴里的政策，关系到老百姓的信任。这活儿，得用心做，才能做得长久。

走出会议室时，走廊里飘来淡淡的茶香。陈国栋的话，像那杯龙井初泡的茶，初尝清淡，回味却悠长。税务争议调解书，或许只是一纸文书，但背后承载的，是法律的刚性，也是人性的温度；是企业的发展，也是税务部门的担当。在这场拉锯战中，唯有以法为基、以情为桥，才能找到那个让双方都满意的平衡点。