当我接手这个项目时，窗外的梧桐叶正打着旋儿落下，办公室的中央空调嗡嗡作响，混合着咖啡机研磨豆子的焦香和打印机散发的微热气息。桌上摊着一份泛黄的《企业注销登记申请书》，旁边附着一沓厚厚的财务报表，最上面用红笔圈着一行字：累计亏损580万元，如何处理？——这是老灶台火锅店老板张总托人送来的材料，字迹潦草，透着一股子焦虑。<

>

张总是个典型的草根企业家，五十多岁，头发花白，说话带着浓重的川音。三年前，他在城郊开了这家火锅店，本想趁着餐饮热潮捞一笔，却遇上疫情反复、房租上涨、食材涨价三座大山，最终撑不下去，决定关门注销。可当他拿着账本找税务所时，工作人员一句亏损弥补涉及五年追溯期，您得把以前年度的账都捋清楚，直接把他整懵了。他托人找到我们事务所，点名要最懂税务的老会计，于是，这个烫手山芋落到了我头上。

林姐，这单有点棘手啊。我的搭档小李，刚入职两年的年轻人，抱着文件夹凑过来，眉头拧成了疙瘩，你看，张总这账，前年盈利30万，去年亏损200万，今年又亏了350万，中间还有好几笔零星收入没入账，连他自己都说不清楚。

我接过文件夹，翻到第一页——2019年的利润表，那是个阳光明媚的年份，营业收入栏的数字红得扎眼，旁边还贴着张总当时请客吃饭的菜单，龙飞凤舞地写着大干一百天，冲业绩！。可谁能想到，三年后，同样的纸上写满了食材损耗防疫支出房租违约金……我想起十年前刚入行时，带我的王姐说过一句话：企业的账本，就像一本日记，每一页都藏着故事，注销的时候，就是合上日记本的时候，得把没写完的‘亏损’先补上。

别急，我们先去见见张总。我把文件夹合上，起身走向会客室。会客室的沙发上，张总正烦躁地转着核桃，见我进来，赶紧站起来：林会计，你可算来了！税务局那边催了三次，说再不交材料，就要罚款了！

我递给他一杯温水，示意他坐下：张总，您别急。咱们先把账理清楚，亏损弥补不是简单的一笔勾销，得按税法来。您还记得2019年盈利的30万，后来用到哪里去了吗？

哦，那个啊！张总一拍大腿，2020年疫情刚起来，生意不好做，我就用那30万补了前半年的房租和员工工资，后来账上没钱了，才慢慢亏起来的。

小李在旁边飞快地记录着，突然抬头问：张总，那2020年亏损的200万，有没有对应的成本发票？比如食材采购、房租发票？

张总的脸色沉了下来：食材发票？唉，有些是从小农户手里买的，哪有什么发票！房租是二房东转租的，他说开不了税票，只能开收据……

我心里咯噔一下。没有合规发票，成本就不能税前扣除，亏损额自然要打折扣。这就像做菜少了关键调料，味道全变了。我看了看表，已经下午三点，窗外的阳光斜斜地照进来，在地板上拉出长长的影子，像一条走不通的路。

张总，这样吧，您先把能找到的发票都找出来，咱们一项项核对。我尽量让语气听起来轻松，小李，你去查一下近五年的企业所得税申报表，看看有没有漏报的收入或未弥补的亏损。

接下来的两天，办公室成了战场。文件堆得像小山，计算器的按键声噼里啪啦响个不停。张总天天泡在事务所，一会儿拿着一塑料袋的收据问这个行不行，一会儿又翻出手机里的转账记录说这笔钱是借给朋友的，能不能不算收入。小李则对着电脑屏幕抓耳挠腮，时不时冒出一句：林姐，2019年那笔10万的‘咨询费’，后面没附合同，会不会有问题？

冲突在第三天下午爆发了。税务所的王所长突然打来电话，说他们系统比对时发现，老灶台火锅店2021年有一笔50万的其他收入没申报，要求我们三天内说明情况。挂了电话，张总的脸瞬间白了：50万？我哪有50万收入？是不是你们搞错了？

张总，您再仔细想想，有没有什么大额收款没入账？我盯着他的眼睛，语气严肃。

张总一拍脑袋：哦！我想起来了！2021年年底，我把隔壁铺子转租出去了，收了50万租金！当时想着是‘意外之财’，就没入账，直接拿去还债了……

我心里一沉。这笔收入不仅要补缴企业所得税，还可能产生滞纳金。小李急得快哭了：林姐，这可怎么办？张总要是知道要补这么多税，会不会不干了？

我深吸一口气，拿起电话拨给王所长：王所长，关于‘老灶台’的50万收入，我们已经核实，确实是企业转租收入，属于应税收入。我们正在准备相关材料，争取三天内完成申报和补缴。

挂了电话，我对张总说：张总，这笔收入必须补税，但您别担心，我们可以帮您申请分期缴纳滞纳金，而且……

而且什么？张总的眼神里满是期待。

而且您账面上的580万亏损，并不是都不能弥补。我翻开《企业所得税法实施条例》，您看，这里规定，企业每一纳税年度的亏损，准予向以后年度结转，最长不得超过五年。您2019年盈利30万，已经弥补了2018年的亏损（假设2018年亏30万），2020年亏200万，可以用2021年及以后的盈利弥补，但2021年您有50万收入没申报，其实2021年是有盈利的，只是……

只是我瞒报了，所以盈利变成了亏损！张总恍然大悟，一拍大腿，我糊涂啊！早知道这样，何必瞒报呢！

这让我不禁思考：多少企业因为一时的小聪明，在注销时栽了跟头？税务筹划不是钻空子，而是提前规划，把每一笔收入、每一笔亏损都摆在明面上，才能在关键时刻化险为夷。

接下来的两天，我们加班加点：补申报50万收入，调整五年间的亏损弥补台账，计算清算所得——根据财税〔2009〕60号文，企业注销时，清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费等+债务清偿损益-弥补以前年度亏损（5年内未弥补完的）。我们重新核对了老灶台的资产：厨房设备、桌椅板凳、库存食材，甚至连老灶台这个招牌都做了价值评估。

当最终清算结果出来时，所有人都松了口气：清算所得为120万，弥补2019-2021年未弥补完的亏损后，实际应纳税所得额为-30万，不仅不用补税，还有30万亏损可以留待未来——虽然企业注销了，但亏损额不能再用，但至少避免了罚款和滞纳金。

张总拿着注销通知书，手微微颤抖：林会计，谢谢你们！要不是你们，我这把老骨头怕是要栽在税务局了。

我笑着摆摆手：张总，您客气了。其实最该感谢的是您自己，愿意把‘糊涂账’理清楚。注销企业就像送孩子出远门，得把‘行李’（账务）打包得整整齐齐，才能让他走得安心。

走出事务所，秋风吹过，卷起几片落叶，张总的背影在夕阳下拉得很长。我想起王姐常说的那句话：财税工作，三分靠专业，七分靠良心。每一个数字背后，都是一个企业的命运，是一个家庭的生计。注销企业的亏损弥补处理，看似是冰冷的税法条文，实则是与时间的赛跑，与政策的共舞，更是对企业过往的尊重与交代。

夜幕降临，办公室的灯还亮着。小李在整理归档材料，突然抬头问我：林姐，你说咱们做的这些，算不算税务筹划？

我笑了笑，望向窗外的星空：当然算。最好的税务筹划，不是帮企业少交一分不该交的税，而是让企业在合法合规的前提下，把每一分钱都花在刀刃上。注销企业的‘亏损迷局’，解开的钥匙从来不是投机取巧，而是——从一开始就清清白白。