上周有个老客户给我打电话，说公司不干了，要注销，问我固定资产怎么处理。我一听就笑了，你那些机器设备、办公家具打算怎么弄？他说按账面折旧价卖掉不就行了？我当时就告诉他，这事儿没那么简单，企业注销时固定资产评估，稍不注意就可能踩坑，轻则补税，重则影响注销进度。 <

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说实话，做财税这20年，见过太多老板在注销时栽在固定资产上。很多人觉得公司都要没了，资产随便处理下得了，但税务部门可不这么看。固定资产处置是企业清算所得的重要组成部分，评估价值直接关系到你要交多少税，甚至能不能顺利拿到注销通知书。今天我就以过来人的经验，跟你聊聊企业注销时，固定资产评估到底该怎么弄，才能少走弯路。

第一步：先把家底摸清，别让账外资产漏网

评估固定资产前，最关键的一步是盘点家底。我见过不少企业，财务账上写着机器设备100万元，实际盘点时发现少了30万的设备；还有些老板觉得公司买的电脑放家里用不算啥，结果账上没体现，税务清算时被认定为无偿转让，视同销售补税。

第一步必须带着财务和仓库人员，把固定资产清单列出来：名称、数量、购置时间、原值、已折旧金额、净值，最重要的是——现在在哪儿？是还在公司车间里，还是已经借给朋友用了，或者早就当废品卖了？清单出来后，每项资产都要贴上盘点标签，拍照留存，最好有视频记录，避免后续扯皮。

这里有个小技巧：如果账外资产不多，价值也不高（比如几万块的办公设备），可以考虑在注销前直接报废处理，但要保留报废审批单、照片、回收公司收据等凭证，证明资产确实不存在了。千万别想着反正账上没写，就不用管了，税务核查时一旦发现，麻烦比补税还大。

评估方法怎么选？看资产类型和用途

盘点完家底，就该选评估方法了。常见的有三种：市场法、成本法、收益法，不是随便选一种就行，得看资产类型和处置方式。

市场法，说白了就是参考市场价。比如你公司有辆5年的货车，现在二手市场同类车卖15万，那评估价就差不多15万。这种方法适合通用性强、有活跃二手市场的资产，比如汽车、电脑、普通机床。我之前给一个贸易公司做注销评估，他们有20台办公笔记本，就是按某二手平台的平均成交价估的，税务部门也认可。

成本法，就是重新买一个要花多少钱，再折旧。比如公司有台专用设备，2018年买的，原价50万，预计能用10年，现在用了5年，重置成本（现在买一台新的）要60万，那评估价就是60万×（1-5/10）=30万。这种方法适合专用设备、不动产这类个性化资产，因为二手市场没可比性，只能按重置成本算。

收益法，主要用在能赚钱的资产上，比如专利、商标、特许经营权。我去年接了个科技公司注销的案子，他们有个实用新型专利，账面价值0（因为研发费用全费用化了），但这个专利能给某个产品提升30%的效率。评估机构用收益法，按未来5年能节省的成本分成，最后评估出专利价值280万。老板一开始懵了：从来没入账的东西，怎么值这么多？我跟他说：税法认的是‘经济价值’，不是‘账面价值’，这专利能帮你赚钱，处置时就得按这个价交税。

这里要提醒一句：评估方法不是拍脑袋选的，最好和主管税务机关提前沟通。我见过有企业用成本法评估机器设备，结果税务说你这设备二手市场有人要，得用市场法，最后评估价调高，清算所得增加，企业多交了十几万税。

税务处理是关键，评估报告直接影响税负

固定资产评估完，不是拿个报告就完事了，关键是税务怎么处理。这里最容易出问题的，就是增值税和企业所得税。

先说增值税。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送他人，要视同销售缴纳增值税。企业注销时，固定资产分配给股东或者投资者，也属于无偿转让，得按评估价计算销项税额。比如你台机器评估价20万（不含税），增值税税率13%，就得交2.6万增值税。

但有个例外：如果固定资产是无法转让的废品，比如设备已经彻底损坏，只能当废铁卖，那可以按销售废品处理，适用3%的征收率（现在可能减按1%），甚至免税。我之前有个客户，车间里有台报废的冲床，账面净值还有5万，评估机构按废品价估了2000块，税务认可了，增值税按1%交了20块，省了一大笔。

再说企业所得税。根据《企业所得税法》第五十五条，企业注销时，要把清算所得作为应纳税所得额，缴纳企业所得税。清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费等。固定资产的可变现价值就是评估价，计税基础是历史成本-已税前扣除的折旧。比如你台设备原价100万，已折旧60万，计税基础40万，评估价50万，那这部分清算所得就是50-40=10万，要交2.5万企业所得税。

这里有个坑：很多老板觉得固定资产评估价低于账面净值，是不是就不用交税了？其实不是！清算所得是可变现价值-计税基础，不是可变现价值-账面净值。比如你台设备原价100万，已折旧80万，账面净值20万，计税基础20万，评估价15万，清算所得就是15-20=-5万，这部分亏损可以抵减其他清算所得，但如果其他清算所得不够抵，可能就不用交企业所得税了。但评估价不能太低，税务有权核定，比如你明明能卖20万，非要估10万，税务会按市场价调整。

特殊资产别忽视，知识产权、不动产有讲究

除了常规的机器设备、办公家具，还有些特殊资产在注销时容易出问题，比如知识产权、不动产、租赁资产。

知识产权（专利、商标、著作权），前面说了适合用收益法评估，但要注意权属清晰。我见过有个公司注销时，商标是老板个人名义注册的，但一直用在公司产品上，结果清算时商标被老板拿走，没做评估也没交税，被税务机关认定为无偿占用公司资产，补了20万的个人所得税。所以知识产权一定要先确权，是公司名下的才能纳入清算评估。

不动产（厂房、土地），评估时要考虑用途和区位。比如工业用地和商业用地的地价差很多，就算在同一区域，临街和不临街的价格也不一样。我之前给一个制造企业做注销评估，他们有块工业用地，账面价值100万，评估机构按周边工业用地出让价估了300万，结果税务说这块地旁边规划了商业区，未来可能转商业用途，得考虑增值潜力，最后按450万评估，企业多交了100多万企业所得税。所以说，不动产评估一定要找有经验的机构，别光看账面用途。

租赁资产，比如公司租的厂房、设备，注销时怎么处理？如果租赁合同还没到期，得看合同条款：能不能转租？违约金多少？我见过有个公司，租了别人的设备，合同还有2年到期，提前退租要赔20万违约金。评估时，这20万违约金要计入清算费用，减少清算所得。但如果公司把租赁设备转租给第三方赚了差价，这部分差价要视同销售交税。

案例：小老板的省钱误区，最后多花了20万

最后给你说个我去年遇到的真事儿，老板姓张，开了一家小型加工厂，因为行业不景气，决定注销。他跟我说：李会计，我那些机器设备账面净值还有80万，我想按50万卖给亲戚，这样清算所得少，交的税也少。我当时就劝他：别这么干，税务核查时发现评估价远低于市场价，会核定调整，到时候可能更亏。

张老板不听，找了家小评估机构，按50万出了报告，亲戚签了个《资产转让协议》，付了10万定金。结果税务清算时，稽查人员发现他同类设备在二手平台的成交价普遍在70-80万，要求按75万重新评估。清算所得从50-80=-30万（亏损），变成75-80=-5万（亏损减少），虽然企业所得税没增加，但增值税按75万×13%=9.75万交了，加上滞纳金（他拖了3个月才补税），总共多花了12万。更麻烦的是，亲戚觉得我买贵了，不想付剩下的40万，张老板两头为难，注销拖了半年才办完。

我跟张老板说：你省了评估费，结果多交了12万税，还耽误了半年时间，这账怎么算都不划算。所以说，企业注销时固定资产评估，千万别想着钻空子，合规才是最省钱的。

加喜财税见解：财务凭证不完整、知识产权处置，注销时如何避坑？

企业注销时，财务凭证不完整和知识产权处置是两大隐形杀手。很多企业因早期管理不规范，采购发票、折旧记录缺失，导致固定资产原值无法核实，评估时只能按残值处理，企业资产严重缩水。知识产权方面，专利、商标若未在清算中纳入评估，可能被股东低价瓜分，或因权属纠纷引发法律风险。上海加喜财税通过凭证补全+价值评估+税务规划三步走，帮助企业梳理历史凭证，协助知识产权价值认定，确保资产合规处置，最大限度降低注销风险。详情可访问加喜公司注销官网：https://www.110414.com。