【新闻速递】多地严查注销环节税务漏洞，股东权益变更成重灾区 <

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近日，国家税务总局上海市税务局公布一起典型案例：某科技公司因在注销过程中，股东通过未分配利润转资本公积的方式规避20万元个人所得税，被追缴税款、滞纳金及罚款共计35万元。无独有偶，浙江省税务局上月也通报，某餐饮企业注销时，股东将公司名下房产以低价转让给关联方，被税务机关核定转让价格并补缴企业所得税12万元。随着金税四期系统全面上线，企业注销环节的税务监管已进入大数据扫描时代，其中股东权益变更的税务处理，正成为税务稽查的高频考点。

【个人经验】从踩坑到上岸，我处理过的一个注销案例

说实话，我第一次独立负责企业注销时的股东权益变更环节，差点栽了跟头。那是2021年，我所在的一家小型贸易公司因业务转型决定注销，作为财务负责人，我本以为关门大吉就是走流程，没想到股东权益这块成了烫手山芋。

公司账面有未分配利润80万元，两个自然人股东（我和另一个合伙人）一开始想：公司注销了，钱没拿到，哪来的税？结果去税务局咨询，窗口工作人员直接甩来一句：清算所得要交企业所得税，分到个人手里还要交个税，你们这想法可不行。当时我俩脸都绿了——本来注销就麻烦，还要额外掏税？

后来我硬着头皮啃税法条文，又请教了税务师朋友，才搞明白：企业注销不是一散了之，而是法人资格终止前的最后一道清算程序。股东拿回的剩余资产，本质上是公司清算后的分配，而清算过程中，公司要先交企业所得税，股东再就分得的所得交个人所得税。就像切蛋糕，先得给国家切走企业所得税那块，剩下的股东才能分，分到的还得再交个人所得税。

最麻烦的是固定资产处理。公司还有一台价值30万元的设备，股东想直接搬走抵债，被税务局当场驳回：设备得先视同销售，按市场价确认收入，交了企业所得税才能分配。最后我们只能把设备拍卖，按成交价计算清算所得，折腾了两个月才把税务手续办完。现在想想，当时要是早点懂这些，哪至于那么被动？

【专家视角】税务合规不是选择题，而是生存题

企业注销中的股东权益变更，本质是'资产清算+权益分配'的双重税务处理过程。中国注册税务师协会专家委员会委员李明在接受采访时表示，很多企业主认为注销=税务终结，其实恰恰相反，注销环节的税务处理更复杂，因为涉及清算所得计算股东所得性质划分资产转让所得确认等多个专业问题，稍有不慎就会触发税务风险。

据《中国税务报》2023年行业调研数据显示，约68%的企业在注销时因股东权益变更处理不当产生税务争议，其中未按规定确认清算所得、混淆股息红利与经营所得税率、资产转让价格明显偏低未进行纳税调整是最常见的三大问题。李明强调：税务合规不是负担，而是企业避免'二次处罚'的'安全阀'。\

【你问我答】注销时股东权益变更，这些疑问一次说清

Q1：企业注销时，股东拿回剩余资产，到底要交哪些税？

A：简单说分两步：第一步，企业层面要交企业所得税。清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-清算费用-职工工资、社保法定补偿金-清偿税费-弥补以前年度亏损。第二步，股东层面，分得的剩余资产中，相当于被投资企业未分配利润和盈余公积的部分，按股息红利所得计税，自然人股东按20%缴纳个人所得税；超过部分按财产转让所得计税，税率也是20%（法人股东则并入应纳税所得额缴纳企业所得税）。

Q2：股东能不能用公司剩余资产抵债，直接不拿现金，这样可以少交税吗？

A：千万别这么想！无论是现金、实物还是股权，只要股东从注销企业获得了实际经济利益，就需要缴税。比如用房产抵债，税务机关会核定该房产的市场价值，按财产转让所得计算个税。想避税反而可能被认定为价格明显偏低，核定征收，最后税交得更多，还可能罚款。

Q3：小规模企业注销，是不是能享受税收优惠？

A：小规模企业注销时，清算所得仍需按规定缴纳企业所得税，但如果符合小微企业条件（比如年度应纳税所得额不超过300万元），可享受5%或10%的优惠税率（具体按最新政策）。但股东分得的所得，该交的个税一分不能少，优惠只针对企业层面，不直接惠及股东个人。

【灵活表达】税务合规，就像注销前的全面体检

处理股东权益变更的税务问题，就像给企业做临终体检——每个环节都不能漏，每个数据都要真。有时候股东会觉得公司都没了，较什么真，但税法可不讲人情世故。记得有个老板跟我说：我注销公司时，股东想少交点个税，把100万未分配利润说成50万，结果税务局通过大数据比对公司银行流水，发现实际营收对不上，最后补税加罚款交了150万。这哪是省税，分明是花钱买教训。

也不是说注销就一定要割肉。提前规划就能少踩坑。比如在清算前，先把该抵的亏损能弥补的弥补掉，该摊的费用摊完，清算所得自然就少了；股东分资产时，优先拿股息红利部分（税后利润分配），这部分税率虽然也是20%，但计算基数比财产转让所得小。说白了，税务合规不是堵路，而是指路，让你在注销时走得稳、走得远。

【未来展望】让合规成为企业注销的最后一公里风景

这几年处理企业注销多了，我越来越觉得：税务合规不该是企业发展的绊脚石，而该是压舱石。从要我合规到我要合规，不仅是企业主意识的转变，更是市场经济的必然要求。未来随着金税四期的智能监控，企业注销时的税务数据会自动比对——银行流水、资产处置、股东分配，每一个环节都在天眼之下。与其事后补税罚款，不如事前规划算账。

希望有一天，企业注销能像毕业典礼一样，不是狼狈的关门大吉，而是合规的圆满收官。毕竟，对股东而言，干净的注销记录是下一次创业的信用背书；对市场而言，规范的退出机制是资源优化配置的清道夫。而税务合规，正是这最后一公里里，最亮的那盏灯。