企业服务工作指南：注销公司，供应商货款追讨的税务风险（问答对话版）<

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【人物设定】

- 小李：企业服务新手，入职3个月，对税务实操一知半解，偶尔会问傻问题，但学习热情高。

- 王姐：财税资深专家，从业13年，服务过200+企业注销，说话亲切，喜欢用生活化比喻，常分享踩坑经历。

【对话开始】

问题1：王姐，咱们公司要注销了，还有几家供应商的货款没付，我想着注销了再慢慢追讨，这样有啥税务风险吗？

小李：（挠头）我查了《公司法》，公司注销后主体资格没了，供应商是不是也不能找我们要钱了？这样还能省点麻烦……

王姐：（笑）小李啊，你这想法可太天真了！注销公司就像人去世，不是一闭眼就完事儿，税务部门会像遗产继承一样，把没处理干净的账一笔笔算清楚。你拖着供应商货款不付，第一个炸雷的就是增值税进项税转出风险。

我当年刚入行时，也犯过这错。有个客户做服装批发的，注销时欠供应商10万面料款，他说等注销了我再慢慢要，结果税务清算时发现，这批面料对应的进项税额（1.3万）已经抵扣了，但货款没付，属于不得抵扣进项税的情形。税务人员直接说：进项税得转出来！相当于你用国家的钱抵了税，现在得吐出来。最后不仅补了1.3万税，还每天收0.05%的滞纳金，一个月下来多花了2000多。

（敲桌子）你记住：进项税抵扣就像借优惠券买东西，没付钱就相当于没买成，优惠券得作废。货款没付，对应的进项税必须转出，不然税务系统一比对，发票抵扣了、付款记录没有，直接预警！

问题2：那如果我和供应商说好注销后一个月内付清，现在不付，企业所得税前能扣除这笔费用吗？

小李：（翻笔记本）企业所得税不是权责发生制吗？货款已经发生了，应该能扣吧？

王姐：（摇头）你只说对了一半！企业所得税前扣除，得同时满足实际发生和合法合规两个条件。你现在是没付钱，严格来说不算实际发生。

我之前有个客户做机械加工的，注销前欠供应商5万加工费，老板觉得反正发票开了，钱以后再给，企业所得税申报时直接扣了这5万。结果税务清算时，税务人员翻出银行流水：付款记录呢？没有付款凭证，怎么证明你实际付了钱？最后不仅调增了应纳税所得额（补税1.25万），还认定虚列成本，罚了0.5万！

（比划）这就像你赊账买了台电脑，发票开了、电脑也用了，但钱没付，你能说这笔钱已经花了吗？税务上可不认！他们要看的是钱袋子是不是真的掏出来了。不过啊，这里有个小技巧：如果供应商给你开了逾期未付款违约金，或者你们签了《还款协议》，这笔钱可能算实际发生——但前提是协议里要写清楚付款时间、违约责任，最好有银行转账记录当证据。

问题3：如果供应商在公司注销前申报了债权，我们公司注销了，这笔货款还要付吗？税务上怎么处理？

小李：（皱眉）债权申报？是不是供应商去法院说欠我钱，然后我们从清算财产里还？那税务上会不会多缴税？

王姐：（点头）你理解得对！公司注销前，必须成立清算组，通知所有债权人（包括供应商）。供应商申报债权后，清算组要登记造册，用公司剩余财产优先偿还。这时候税务风险就藏在清算所得里！

（举例）比如公司注销时，剩余资产100万，负债80万（其中供应商货款20万），清算费用5万。那清算所得就是100万-80万-5万=15万，这15万要交25%的企业所得税（3.75万）。但如果你没把供应商货款算进负债，清算所得就变成100万-60万-5万=35万，企业所得税要交8.75万——相当于因为没还供应商的钱，多交了5万税！

我见过更坑的：有个老板注销公司时，觉得供应商远在外地，找不到他们，就没通知债权人。结果供应商后来通过税务局查到公司注销，直接起诉股东！法院判决股东在未清偿债务范围内对公司债务承担清偿责任，最后股东自掏腰包还了20万货款+2万利息。

（压低声音）这里有个潜规则：税务清算时，清算组要提交《债权申报表》和《清偿债务明细表》。如果供应商没申报，但你账上有这笔应付账款，税务人员会怀疑你故意漏掉债权人，可能会让你登报公告证明已通知，拖上几个月——注销时间越久，滞纳金和罚款越多！

问题4：注销后我们想追讨供应商的货款，但公司主体没了，税务责任谁承担？会不会有罚款？

小李：（急切）那公司注销了，股东是不是就不用管了？万一被税务罚款，会不会影响个人征信？

王姐：（严肃）这可是大忌！公司注销后，如果清算程序有问题（比如没通知债权人、没清偿债务），股东要背锅！

《公司法》规定，清算组未履行通知和公告义务，给债权人造成损失的，应承担赔偿责任。税务上更严格：如果因为未付供应商货款导致少缴税、滞纳金，税务部门会直接追责到清算组成员（通常是股东、财务、律师）。

我之前处理过一个案子：公司注销时，股东觉得供应商货款金额小，懒得还，结果税务清算时发现，这笔货款对应的成本没冲减，导致清算所得少算了10万，补税2.5万+滞纳金1万。股东不服，说公司注销了，凭什么罚我？结果税务局拿出《清算报告》——上面有股东签字，证明清算财产已清理完毕，无未清偿债务。最后股东不仅补了税，还被罚款1万（少缴税的50%），上了税务黑名单，坐不了高铁、贷不了款！

（拍小李肩膀）你记住：注销公司不是甩包袱，而是打扫战场。每一笔应付账款都要查清楚，最好让供应商出具《债权结清证明》，不然就像埋了个，不知道什么时候会炸。

问题5：那有没有办法在注销前把风险降到最低？比如先付一部分货款，或者和供应商协商打折还款？

小李：（眼睛一亮）对呀，如果供应商愿意打个折，我们少付点，是不是能省点税？

王姐：（笑）你小子开窍了！但打折有讲究，别为了省税乱来。

第一个技巧：先税务清算，再支付货款。别急着注销，先让税务出个《清算所得税申报表》，确认要交多少税，再用剩余的钱付供应商货款。如果钱不够，可以和供应商协商分期付款，签《补充协议》，写清楚注销后X月内付清，不收利息——这样既避免进项税转出，又不会让清算所得虚高。

第二个技巧：让供应商开红字发票。如果之前付了一部分货款，剩下的没付，可以让供应商就未付金额开红字发票，冲减你的成本。比如你之前付了8万，欠2万，供应商开红字发票冲减2万成本，这样清算时负债就少了2万，清算所得也少了2万，少缴5000税。但记住：红字发票得有《开具红字发票信息表》，不然税务不认！

第三个技巧：别信口头承诺。我见过有老板和供应商说注销后给你打钱，结果供应商转头就去税务局举报，说公司欠钱不还。所以所有协商都要白纸黑字，最好有银行转账记录当铁证。

（叹气）当年我带徒弟时，他就是因为没让供应商写《还款协议》，注销后供应商反悔说没说好什么时候给钱，最后公司赔了3万违约金。所以啊，做税务工作，心软不得，每一句话都要留痕！

问题6：王姐，听您讲了这么多，我感觉注销公司比拆还难啊！我是不是应该先把所有应付账款列个清单，逐个核对？

小李：（拿出笔记本准备记）您能不能帮我梳理个避坑清单？比如第一步做什么，第二步做什么……

王姐：（欣慰地笑）你终于问到点子上了！注销公司处理供应商货款，确实得像排雷一样，一步步来。我给你总结个三步走口诀：

第一步：查清家底，列应付账款清单。把所有供应商的名称、金额、发票号、合同号、未付原因都列出来，标出金额大、逾期久、关系僵的，重点处理。

第二步：分类施策，逐个攻破。

- 对讲道理的供应商：主动沟通，说明注销情况，协商先付一部分，剩余分期或开红字发票冲减成本；

- 对难说话的供应商：提前发《债权通知书》（最好用EMS，保留寄送凭证），让他们申报债权，避免后续说不清；

- 对失联的供应商：登报公告催告申报债权（报纸选市级以上，保留报纸原件），公告满3个月没申报的，可以暂时不处理，但要有证据证明已尽通知义务。

第三步：留足证据，装订成档案袋。所有《还款协议》《红字发票》《债权通知书》《银行流水》《公告报纸》都要整理好，和《清算报告》一起交给税务。万一以后有纠纷，这就是你的护身符。

（拍拍小李的肩）其实啊，税务工作就像医生看病，不怕你不懂，就怕你瞎治。你今天问的这些问题，很多新手都犯过，但只要肯学、肯问，就能把风险降到最低。记住：我们不是在帮公司注销，而是在帮公司体面退场——把该做的事做了，该留的证据留了，就算公司没了，也能睡个安稳觉！

【对话结束】

（王姐起身给小李倒了杯水）小李啊，做企业服务，既要懂法条，更要懂人情。供应商不是敌人，是合作伙伴，注销时把货款问题处理好了，说不定以后还能东山再起时再合作呢！遇到不懂的，随时来问我，咱们一起把风险挡在前面，让企业走得稳、走得远！