【访谈现场】 <

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初秋的北京，国贸写字楼里，阳光透过百叶窗在陈建国老师的办公桌上投下斑驳的光影。他刚泡上一杯铁观音，茶香袅袅中，接受了《财税瞭望》的专访。陈老师是前税务局稽查科一把手，从业30年，如今带领着自己的财税事务所，经手过上千家企业注销清算。他说话慢条斯理，带点北方口音，总爱眯起眼睛思考，说起关键处会习惯性用手指敲敲桌面，口头禅是这个事儿啊，得从根儿上看。

问题一：企业注销税务清算审计备案，核心条件是什么？

记者：陈老师，很多企业老板一听到注销税务清算审计就头疼，您能不能先给咱们说说，想找机构做这个备案，最核心的条件是啥？

陈建国：（笑了笑，端起茶杯抿了一口）核心条件？说白了就三条：人硬、活儿细、底子清。人硬，就是事务所得有真家伙——税务师事务所执业证书、注册税务师签字权，缺一不可；活儿细，就是得有实战经验，不是纸上谈兵，得做过同行业、同规模的注销案例；底子清，就是事务所自己得干净，没被税务处罚过，信用记录得过关。

（敲了敲桌面）老话说得好，打铁还需自身硬。我当年在税务局，见过太多事务所自己信用有问题，带着企业一起栽跟头的。有个事务所，自己因为偷税被吊销执照，结果帮企业做的审计报告，税务系统直接驳回——你想想，连自己都管不好，企业咋信你？

问题二：备案时需要准备哪些具体材料？企业容易踩哪些坑？

记者：那具体到备案材料，是不是除了资质证明，还得有人员、经验这些的佐证？

陈建国：对，材料这块儿，企业老板最容易想当然。得先交事务所的执业证书复印件（加盖公章）、项目负责人和经办人的税务师证书及身份证复印件（这个得清晰，税务部门要核验人证是否一致）；最重要的是近三年的注销清算审计报告案例，至少3-5份，最好是同行业、同规模的——比如你是个制造业企业，总不能拿餐饮业的案例来充数吧？税务部门一看案例对不上号，直接打回来。

（若有所思）还有个坑，就是事务所信用查询截图。得从信用中国税务总局官网查，显示无异常才行。我去年遇到个科技型中小企业，找了家事务所，材料里没附信用截图，结果税务部门要求补交，企业白白耽误了俩月，多交了滞纳金。所以说，材料不是堆砌，得对症下药，提前跟税务部门沟通清楚，别自己瞎琢磨。

问题三：企业选事务所时，是不是容易陷入唯价格论的误区？

记者：现在很多企业会货比三家，有些事务所报价特别低，企业会不会为了省钱选错？

陈建国：（摆摆手）误区太大了！我常说一分钱一分货，审计这行，低价背后肯定有猫腻。有些事务所报价比市场低三成，说包过，结果呢？要么是审计报告漏洞百出，税务部门打回来重做；要么是干脆走关系——现在税务系统都是大数据监管，进项发票、销项申报、银行流水全联网，关系路子早走不通了。

（拿起笔在纸上画了个流程图）我给你讲个真事儿：有个老板做批发生意的，年销售额800万，为了省两万块，找了家低价事务所。审计报告交上去，税务系统一比对，发现他有一笔其他应收款挂了三年，金额50万，既没开票也没核销。系统直接预警：这钱是不是股东借款没还？要不要补20%的个人所得税？老板当时就懵了：我以为挂账没事呢！最后补税加滞纳金，花了15万，比省的那两万多花了好几倍。所以说，选事务所不能光看报价，得看性价比——不是便宜就好，是活儿干得值不值。我建议企业老板，去事务所实地考察，看看团队怎么样，办公环境正规不，再问问之前的客户评价，这比啥都强。

问题四：小规模纳税人业务简单，是不是可以不用找审计机构，自己申报就行？

记者：现在小规模纳税人很多，业务简单，账目也少，有老板问：我们这么小，是不是可以不用找审计机构？您怎么看？

陈建国：（停顿了一下，手指在桌上轻轻敲了敲）这个问题啊，确实有争议。小规模纳税人业务简单，这是事实，但简单不代表没风险。我见过一个做服装零售的小规模纳税人，年销售额300万，老板觉得就几笔进货几笔销售，自己报个税就行，没找审计机构直接去申请注销。税务部门一查，发现他有一笔预收账款挂了两年，金额20万，是客户订的货后来没提走。老板说这钱我没花，不算收入吧？结果税务部门告诉他：预收账款超过一年未结转，视同销售收入，得补增值税、附加税，还有滞纳金，加起来小十万。老板当时就哭了：我以为挂账没事呢，怎么突然要补这么多？

（叹了口气）所以说，小规模纳税人不是不需要审计，而是更需要审计——因为自己不懂政策，容易漏掉隐性风险。也不是所有小规模都得找，如果账目确实非常简单，比如只有零星几笔收支，没有往来款、没有资产处置，那可以尝试自己申报，但前提是吃透政策，最好先去税务大厅咨询清楚，拿个书面指导意见，别想当然。

问题五：在备案过程中，有没有让您觉得棘手的案例？事务所和企业如何避免沟通矛盾？

记者：那在备案过程中，有没有遇到过让您觉得棘手的案例？或者事务所和企业之间，因为沟通问题产生矛盾的？

陈建国：棘手的案例太多了！印象最深的是前年一个制造业企业，注销时有一笔固定资产处置，账面价值80万，实际卖了40万，老板觉得亏了就不用交税了，结果审计机构按政策要求，要确认资产处置损失，并出具报告。老板不乐意了，拍着桌子说：你们就是故意找茬！我亏了钱还要交税？差点跟事务所打起来。

（笑了笑）我当时作为顾问介入，先给老板算了一笔账：如果不确认损失，税务部门查出来，不仅要补税，还有0.5倍-5倍的罚款；确认了损失，虽然账面不好看，但税务认可，企业能顺利注销。后来我带着老板把《企业所得税法》第32条翻出来，一条一条解释：资产处置损失，必须提供出售协议、收款凭证、资产原值证明，才能税前扣除……老板听完才明白：原来还得这么多材料？早说啊！

所以说啊，沟通太重要了！很多矛盾，不是政策问题，是信息差问题。事务所得把政策掰开揉碎了跟企业讲，比如这笔钱为什么算收入那个材料为什么必须提供，别用专业术语唬人；企业也得信任专业人士，别总觉得人家坑我。我常跟团队说：咱们干这行，不光是‘做审计’，更是‘做沟通’，得让企业老板明白‘为啥这么做’，他才能配合。

问题六：从行业趋势看，备案制度未来会有什么变化？企业该如何应对？

记者：从行业趋势看，您觉得企业注销税务清算审计的备案制度，未来会有什么变化？比如会不会更简化，或者更严格？

陈建国：（端起茶杯，望向窗外）我觉得啊，未来肯定是更规范，更智能，但简化和严格是并存的。一方面，随着放管服改革，备案流程可能会简化，比如现在很多地方已经推行线上备案，材料上传就能审核，不用跑大厅了；监管会更严格——现在税务系统的大太强大了，企业的进项发票、销项申报、银行流水、社保缴纳，全都能比对，审计报告糊弄不了。

（收回目光）我预测，未来可能会要求事务所的审计报告必须接入税务系统，实现数据实时核对。比如你申报了一笔资产处置损失，系统自动调取你的银行流水，看钱是不是真的到账了；你说费用真实发生了，系统自动比对发票流、资金流、合同流，三流不一致直接预警。对我们事务所来说，挑战就更大了——不能只靠经验，得靠技术，得懂大数据分析，懂税务系统的数据接口。我最近就在让团队学Python，学税务系统的API接口，就是为这个做准备。老话说得好，时代在变，咱们也得跟着变，不然就得被淘汰。

问题七：对财税行业新人，您有什么建议？想专门做注销审计，需要重点准备什么？

记者：对于刚入财税行业的新人，您有什么建议？如果想专门做企业注销审计这块，需要重点准备什么？

陈建国：（眼神温和，带着长辈的关切）给新人提个醒儿啊：第一，别怕麻烦。企业注销审计，涉及的政策多、细节杂，一个数字错了，可能就导致整个报告被打回。我刚入行那会儿，跟着师傅跑企业，为了核实一笔其他应收款，跑了三趟客户公司，老板都烦了，但最后发现确实是对方记账错了，不然企业就多交税了。沉下心，吃透政策，多跑腿，没坏处。

第二，多听多问。别觉得自己懂了，企业老板的情况千差万别，你得听他们把事儿说清楚，再结合政策判断。我见过不少新人，自己闷头做报告，结果漏了企业的重要信息，比如股东借款未还关联交易定价不合理，最后返工好几次，耽误企业时间。

（敲了敲桌面）第三，守住底线。这行诱惑多，有些企业想让事务所做假报告，说事成之后给你多少好处，这种事儿绝对不能干！我当年在税务局，见过因为做假报告被吊销执照的事务所，负责人还进了监狱，不值当。咱们干财税的，手里攥着企业的生死，得对得起自己的良心，对得起专业这两个字。

想专门做注销审计的，重点啃《税收征管法》《企业所得税法》《增值税暂行条例》这些根本大法，再熟悉一下税务注销的流程（比如一照一码注销、二证合一注销的区别），多跟老前辈学案例——比如哪些费用能税前扣除，哪些不能；哪些资产处置要交税，哪些可以免税。慢慢积累，就能成行家里手。

【访谈尾声】

访谈结束时，陈建国老师端起茶杯，抿了一口，笑着说：企业注销啊，就像送孩子上学，从出生到成长，最后总要‘毕业’，咱们就是帮孩子‘整理书包’的人，得把东西都理清楚，让他干干净净地离开。阳光照在他花白的头发上，显得格外温和。

或许，这就是财税人的浪漫——在数字和政策的世界里，守护着每一个企业的体面告别。而对于行业新人而言，唯有守得住初心，耐得住寂寞，才能在这条路上走得更远。