【新闻速递】2024年起，企业注销环保关前置，税务清税需双证齐全 <

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2024年1月15日，国家税务总局与生态环境部联合发布《关于进一步完善企业注销环节环保核查与税务协同管理的公告》（以下简称《公告》），明确自2024年3月1日起，企业申请税务注销前，需完成环保整改验收并取得《环保合规证明》，否则税务机关不予受理清税申请。这一政策被业内称为注销新规，瞬间引发中小企业热议。

据生态环境部数据，2023年全国企业注销环节中，因环保问题被退回整改的比例达28%，其中制造业、化工业占比超六成。《公告》的出台，标志着环保合规正式成为企业注销的前置门槛，也意味着重效益、轻环保的时代彻底落幕。

【个人经验】我陪企业走完注销最后一公里，才懂环保整改有多磨人

作为一名在企业服务一线摸爬滚打十年的财税顾问，我经手过上百次企业注销，但去年接手一家小型化工企业的注销时，才真正体会到环保整改这四个字的分量——它不像税务清算那样有明确的公式，更像一场开盲盒式的考验。

这家企业叫化工厂，成立于2008年，主营涂料生产。2023年因行业不景气决定注销，老板找到我时，信心满满：税务那边我熟，账都理清了，最多俩月搞定！结果呢？环保问题直接把俩月拖成了半年。

第一关：历史污染挖坑，整改比填坑还难

环保局来核查时，翻出了2015年的旧账——当时企业为节省成本，将生产废水直接排入市政管网，虽未被发现，但留下了历史遗留问题。环保局要求：必须对受污染土壤进行修复，并出具第三方检测报告。

这简直是‘秋后算账’！老板当时就急了。但没办法，法律不溯及既往，但环保责任终身追责。我们找了三家环保公司评估，报价从80万到150万不等，最后选了一家性价比高的，先更换了废气处理装置，又对厂区土壤做了微生物修复。光是检测报告，就堆了半米高——空气中VOCs浓度、土壤重金属含量、地下水pH值……每一项都要达标，才能拿到《环保合规证明》。

第二关：税务与环保双向奔赴，少一证都不行

整改期间，老板催我：能不能先去税务局办清税？反正环保迟早能过。我摇摇头：现在不行了，新规出来后，税务系统会直接推送‘环保未确认’的提示，材料不齐连受理窗口都进不去。

果不其然，2024年3月，我们带着整改后的检测报告去环保局申请验收，工作人员却指出：废放口标识不规范，需要重新整改。老板当时就拍了桌子：这吹毛求疵了吧？我拉住他，只能苦笑：环保这事儿，就像‘高考答题卡’，少一个填空都不行。

直到5月，我们才拿到《环保合规证明》，又马不停蹄赶到税务局。这次材料齐全了，但税务人员又提醒：注意，以后环保整改费用不能简单‘一扣了之’，要区分资本性支出和收益性支出，影响企业所得税清算。老板听完扶额：早知道这么麻烦，当初何必省那点环保钱？

【专家观点】环保整改不是额外负担，而是企业生存必修课

针对企业对注销新规的普遍焦虑，中国政法大学环境资源法研究所所长王灿发教授在接受采访时表示：环保整改与税务注销的绑定，本质上是倒逼企业将环境成本‘内部化’。过去，企业污染了环境，社会承担治理成本；现在，企业注销前必须‘还清旧账’，这是‘谁污染、谁治理’原则的落地。

数据也印证了这一点。据生态环境部《2023年企业环保合规发展报告》显示，完成环保整改的企业，其市场信用评分平均提升15%，在融资、招投标中更具优势；而未整改的企业，不仅注销受阻，还可能被列入环保失信名单，法定代表人面临高消费限制、行业禁入等联合惩戒。

就像一个人要‘体面退休’，企业也要‘体面注销’。王灿发打了个比方，环保整改不是‘终点站’，而是企业对社会责任的‘最后一课’。

【问答解惑】关于企业注销与环保整改，你最关心的10个问题

Q1：所有企业注销都要先过环保关吗？

A：不是一刀切。《公告》明确，重污染行业（化工、印染、电镀等）、存在历史环境违法记录的企业，必须先完成环保验收；轻污染行业（餐饮、零售、服务业等），只需提交《环保合规承诺书》，税务部门会联合环保部门抽查，发现虚假承诺将纳入信用黑名单。

Q2：环保整改费用能税前扣除吗？

A：分情况。属于与生产经营相关的、合理的支出，比如设备更换、污染治理，凭合规发票可税前扣除；但因违法排污产生的罚款、滞纳金，不得扣除。

Q3：环保整改周期多长？会影响注销效率吗？

A：看整改难度。简单的问题（如设备升级）1-2个月，复杂的问题（如土壤修复）可能半年以上。建议企业提前3-6个月启动环保自查，避免卡壳。

Q4：如果企业没能力整改，能直接注销吗？

A：不能。环保不达标，税务部门不予受理清税申请，企业也无法办理工商注销。实在无力整改的，可通过资产转让、合并重组等方式，由承接方承担环保责任。

Q5：环保验收标准是什么？有统一文件吗？

A：没有全国统一标准，需结合企业所属行业、地方环保政策执行。比如化工厂执行《大气污染物综合排放标准》，餐饮企业执行《饮食业油烟排放标准》。可咨询当地生态环境局或第三方检测机构。

（更多问题可登录国家税务总局官网注销专区查询，或拨打12366环保服务热线。）

【反思与展望】注销不是终点，环保责任没有休止符

陪化工厂走完注销流程后，老板最后感慨了一句：早知如此，当初就该把环保当回事，何必最后花双倍的钱、受双倍的罪？这句话让我印象深刻。

其实，企业注销就像一场毕业典礼，以前只看成绩单（税务清税），现在还要看体检报告（环保验收）。环保整改不是额外负担，而是企业对环境、对社会、对自身的最后交代。

未来，随着双碳目标推进和环保法规日趋严格，环保合规将成为企业的生存底线。与其在注销时手忙脚乱，不如在日常经营中就把环保种在心里——毕竟，企业的生命可以终止，但对环境的责任，永远没有终点站。

（全文完）