【新闻速递】某科技公司注销引关注：未付货款税务处理成试金石 <

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2024年3月，国家税务总局XX市税务局通报了一起典型案例：某科技公司因经营不善启动注销程序，却在清算申报时漏报了未支付给供应商的80万元货款，导致被追缴增值税9.6万元、企业所得税20万元，并加收滞纳金。该案例迅速引发行业热议——企业注销时，那些还没来得及付的钱，究竟该如何在税务申报中安放？记者走访多家企业及税务师事务所发现，类似疏漏并非个例，不少企业因对应付未付货款的税务处理规则不熟悉，在注销阶段栽了跟头。

【我的踩坑记】从手足无措到心中有数，我这样搞定注销货款申报

说起来，去年我所在的公司注销时，供应商货款的税务申报真是让我头秃。当时公司账上有笔50万的应付账款，是去年采购一批原材料欠供应商的，本来约定去年底付清，结果公司突然决定注销，这笔钱就一直挂着。一开始我以为反正没付，钱也没出去，应该不用管，结果去税务局咨询时，工作人员直接甩过来一句：应付未付的货款，如果符合条件，可能要视同分配缴纳企业所得税，增值税也得看情况转出。

我当时就懵了：钱没花出去，怎么还要缴税？后来我抱着《企业所得税法》和《增值税暂行条例实施细则》啃了三天，又跑了三趟税务局，总算搞明白。原来，企业所得税方面，如果应付账款在注销清算时仍未支付，且债权人也没放弃债权，这笔钱要视同利润分配，按25%缴企业所得税；增值税方面，如果供应商已经开了发票，但公司没付款，进项税额不能抵扣，还得转出；如果没开发票，但货物已经收到，相当于无偿获得，可能要视同销售处理。

最麻烦的是和供应商沟通。对方听说公司注销，第一反应是钱还能拿到吗？我花了整整一周时间，逐户打电话解释政策，承诺清算后会优先支付，有的供应商还要求我们提供付款承诺函。现在想想，其实早该把政策吃透，不然也不会那么被动——注销就像搬家，账上的每一笔应付账款都是没打包的行李，早处理早安心。

【专家视角】货款税务处理是注销清算的最后一公里

企业注销时，供应商货款的税务处理绝非'小问题'，而是清算合规的'最后一公里'。北京某税务师事务所合伙人李明在接受采访时表示，根据《企业所得税法》及其实施条例，企业注销前，应付未付且符合确认条件的负债，应并入清算所得计算企业所得税；而增值税方面，根据《增值税暂行条例实施细则》，纳税人将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，要视同销售缴纳增值税，应付未付货款如果对应货物已实际控制，可能被认定为'无偿获得'，需视同销售。

国家税务总局2023年发布的《企业注销税务管理指引》显示，近年来因应付未付货款税务处理不规范引发的注销争议占比达35%，其中多数企业因对视同分配视同销售的认定标准不清导致申报错误。李明提醒：企业注销前应梳理所有应付账款，区分'确实无法支付'（如债权人注销、死亡）和'暂未支付'，前者需转入资本公积并缴税，后者则需在清算申报时如实申报负债，避免留下风险隐患。\

【你问我答】注销货款申报，这些疑问一次说清

Q1：应付账款挂了3年，供应商一直没来要，注销时还要处理吗？

A：要！只要债权未消灭（未超过诉讼时效、债权人未明确放弃），应付未付货款就需在清算时申报。如果确实无法支付，应转入资本公积并缴纳企业所得税；如果只是暂未支付，需作为负债在清算所得中扣除，未扣除部分可能被视同分配。

Q2：供应商注销了，我公司的应付账款还需要申报吗？

A：需要！如果供应商已注销，且其清算组未向贵公司主张债权，这笔应付账款可确认为无法支付的收入，并入清算所得缴纳企业所得税。但建议保留供应商注销证明、清算报告等资料，备税务机关核查。

Q3：货款还没付，供应商先开了发票，进项税额能抵扣吗？

A：不能！根据增值税规定，购进货物对应的进项税额，需在付款后才能抵扣（特殊情况除外）。如果公司注销时仍未付款，已抵扣的进项税额需作进项税额转出，否则属于偷税。

【风格切换】其实没那么难，关键是把账理清，把政策用活

说实话，一开始我也觉得注销货款申报又复杂又麻烦，什么清算所得、视同销售、进项转出，听得人脑壳疼。但后来发现，说白了就是该算的账不能少，该缴的税不能躲。就像搬家前要清点家具一样，注销前也得把应付账款这笔欠账理清楚：哪些是必须还的，哪些是不用还的，哪些是因为自己没付导致要额外缴税的。

有时候政策看着冷冰冰，但用起来其实很灵活。比如应付账款确实无法支付，虽然要缴企业所得税，但至少不用再担心后续纠纷；和供应商沟通时，把税务政策讲清楚，对方反而更愿意配合——毕竟大家都想把事情办得利索，别注销完了还扯皮。

【未来展望】让注销从麻烦事变成安心事

现在回头看，企业注销时的供应商货款申报，就像一场与政策的最后对话——你认真对待它，它就不会给你添堵。随着电子税务局一键清算功能的普及，未来应付账款申报可能会更便捷，但核心逻辑不会变：如实申报、合规处理。

我常想，如果每个企业在注销前都能提前3-6个月梳理应付账款，和供应商、税务局提前沟通，或许就不会有那么多追缴税款滞纳金的案例了。毕竟，注销不是甩包袱，而是给企业的一生画上一个合规的句号。希望未来能有更多企业意识到：处理好货款税务申报，不仅是对法律的尊重，更是对自己商业信誉的守护。

毕竟，做生意，善始善终比什么都重要。