说实话，在税务这行干了快15年，经手的企业注销少说也有几百个了。每次有老板来咨询注销，我第一句话都会问：你公司账干净吗？十有八九对方会拍着胸脯说：放心，账都记着呢，没什么问题。但结果呢？至少有六成企业，在税务清算阶段都能翻出点陈年旧账。我常说，企业注销就像临终体检，平时没感觉的小毛病，这时候全暴露出来了。<

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记得2019年接过一个案子，是做服装批发的张总。公司开了8年，因为电商冲击大，决定不干了。张总觉得自己做生意手脚干净，账面上利润也不高，注销肯定没问题。结果税务清算人员一查银行流水，发现问题了：公司基本户每个月都有几笔备用金转给张总个人账户，少则三五万，多则十几万，加起来快200万。张总解释说这是公司借给我的，年底会还，但账上根本没这笔借款，也没有任何借款合同。

我当时就问张总：你这笔钱走公账，交过税吗？他愣了一下，说：都是自己的钱，交什么税？我当时心里就咯噔一下——这典型的账外收入啊，属于偷税漏税。最后算下来，增值税、企业所得税加滞纳金，一共补了80多万，张总当时脸都白了，直说早知道还不如多花点钱请会计把账理清楚。

这种历史遗留问题在注销中太常见了。很多小企业主图省事，个人账户和公司账户混用，客户打款直接进个人卡，采购也用个人卡转账，觉得反正没人查。但税务清算时，银行流水是必查项，一旦发现公转私没有合理理由，轻则补税罚款，重则可能涉及刑事责任。我有时候就想，这些老板是不是觉得公司是我的，钱也是我的，怎么转都行？他们忘了，从税务角度看，公司是独立的法人，老板个人和公司是两码事。

还有一次遇到一个餐饮老板，注销时账面显示其他应付款挂了50万，说是向朋友借的周转款。但税务人员要求提供借款合同、银行转账记录，老板拿不出来——原来这50万是客户预存的餐费，后来客户没来消费，老板也没开发票，就一直挂着没入收入。结果呢？这50万被认定为隐匿收入，补了12万的增值税和6万的企业所得税。老板当时就哭了：我以为挂账就不用交税，没想到反而坑了自己。

所以说，注销前的税务清算，第一步就是翻旧账。从公司成立到现在，每一笔收入、每一笔支出，都要经得起推敲。那些你以为没事的操作，比如白条入账、个人卡收款、账外收入，在清算时都可能变成定时。我建议企业老板，如果真要注销，至少提前半年找专业会计把账理一遍，该补的税补上，该调整的调整，别等税务上门查了才后悔。

零申报≠安全着陆，留抵税额处理不当反被坑

很多企业老板有个误区：只要公司没收入，做了零申报，注销时税务就不会找麻烦。我见过太多老板说：我们公司早就停业了，账上也没钱，零申报一年了，注销肯定没问题。但事实是，零申报不代表零风险，尤其是留抵税额处理不好，反而可能让你赔了夫人又折兵。

去年有个做软件开发的科技公司，李总，因为项目没了决定注销。公司账面有60多万的留抵税额（进项税额大于销项税额，多出来的部分）。李总觉得：反正公司都要注销了，留抵税额退不退无所谓，反正也用不上了。于是直接做了零申报，结果在税务清算时被卡住了。

税务人员告诉他：留抵税额相当于你预先交的税，注销前必须处理。要么申请退税，要么用留抵税额抵缴欠税、罚款，否则清算报告通不过。李总这下慌了，因为公司账户早就没钱了，哪有钱交罚款？原来他之前为了少交税，把一些不符合条件的进项税也抵扣了，税务清算时查出来，要求补税加罚款30多万。加上留抵税额没处理，最后卡在注销环节，前后拖了快半年，多花了十几万的滞纳金。

我当时就问他：你当初为什么不把留抵税额退出来？他苦笑着说：我以为注销了，退了税也是打水漂，还不如不退。这就是典型的想当然。留抵税额是企业的钱，就算公司注销，也可以申请退。而且现在留抵退税政策这么宽松，只要符合条件，流程也不复杂。很多老板要么不知道，要么嫌麻烦，最后反而吃了大亏。

还有个更坑的，是某贸易公司注销时，账面有20万留抵税额，老板觉得反正要注销了，不如把留抵税额用来抵点别的税，结果抵缴了之前的一笔视同销售税款（公司把自产产品发给员工，没做收入申报）。本来这笔视同销售只需要补税5万，加上滞纳金也就6万多，结果老板用留抵税额抵缴后，税务认为你主动承认了视同销售，但之前没申报，属于偷税，不仅要补税，还要罚款，最后花了15万才搞定。

我常说，留抵税额就像存款，注销前一定要取出来或者用对地方。要么申请退税，要么合规抵缴欠税，千万别放着不用或者乱用。尤其是那些长期零申报、账面有留抵的企业，一定要提前关注留抵税额的处理，别等注销时才发现钱没退出去，还倒贴了一笔罚款。

零申报也有风险。税务系统对连续三个月零申报、或一年内累计六个月零申报的企业会重点监控。如果你公司有经营，却为了少报税长期零申报，注销时税务一查银行流水、社保记录，很容易露馅。我见过一个老板，公司明明有员工交社保，却一直零申报，结果清算时被认定为虚假申报，补税加罚款，还上了税务黑名单。

所以说，注销前千万别抱零申报就能蒙混过关的侥幸心理。该申报的收入一分不能少，该抵扣的进项税要合规，留抵税额要提前规划。不然，你以为的安全着陆，最后可能变成硬着陆。

股东责任穿透，个人账户成税务雷区

企业注销时，税务查的不仅是公司账，还会穿透查股东的个人责任。尤其是那些夫妻店、兄弟合伙的企业，股东个人账户和公司资金混用，简直就是给自己埋税务雷区。

去年底遇到一个咨询公司，王总和李总合伙，公司注销时账面显示未分配利润20万，税务要求股东缴纳20%的个人所得税（分红个税）。王总认了，但李总不认，他说：这20万是我借给公司的，不是分红。结果税务人员要求提供借款合同、银行转账记录，李总拿不出来——原来这20万是李总个人账户收的客户款，直接转到了公司公账，没开发票，也没入账。

税务人员一句话就把他问住了：如果是借款，为什么没签借款合同？为什么没约定利息和还款时间？为什么这么多年没还？最后这20万被认定为股东分红，李总补了4万的个税。李总当时特别委屈，觉得公司的钱转到我个人账户，怎么就成分红了？我跟他说：你这是典型的‘资金混同’，在税务眼里，只要公司资金进了你个人账户，又不能证明是借款，那就是分红。

这种资金混同的案子，我每年都能遇到好几个。很多股东觉得公司是我的，钱也是我的，转点钱到个人账户很正常。他们忘了，从法律和税务角度看，公司是独立的法人，股东和公司是两个不同的纳税主体。股东从公司拿钱，要么是工资（要交个税），要么是分红（要交20%个税），要么是借款（如果超过一年不还，视同分红交个税）。没有任何合理理由，公转私就是抽逃资金，不仅要补税，还可能被罚款。

我见过最夸张的一个案子，是个建筑公司的老板，公司注销时，税务发现他个人账户有300多万不明款项，都是客户打给公司的工程款，老板直接转走了。最后算下来，补了100万的增值税，50万的企业所得税，还有20万的个税，老板差点把公司卖的钱都赔进去。

除了资金混同，股东还有个坑是清算所得没申报。企业注销时，资产处置所得（比如卖设备、卖存货）减去清算费用、负债、未分配利润、公积金后的余额，就是清算所得，要交25%的企业所得税。很多老板觉得公司都注销了，资产卖了钱也是我的，不用交税，结果清算时被税务查出来，补了一大笔税。

我之前有个客户，公司注销时把一台设备卖了20万，账面原值是10万，老板觉得赚了10万，反正公司没了，不用交税。结果清算时，税务要求把这10万作为清算所得交25%的企业所得税，也就是2.5万。老板当时就不乐意了：这设备是我自己买的，卖的钱为什么还要交税？我跟他说：这设备是公司的资产，处置收益属于公司，公司注销后，这部分收益要交企业所得税，交完税才能分给股东。你相当于‘少交了税，多分了钱’，不补税才怪啊！

所以说，股东在注销时一定要算清账。个人账户和公司账户一定要分开，公转私要有合理理由（比如工资、分红、借款，并且要合规）。清算所得要主动申报该交的税，别想着钻空子。税务清算时，股东是要承担连带责任的，如果公司有欠税，股东的个人财产可能会被追缴。我见过不少老板，注销时为了省几万税，最后赔了几十万，甚至影响个人信用，实在是不划算。

注销不是终点，而是责任交接

做了这么多年税务清算，我最大的感受是：企业注销从来不是一销了之，而是责任交接。你以为的结束，可能是另一个开始。很多老板注销时只想着赶紧把公司注销掉，省得麻烦，却忘了清算时暴露的问题，可能会影响自己好几年。

我见过一个老板，公司注销时因为账外收入被补了20万税，当时觉得交完钱就没事了。结果两年后，他想开新公司，去查信用记录，发现因为之前的欠税没交清，被列为失信被执行人，新公司注册不了，银行贷款也批不下来。他当时就懵了：公司都注销两年了，怎么还找我？

我跟他说：税务清算不是‘过了就忘了’，你补的税、交的罚款，都是公司的债务。如果你当时没交清，或者有偷税行为，税务会一直追缴，甚至会影响你的个人信用。注销不是‘甩包袱’，而是‘把账算清楚’。

还有一次，一个老板注销公司时，因为零申报被税务罚款5万，他当时觉得罚就罚吧，注销要紧。结果半年后，他收到税务局的通知，因为之前的虚假申报，要补缴3万的企业所得税，还要加收滞纳金。他打电话来问我：公司都注销了，怎么还找我？我哭笑不得地说：因为你注销时的清算报告有问题，税务查出来了。你以为的‘结束’，其实是‘开始’。

说实话，现在税务监管越来越严，金税四期上线后，企业的每一笔数据都能被监控。注销时的税务清算，就像是给企业做最后的体检，体检报告会跟着企业老板的信用档案。那些在清算时被查出来的问题，可能会影响你未来的贷款、创业，甚至出行。

我有时候会想，企业注销时，老板们到底在怕什么？怕麻烦？怕花钱？还是怕见光？其实，税务清算不是找麻烦，而是帮你解决问题。提前把账理清楚，把税补上，把责任分清楚，才能让你轻装上阵，不管是重新创业，还是安心养老。

说到底，企业注销时的税务清算，到底是终点还是起点？那些被忽视的税务风险，会不会成为未来老板们的信用污点？或许，每个企业主都应该在按下注销按钮前，先问自己一句：我，真的把账算清楚了吗？