注销公司税务清算报告书备案：一场与税局的最后对话——专访资深财税专家陈国栋<

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【访谈现场】

午后的阳光透过百叶窗，在陈国栋老师的办公桌上投下斑驳的光影。这位从业25年的财税专家，正端着紫砂茶杯，杯沿的茶渍像一圈年轮，诉说着他与税务打交道的岁月。书架上，《中国税法全书》《企业清算实务指南》等书籍被翻得起了毛边，桌角放着一个磨得发亮的铜制算盘——这是他刚入行时师傅送的，如今成了镇山之宝。

坐，随便坐。陈老师放下茶杯，指了指对面的沙发，嘴角带着一丝爽朗的笑，咱们今天不聊虚的，就说说企业注销时，那份让人又爱又恨的税务清算报告书备案。

一、先搞明白：税务清算报告书备案，到底是个啥？

主持人：陈老师，您好！很多创业者可能对注册公司头头是道，但一提到注销，尤其是税务清算报告书备案，就容易犯迷糊。您能用大白话给我们解释一下，这到底是个什么流程吗？

陈国栋：（笑）这个问题问得实在！我跟你说啊，税务清算报告书备案，说白了就是企业跟税务局的最后对话。你想啊，一个人要注销户口，得先证明自己没欠税、没违法，对吧？企业也一样——注销前，必须把税务账算清楚，把这份算账报告交给税务局备案，税务局审核通过，才能给你开清税证明，这注销才算走完一半流程。

主持人：那这份报告里，到底要算些什么呢？是不是只要把账上的钱分了就行？

陈国栋：（摆摆手）可没这么简单！我跟你说啊，税务这潭水，深着呢。报告里至少得包含这几块：一是资产怎么处理（设备、存货、房产这些），二是负债怎么清偿（欠供应商的钱、员工的工资），三是所有者权益怎么分配（股东能分多少钱），四是——最重要的——有没有漏缴的税（增值税、企业所得税、印花税，甚至你可能都没听过的土地增值税）。

（他拿起桌上的算盘，拨了几下，发出清脆的响声）比如你公司账上有一台设备，原值100万，已经折旧了60万，现在卖20万，这里面就有门道：增值税要按20万÷(1+13%)×13%算，企业所得税要看这20万比账面净值（40万）少，是不是要确认损失？这些都得写进报告，税务局才会认。

二、流程拆解：从清算组成立到拿到清税证明，每一步都是坑

主持人：那具体流程上，企业该怎么做？有没有什么关键节点，一步错就步步错？

陈国栋：（喝了口茶，眼神变得严肃）流程这东西，就像走钢丝，每一步都得踩实了。我给你捋捋：

第一步，成立清算组，15天内打招呼。企业决定注销了，得马上成立清算组——股东、会计、律师都得有，然后要在报纸上发公告，还要在成立之日起15天内，向税务局提交《备案申请表》。我跟你说啊，这里最容易栽跟头的是15天！很多老板觉得公司都注销了，还这么急干嘛，结果逾期了，税务局直接给你罚2000块！

第二步，税务清算，这是重头戏。清算组得带着营业执照、公章、近三年的账本，去税务局大厅填《清算所得税申报表》，还要把增值税、附加税、个税什么的都申报清楚。这时候，税务局的人会查你的账——有没有虚开发票？有没有账外收入？有没有少缴税？我见过有个老板，自以为聪明，把一笔100万的其他收入没入账，结果清算时被税务局查出来，不仅补了25万企业所得税，还罚了50万，直接从创业成功人士变成了失信被执行人。

第三步，出具清算报告，找正规军。报告不能自己瞎写，必须得有资质的中介机构（税务师事务所或会计师事务所）出，盖他们的章。我跟你说啊，现在有些小代理公司，为了省钱，找野会计写报告，税务局一看就知道——数据对不上、逻辑不连贯，直接打回来重做！我去年遇到一个企业，找了家黑中介，报告里把存货盘点数写成了负数，税务局的人直接拍桌子：你们公司卖空气呢？

第四步，提交备案，等审核通过。把清算报告、股东会决议、清税申请这些材料交上去，税务局会在20天内给信儿。如果没问题，就给你《清税证明》；如果有问题，会让你补材料，甚至稽查。

（他叹了口气）我跟你说啊，整个流程走下来，快则1个月，慢则3个月。我见过最惨的一个企业，因为股东之间闹矛盾，清算组成立3个月都没定下来，结果公司账上的滞纳金滚成了税款的两倍——本来欠50万，最后交了150万！

三、案例警示：这些坑，90%的企业都踩过

主持人：您刚才提到了不少坑，能不能分享一两个您亲身经历的案例？让大伙儿看看血淋淋的教训。

陈国栋：（眼睛一亮）案例？我这儿可太多了！说两个印象深的吧。

第一个，零申报≠不用清算。我有个朋友，开了一家小超市，去年不想干了，觉得公司没业务，账上没钱，直接关门得了，连清算组都没成立。结果呢？税务局查到他2021年有一笔预收账款5万块，当时没开发票，也没申报收入，清算时不仅补了增值税（50000÷1.13×13%≈5747元），还补了企业所得税（假设成本3万，利润2万，税率25%就是5000元），加上滞纳金，一共交了1万2。他后来跟我说：早知道这么麻烦，还不如当初把那5万块退给客户呢！

第二个，1元转让设备的陷阱。有个科技公司注销时，老板想省点税，把一台价值50万的设备，以1块钱的价格卖给了他弟弟。结果清算报告交上去，税务局直接否了：你当税务局是傻子吗？市场价50万的设备，1块钱转让？明显偏低且无正当理由！最后税务局按市场价核定，补了增值税（50万÷1.13×13%≈5.75万）、企业所得税（假设设备净值30万，视同销售确认利润20万，税率25%就是5万），一共10多万。老板后来哭诉：为了省1块钱，多花了10万，这买卖亏大了！

（他喝了口茶，语气放缓）我跟你说啊，税务这事儿，没有小聪明，只有合规。你以为你在省税，其实是在攒雷，雷迟早会炸。

四、争议焦点：亏损企业、零申报，到底要不要清算？

主持人：现在有个争议点，很多企业老板认为公司账上亏损，或者零申报，就不用做清算报告了，这种看法对吗？为什么？

陈国栋：（手指在桌上敲了敲，若有所思）这个问题问得好，也是我平时被问得最多的。我跟你说啊：无论盈亏、无论是否零申报，只要注销，就必须清算！ 为什么？因为清算不是算利润，是算所有税务事项！

你想啊，就算你公司亏损，有没有可能欠税？比如你上个月买了10万的货，没拿到进项票，销项税交了5万，这5万是不是欠税？就算你零申报，有没有可能漏了印花税？比如你的注册资本是100万，实收资本50万，实收资本这个科目就要交万分之二的印花税（50万×0.02%=1000元），很多老板都忘了！

（他拿起旁边的《税收征管法》，翻了翻）法律说了得很清楚：纳税人依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向税务机关申报办理注销税务登记。未办理注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

我跟你说啊，我见过一个企业，账上亏损80万，老板觉得反正也没钱交税，就没清算。结果税务局查出来，他2020年有一笔其他应付款20万，是老板从公司借走的，按税法规定，这属于股息红利分配，要交20%的个人所得税（4万）。老板没交，税务局不仅追缴了税款，还罚了2万，把他列入了重大税收违法案件名单——以后坐不了高铁、贷不了款，连孩子考公务员都受影响！

主持人：那如果企业确实没有任何税务问题，比如没业务、没欠税、没资产，是不是可以简化流程？

陈国栋：（笑）你这是理想很丰满，现实很骨感啊！我跟你说啊，就算你公司真的干净得像张白纸，也得走流程——至少要提交《简易注销登记申请书》、全体投资人承诺书、营业执照正副本，税务局审核通过后才能注销。但前提是，你得保证近三年无税务违规记录，如果有，对不起，简易注销变一般注销，流程立马复杂一倍！

五、行业乱象：包办注销的陷阱，企业该怎么避？

主持人：现在市面上有很多代办机构，号称包办注销，不用企业操心，您怎么看这种现象？企业选择时要注意什么？

陈国栋：（眉头皱了皱）包办注销？我跟你说啊，这事儿就像包治百病的神医——听着诱人，实则坑人！

现在有些代理机构，为了拉生意，打低价牌：3000块全包，不用你跑腿！结果呢？要么他们为了省钱，不给你做全面清算，漏了税，最后企业被税务局追责；要么他们用歪招，比如帮你虚报损失、隐瞒收入，虽然当时注销了，但留下税务隐患，过两年税务局查出来，企业老板得背锅！

我去年遇到一个老板，找了家低价代办，说2000块搞定注销。结果代办没处理清楚公司的一笔应收账款，税务局清算时要求企业补缴企业所得税（假设应收账款10万，确认利润10万，税率25%就是2.5万），老板找代办理论，代办直接拉黑了他——最后老板不仅交了2.5万税款，还被罚了1万，真是赔了夫人又折兵！

（他拿起茶杯，喝了口茶，语气变得语重心长）我跟你说啊，选代办机构，记住三句话：第一，查资质——有没有营业执照、有没有税务师事务所执业证；第二，看案例——让他们提供近半年的注销案例，最好能联系企业核实；第三，问清楚——费用包含哪些项目（比如是否包含罚款、滞纳金），有没有隐形消费。最重要的是，别信100%成功，税务这事儿，没有绝对的包过，合规才是王道！

六、本质思考：税务清算，是终点还是起点？

主持人：从您多年的经验看，税务清算备案的本质是什么？它对企业和社会有什么意义？

陈国栋：（放下茶杯，眼神变得深邃）这个问题问到根儿上了。我跟你说啊，税务清算备案，对企业来说，是税务生命的终结仪式，更是企业家的诚信试金石；对社会来说，是税收秩序的最后一道防线。

你想啊，企业注销了，如果税务没清算干净，就像一个人死了，但债务没还清，迟早会拖累别人——供应商的钱没给，员工社保没交，甚至偷漏的税，最终是国家的损失。而税务清算，就是把这些尾巴都处理干净，让企业干干净净地来，清清白白地走。

我见过一个企业，注销时把所有税款、欠款都清了，股东们还主动把公司剩余的10万元捐给了慈善机构。后来税务局给他们颁了个诚信纳税企业奖牌，老板跟我说：虽然公司注销了，但心里踏实——我们没亏过国家，没亏过别人，这生意，才算没白做！

（他笑了笑）对社会来说，税务清算能防止僵尸企业逃避税收，维护公平的市场环境。你想啊，如果有的企业注销时偷税漏税，有的企业老老实实清算，那谁还愿意合规经营？所以啊，税务清算不是麻烦，是保护——保护合规企业的利益，保护国家的税收安全。

七、给新人的建议：做税务，要懂法、细心、有温度

主持人：对于刚入财税行业的新人，尤其是想从事税务清算这块的，您有什么建议？如果想做好这份工作，需要具备哪些能力？

陈国栋：（拿起桌上的算盘，摩挲着上面的珠子，眼神里满是回忆）我跟你说啊，做税务这行，尤其是清算，没有捷径，只有笨功夫。

第一，要懂法。税法、公司法、会计准则，这些硬骨头必须啃下来。我跟你说啊，我当年当税务局稽查员时，每天下班都抱着税书看，看到凌晨两点——现在想想，虽然苦，但值了！只有把法律吃透了，才能知道什么能做，什么不能做，才能帮企业规避风险。

第二，要细心。税务清算，差一分钱都可能出问题。我见过一个新人，把企业的进项税额多写了一个零，导致清算报告算错了20万，最后被税务局退回来重做，还被老板骂了一顿。我跟你说啊，做税务，就像走钢丝，细心就是你的安全带！

第三，要会沟通。跟企业沟通，要接地气——别用专业术语把老板说懵了，要告诉他这件事为什么重要，不做的后果是什么；跟税务局沟通，要讲规矩——别想着走后门、托关系，老老实实把材料交上去，把问题说清楚。

第四，要有温度。我见过很多企业老板，注销公司时愁眉苦脸——觉得创业失败，没面子。我跟他们说：注销不是失败，是结束也是开始。只要把税务清算干净，下次创业还能轻装上阵！其实啊，做税务，不仅是算账，更是做人——帮企业解决问题，帮国家收好税款，这才有价值。

（他抬起头，看着窗外的阳光，语气变得柔和）我跟你们年轻人说，税务这行，就像一杯茶——刚开始有点苦，但喝着喝着，就能品出甜味。只要你踏踏实实做事，老老实实做人，一定能在这行站稳脚跟！

【访谈尾声】

下午五点，阳光渐渐西斜，陈国栋老师的办公室里，茶香混着书香，让人感到安心。他拿起那把磨得发亮的算盘，轻轻拨了拨，珠子发出清脆的响声，像是在诉说着他与税务的故事。

注销公司，税务清算报告书备案，看似是'结束'，实则是'责任'。他笑着说，无论是企业还是税务人，都要记住：合规，才是最长久的捷径。

（完）