访谈时间：2023年10月18日下午 <

>

访谈地点：北京某财税咨询公司会议室

访谈对象：陈建国（资深财税专家，拥有25年企业财税服务经验，前四大会计师事务所审计合伙人，现任某财税咨询公司董事长）

访谈者：《企业财税观察》记者 李默

（会议室窗明几净，书架上整齐排列着《企业会计准则》《税法实务》等专业书籍，陈建国身着深色西装，领带微松，正慢悠悠地泡着一杯普洱茶。见记者进来，他笑着抬手示意：来，坐坐，咱们边喝边聊。这茶啊，跟做财税一样，得慢慢品，才能出味道。）

一、基础认知：注销公司的财务报表，到底要解决什么问题？

李默：陈老师，您好！今天想请教您一个很多企业都会遇到的问题：公司注销时，原主体的财务报表该怎么处理？很多老板觉得公司都注销了，报表还重要吗？

陈建国：（放下茶杯，笑出声）哈，这话我听了25年！重要？太重要了！我常说，财务报表是企业的体检报告，注销时的报表，就是临终关怀——得把生前的资产、负债、税务都交代清楚，不然后事一堆麻烦。（身体前倾，语气严肃）先明确一点：注销公司的财务报表，不是简单停掉就行，得按清算逻辑重新编制。从税务角度看，要算清楚清算所得；从法律角度看，要证明债权债务已清理；从管理角度看，这是给股东和市场的最终交代。

李默：那具体来说，第一步该做什么？

陈建国：第一步，也是最容易踩坑的一步——确定清算基准日。（拿起笔在纸上画了个时间轴）比如公司10月18日决议解散，那这一天就是清算开始日，所有经营活动要停止，资产、负债要在这个时点冻结。然后要成立清算组，编制《资产负债表》《财产清单》，这时候的报表，不再是持续经营假设下的报表，而是清算价值下的报表——比如固定资产，账面值100万，清算时可能只卖80万，这20万差额就得进清算损益。

（他喝了口茶，补充道）我举个简单例子：有个餐饮老板，2020年要注销公司，觉得反正要没了，就把厨房设备搬回自己家，没做任何账务处理。结果清算时税务局查盘点表，发现设备对不上，直接认定为视同销售，补了13%的增值税，还罚了滞纳金。你说冤不冤？这就是没搞清楚清算基准日的重要性——从这一天起，公司的一草一木都是清算财产，动一动都得记账！

二、核心操作：资产、负债、税务，三大块怎么清算？

李默：那资产清算、负债清偿、税务处理这三个环节，财务报表具体怎么调整？

陈建国：（点头）咱们拆开说，这块儿实操性最强，也是企业最头疼的地方。

先说资产清算。资产分货币资金和非货币资金。货币资金好办，银行存款直接取出来，还债、分钱，账上直接平掉。麻烦的是非货币资产——存货、固定资产、无形资产。（突然想起什么，笑）我当年在四大时，有个客户是制造企业，注销时仓库里堆着100万滞销的原材料，老板想直接扔了省事，被我拦下了。我说：扔可以，但得做'资产损失'申报！不然税务局不认，这100万得视同销售缴税！后来我们找了评估公司出具报废证明，向税务局备案，这才把损失税前扣除。

固定资产更要注意。我见过最离谱的，一家公司注销时，老板把账面值50万的轿车以10万卖给自己亲戚，结果税务局按公允价80万核定，补了10万增值税和16万企业所得税。（拍大腿）所以说啊，资产处置价格不是老板说了算，得公允！报表上要体现处置收入与账面价值的差额，这个差额直接影响清算所得。

再说负债清偿。这里有个大坑——或有负债。比如公司有未决诉讼，账上没挂，但清算时可能要赔钱。我去年处理过一个案例：某装修公司注销时，觉得工程款都结清了，结果清算后半年，业主起诉工程质量问题，法院判赔20万。这时候公司已经注销了，清算组成员被连带追责——为什么？因为清算时没披露或有负债！（语气沉重）所以负债清偿，不仅要看明账，还要查暗账，最好请律师出具《法律风险尽职调查报告》，报表附注里一定要披露或有负债情况。

最后是税务处理，这是重头戏。（拿起桌上的税法汇编）清算所得怎么算？公式是：清算所得=（全部资产可变现价值或交易价格-清算费用-职工工资、社会保险费用和法定补偿金-所欠税款-清偿公司债务）÷清算期间经营所得-弥补前期亏损。简单说，就是清算后剩多少钱，减去成本费用，再缴企业所得税。

（喝了口茶，举例）有个科技公司，2022年注销，清算时全部资产变现500万，清算费用20万（清算组报酬、评估费），欠工资30万，欠税50万，欠银行债务200万。那清算所得就是500-20-30-50-200=200万，假设企业前期亏损50万，那应纳税所得额就是150万，税率25%，缴37.5万企业所得税。这笔税款必须在注销前缴清，不然税务局不让走流程。

三、常见误区：这些想当然，企业最容易栽跟头

李默：您刚才提到很多踩坑案例，那企业注销时财务报表处理，最常见的误区有哪些？

陈建国：（皱眉数了数）至少五个坑，90%的企业都踩过！

误区一：清算开始日确认错误。有的企业觉得决议解散就算开始，其实不对。根据《公司法》，清算开始日应该是清算组成立日。我见过有企业，清算组拖了三个月才成立，这期间公司还在卖货，结果导致清算期间经营所得和清算财产混在一起，报表一团糟。

误区二：职工薪酬漏账。很多企业注销时，只算了应付工资，忘了未付的年终奖未休年假补偿金。去年有个服装厂老板，觉得工人工资都结清了，结果清算时10个员工集体仲裁，要求补发上年年终奖，最后多赔了80万。报表上应付职工薪酬少计了80万，直接导致清算所得算错，被税务局调增应纳税所得额。

误区三：清算费用缩水。清算费用包括清算组报酬、评估费、审计费、诉讼费……我见过有企业为了省钱，不请评估公司，自己估资产价值，结果税务局不认可，要求重新评估，多花了两倍钱，还耽误了注销时间。

误区四：零申报注销想当然。（突然提高音量）这个我最生气！有些代理机构忽悠老板零申报就能快速注销，说只要连续三年零申报，不用清算。我呸！零申报的前提是真正零资产、零负债，现实中哪有这种企业？有个贸易公司，老板听信谗言，直接零申报注销，结果税务局查到它有50万应收账款没收回，认定为逃避纳税，不仅补税，还把老板列入了失信名单，坐不了高铁，飞机都受限！

误区五：报表附注不说话。很多企业觉得报表数字对了就行，附注随便写。其实附注是报表的翻译官！比如资产处置方式、债务清偿比例、或有负债情况，都得在附注里写清楚。我见过一个案例，企业报表上应付账款余额100万，附注里没写其中50万已协商豁免，结果税务局认为债务没清偿，不让注销。

四、争议问题：零申报与利润转移，财税界的灰色地带

李默：您刚才提到零申报，现在市场上确实有很多代理机构打着快速注销、零申报的广告，您认为这背后反映了什么问题？企业该怎么应对？

陈建国：（身体靠在椅背上，沉默了十秒，叹了口气）这个问题啊，得从根儿上捋。（拿起茶杯又放下）为什么有零申报注销的市场？因为企业注销难！流程繁琐、资料多、耗时长，老板们图省事，就被中介钻了空子。但中介敢这么干，是因为吃准了税务局不一定查——毕竟注销企业那么多，税务稽查资源有限。

（眼神变得严肃）但我要说，零申报注销就是定时！你想想，企业真的一点资产、负债都没有吗？不可能！就算账面上平了，实际呢？老板的个人账户、关联方的往来款，都可能藏着隐形资产。我去年处理过一个案子，某公司零申报注销，结果税务局通过大数据比对，发现老板个人账户在清算期间收到了100万设备转让款，直接认定为公司资产转移，追缴了25万企业所得税，还罚了50万！

（语气缓和）对企业来说，应对方法就一个：别抱侥幸心理。注销是法律程序，不是甩包袱。如果企业确实符合简易注销条件（比如未开业、无债权债务），那就按简易流程走；不符合，就老老实实清算。记住一句话：省下的注销费，以后可能要加倍赔进去！

李默：另一个争议点：有些企业在清算时，通过关联交易把利润转移出去，降低清算所得，您怎么看这种操作？

陈建国：（冷笑一声）见过，还不少！有个集团企业，注销子公司时，让子公司把账面值1000万的专利，以100万卖给母公司，子公司清算所得就少了900万，少缴200多万企业所得税。结果呢？税务局启动反避税调查，按公允价1800万重新核定，补了税还罚了款。

（拿起笔在纸上写）税法早有规定：企业重组不符合特殊性税务处理条件的，相关交易以公允价值为基础确认所得或损失。说白了，你想通过关联交易转移利润，税务局有一套转让定价方法来对付你——成本加成法、再销售价格法、交易净利润法……你想耍小聪明，最后都是搬起石头砸自己的脚。

五、理念升华：注销报表，是企业合规经营的最后一课

李默：从财税专业角度看，注销公司的财务报表处理，对企业平时的合规经营有什么启示？

陈建国：（眼神变得深邃）这个问题问到点子上了。（喝了口茶）我常说，注销报表是企业生命周期的终点，但更是合规经营的起点——为什么？因为清算时暴露的问题，都是平时积累的病根。

（举例）我有个客户，做零售的，平时记账糊涂，库存永远对不上，注销时盘亏200万，税务局不认损失，老板只能自己掏钱补税。后来他跟我说：早知道平时把库存管好，注销时哪有这么多麻烦！你看，这就是平时不烧香，临时抱佛脚的典型。

（语气坚定）所以啊，企业合规经营，不是应付检查，而是保护自己。我建议老板们：把注销当成年度体检——每年年底，都按清算逻辑模拟一下报表，看看资产清不清晰、债能不能还、税有没有交够。平时把账记清楚、资产管明白、税务合规做扎实，就算哪天要注销，也能体面退场，不留后患。

六、寄语新人：财税工作，要较真，更要走心

李默：想请您给财税行业的新人一些建议，尤其是在处理注销这类复杂业务时。

陈建国：（脸上露出笑容，眼神温和）新人啊，我送你三个词：较真、走心、沉淀。

较真，就是别怕麻烦。注销报表的每个数字、每笔分录，都要问自己为什么这么做有没有政策依据。我当年当审计助理时，为了一个固定资产处置的细节，翻了一晚上准则，第二天凌晨三点给合伙人发邮件，结果他说：小陈，你对了，就该这么较真！

走心，就是理解企业的难。老板们不懂财税，他们只想要合规、省事、省钱。我们不能只说不行，要说怎么才行。有个小微企业老板，注销时连清算损益表都看不懂，我画了张图，用卖房还债的比喻给他讲，最后他笑着说：陈老师，你比我会计还讲得明白！

沉淀，就是多看案例、多总结。我做了25年，每年都会把注销案例整理成错题本，哪些企业因为什么问题栽跟头，怎么解决的，都记下来。新人别怕重复，财税这行，经验是熬出来的，智慧是总结出来的。

（端起茶杯，微笑）最后说句掏心窝子的话：我们做的不是报表，是责任——对企业的责任，对法律的责任，对职业的责任。记住这句话，你就能在这行走得更远。

（夕阳透过窗户洒进会议室，陈建国的脸上泛着柔和的光。访谈结束时，他递给记者一本泛黄的《注销财税实务笔记》，扉页上写着：清算如镜，照见经营本真。）