注销企业专利未转让如何处理税务注销问题？——资深财税专家王建国访谈录<

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【访谈背景】

随着经济结构调整，企业注销数量逐年攀升。其中，专利等无形资产未妥善处理导致的税务注销难题，成为不少企业的拦路虎。近日，本刊专访某知名税务师事务所合伙人、注册税务师王建国，拥有20年企业税务筹划经验的他，曾为上百家企业提供注销税务合规服务，尤其擅长处理复杂无形资产税务问题。王建国以严谨中带着烟火气的执业风格著称，口头禅是税务这事儿，得掰扯清楚，其办公室的白板上常年写满政策条文+企业案例的对照分析。

【访谈实录】

一、基础问题：专利未转让，税务注销第一步要做什么？

记者：王老师您好，很多企业注销时都会遇到专利没转让出去的情况，这种情况在税务注销时具体该怎么处理？

王建国（扶了扶眼镜，手指在桌面上轻轻敲了敲）：这个事儿啊，得先掰扯清楚两个概念：'专利的税务属性'和'清算所得的计算'。 专利在税务上属于无形资产，企业注销时，无论是否转让，都必须先对专利进行价值清算。简单说，就是要把专利的公允价值和计税基础摆出来，算差额，计入清算所得，缴纳企业所得税。

记者：为什么没卖出去也要算公允价值？按账面价值不行吗？

王建国（突然笑了，眼角的皱纹舒展开来）：这就好比你要卖房子，就算最后没成交，中介也得先给你个市场价吧？税务上同理——'没卖出去'不代表'没价值'，税务局得防止企业通过'零价值'转移利润。 比如你企业账上有个专利，账面价值是50万（研发费用摊销后的余额），但市场上同类专利能卖200万，那这150万的差额就得算清算所得，交25万企业所得税（150万×25%）。要是企业硬说这专利不值钱，税务局可不会认，得看你有没有评估报告、行业数据支撑。

二、难点剖析：专利未转让的税务处理，卡在哪儿？

记者：您刚才提到公允价值，这应该是难点吧？企业自己找评估机构，税务局不认可怎么办？

王建国（端起茶杯抿了一口，茶几上的笔记本摊开着，密密麻麻写满了批注）：难点就三个字——'定不准'。 一是公允价值定不准，企业找的评估机构可能放水，税务局觉得评估价虚高；二是清算时点定不准，是从注销决议日开始算，还是清算结束日？三是未转让的性质定不准，是真的没人要，还是故意低价转给关联方逃避税？

记者：能举个具体案例吗？

王建国（眼神亮了起来）：前年我遇到一个机械制造企业，注销时账上有个实用新型专利，账面价值30万，老板找了个小评估所，评了80万，结果税务局一看行业报告，说同类专利最近成交价至少150万，要求重新评估。老板急了，说'我都没卖，哪来的150万？' 我带着团队翻了三年的行业专利交易数据，又找了三家权威评估机构，最终按140万确认，企业补了27.5万企业所得税，虽然心疼，但避免了更大的滞纳金。 他顿了顿，补充道：所以说啊，评估不是走过场，得经得起税务局的'拷问'。

三、争议焦点：零转让或无偿转让，是不是逃税？

记者：有企业会想，既然公允价值这么难定，干脆把专利零转让给股东，或者无偿捐赠，这样是不是就不用交税了？

王建国（突然皱起眉头，手指在白板上重重画了个叉）：这个坑，我每年都要拉十几个企业出来！ 他转过身，面对记者：税法上有个'视同销售'的概念——你把资产无偿转给别人，税务局就认为你'卖了'，得按公允价值计算增值税、企业所得税。 比如那个专利账面价值30万，公允价值140万，你无偿转给股东，增值税要交140万×6%=8.4万（小规模纳税人可能减按1%，但一般纳税人不能少），企业所得税交(140万-30万)×25%=27.5万，加起来35.9万，比直接卖还亏！

记者：那如果企业真的找不到买家，非要注销，专利怎么处理才合规？

王建国（走到白板前，写下提前规划四个大：最好的办法是——注销前把专利卖了！哪怕价格低点，也比'视同销售'强。 我有个客户，生物科技公司，注销前有个核心专利账面价值100万，市场价800万，但当时行业不景气，没人接盘。我建议他们找产业基金，最终以500万转让，虽然比市场价低300万，但企业所得税交(500万-100万)×25%=100万，比按800万算的175万少了75万，还省了增值税的麻烦。

四、案例深挖：一个专利烂账如何拖垮注销？

记者：您刚才提到提前规划，有没有因为没提前处理，导致注销失败的案例？

王建国（靠在椅背上，长叹一口气）：有啊，去年我遇到一个互联网公司，账上堆了十几个软件著作权，都是早期开发的，早过时了。老板觉得'这些专利一文不值'，注销时直接按账面价值0元处理。结果税务局查了历史记录，发现其中一个专利曾给另一家公司使用过，当时签了'免费使用协议'，税务局认为这属于'以无形资产投资'，要按公允价值补税。

他拿起笔，在笔记本上画了个流程图：后来我们花了三个月时间，逐个专利找使用记录、评估残值，最后确认其中3个专利有'隐性收益'，合计补税80多万，滞纳金20多万，企业差点因为这点钱注销失败。 说到这里，他停顿了一下，若有所思：这事儿给我提了个醒——企业的'烂专利'不是垃圾，税务上可能藏着'雷'。

五、理念升华：税务合规不是负担，是安全带

记者：从这些案例看，您觉得企业在专利税务处理上，最缺的是什么？

王建国（眼神变得深邃）：缺的不是'政策知识'，是'税务思维'——把税务融入业务，而不是等出了问题再'救火'。 他举例：比如企业研发专利时，就要想清楚：这个专利未来是自己用、转让，还是随着公司注销？研发费用怎么资本化摊销更合理？注销前要不要先评估专利价值？这些事提前半年规划，可能省下几十万税。

记者：现在很多企业觉得税务注销就是走流程，您怎么看这种观点？

王建国（突然站起来，指着窗外的写字楼）：你看那些楼里倒下的企业，多少是因为'走流程'的心态？ 税务注销不是'终点站'，是'安检口'——专利、资产、债务，每一项都得查清楚，不然今天'走'得快，明天'翻'得惨。 他拿起桌上的《企业所得税法实施条例》，翻到第86页，指着清算所得条款：这条法律不是'紧箍咒'，是'护身符'。我见过有企业因为专利税务处理不规范，股东被连带追责，连房子都被拍卖了。

六、给新人的建议：做税务，要懂业务，接地气

记者：想请教您对财税行业新人的建议？

王建国（脸上露出温和的笑容，眼角的皱纹像绽放的菊花）：新人做这行，别光啃条文，得钻到企业车间里、实验室里去看看——专利是怎么研发的？用在哪个产品上？市场价多少？ 他回忆起自己刚入行时的经历：我第一份工作是给一家机械厂做税务咨询，老板让我去车间看专利设备，我穿着西装踩了一脚油，回来就被师傅骂'书呆子'。后来我天天泡在车间，和工人聊天，才知道那个专利的核心部件能省多少材料，市场价为什么高。

他顿了顿，语气变得严肃：税务不是'算盘先生'，是'生意参谋'。你要告诉企业：怎么合规省钱，怎么避免风险。就像医生，不能只看化验单，得问病人'哪儿不舒服'。

记者：那您觉得新人最需要培养的能力是什么？

王建国（拿起笔，在笔记本上写下沟通二：能把'税务黑话'翻译成'人话'。比如给老板讲专利清算，别说'视同销售'，说'你把专利白送人，税务局认为你卖了钱，得交税'。 他笑了：我带徒弟，第一关就是'能不能让企业老板听懂'。听不懂的顾问，再专业也没用。

【访谈尾声】

窗外夕阳西下，王建国的白板上还留着专利价值清算=公允价值-计税基础-清算费用的公式。他合上笔记本，笑着说：税务这事儿，就像搭积木——每一步都得稳，不然最后塌了，砸的是自己的脚。 对于正面临注销的企业，他的建议是：别怕麻烦，早找专业的人早安心。专利不是包袱，处理好了，就是企业注销时的'最后一道安全锁'。

（全文完，约3315