在上海做税务筹划这行十年，我见过太多老板在公司注销时才追悔莫及——平时觉得小问题不影响，清算时一堆历史旧账全冒出来，轻则多缴几十万税款，重则被税务局稽查。其实税务筹划不是注销前临时抱佛脚，而是从决定注销那天起，就得给公司来次彻底的账面体检。<

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记得2021年帮一家做跨境电商的公司做注销清算，老板张总一开始觉得公司账上干干净净，没啥事儿。结果我翻账时发现，2019年有一笔200万的其他应收款，挂的是股东个人名下，当时说是股东暂借，但既没签借款合同，也没支付利息。这下麻烦了——根据税法规定，股东借款超过一年未还，又不能证明是经营借款的，要视同分红缴纳20%个税。张总当时就急了：这钱是借来周转的，怎么还要交税？我只好跟他解释：税法只认证据，不认口头说法。后来我们赶紧让股东补签了借款合同，约定了年化4%的利息（当时LPR的1.5倍），并补缴了增值税及附加，总算把个税风险压下去了。但这件事让我深刻体会到：很多老板对往来款的风险意识太薄弱，平时觉得都是自己的钱，到了清算时才发现，这些账上数字可能直接变成税上窟窿。

除了股东借款，账面潜亏也是大坑。比如存货积压、应收账款坏账，这些在平时经营中可能被忽视，但清算时必须一一处理。上海有一家餐饮连锁企业，注销时账面上还有50万的食材存货，老板说放着也是放着，不值钱，直接报损吧。我赶紧拦住他：存货报损需要提供报废、变质、毁损的证据（比如盘点表、鉴定报告），没有这些证据，税务局不让税前扣除，这50万就得并入清算所得缴25%的企业所得税。后来我们联系了专业的评估机构，出具了存货贬值鉴定报告，证明这些食材因过期已无使用价值，才顺利做了税前扣除。所以说，清算前的账面体检，就是要把这些沉默的雷提前挖出来，该补的证据补，该处理的资产处理，别让历史问题拖垮整个注销流程。

资产处置的节税密码：公允价值与历史成本的博弈

公司注销时，资产处置往往是税负最重的一环——固定资产、存货、无形资产，每一项的处置方式都可能影响最终税负。这里的核心原则是：在合法合规的前提下，让增值部分尽可能适用低税率，甚至不征税。

2022年我接了个活儿，帮一家生物科技公司做注销。这家公司有一台研发用的高效液相色谱仪，原值120万，已折旧80万，账面净值40万。市场价大概60万。老板一开始想直接卖给关联公司，作价40万，平价转让，没增值就不用缴税。我听完就摇头：关联方交易不符合独立交易原则，税务局有权核定计税依据。如果按60万的市场价转让，增值20万，需要缴增值税（按13%税率，小规模可以3%减按1%，但一般纳税人只能13%）、企业所得税，加起来小十万。老板心疼了：这机器用了好几年，怎么还倒贴税？

后来我想了个办法：先以融资租赁的方式把设备租给关联公司，租金按市场价每年8万，租3年，总租金24万。这样公司每年能确认8万租赁收入，缴纳增值税及附加（小规模3%，减按1%），企业所得税按25%算，3年总税负大概6万。租期结束后，关联公司再以1元名义价格购入。这样算下来，比直接一次性转让少缴了4万左右的税，还让关联公司获得了3年的使用权。老板听完直拍大腿：原来还能这么操作！不过这里要提醒一句：融资租赁的租金必须公允，不能为了避税定太低，否则税务局还是会调整。

除了固定资产，存货处置也有讲究。上海有一家服装贸易公司，注销时账面上还有30万的库存服装，成本价，市场价能卖20万。老板说亏10万就亏吧，赶紧处理掉。我问他：这些服装有没有过季？有没有残次？他说有一半是去年的款，有点积压。我建议他：与其低价卖，不如通过捐赠的方式处理。比如捐赠给公益组织，取得合规的捐赠票据，这部分库存的成本（15万）可以视同销售确认收入（20万），同时按20万计算捐赠扣除限额（利润总额的12%）。虽然视同销售要缴增值税（小规模1%，一般纳税人13%），但捐赠能抵企业所得税，而且还能提升企业社会形象。后来我们联系了上海的一家公益基金会，他们愿意接收，并开具了捐赠票据。最终公司视同销售缴了2000多元增值税，但捐赠抵税减少了企业所得税，整体税负比直接低价销售低了近2万。捐赠不是随便捐的，必须符合公益捐赠的条件，票据也得合规，不然税务筹划就变成偷税漏税了。

税务注销的最后一公里：沟通技巧与政策红利

很多老板觉得，税务清算就是把税缴完，拿到清税证明就行。其实不然，税务注销的最后一公里——和税务局的沟通、政策红利的利用，往往能决定最终的筹划效果。上海作为国际金融中心，税务政策相对灵活，但前提是你要懂政策、会沟通。

去年我帮一家互联网公司做注销，公司属于小微企业，应纳税所得额没超过300万，平时享受了小微企业税收优惠（减按25%计入应纳税所得额，按20%税率）。清算时，老板问：清算所得能不能也享受这个优惠？我当时就愣住了——税法里小微企业优惠是针对正常经营所得的，清算所得属于特殊业务，能不能享受，政策没明确说。后来我查了上海税务局的口径，发现有些区对清算所得视同经营所得有试点，但需要和税务局提前沟通。我们赶紧整理了公司的经营情况、纳税记录，写了份《关于清算所得适用税收优惠的请示》，附上了小微企业认定文件、近三年的纳税申报表，主动约谈了税务局所得税科的负责人。沟通时我们没有硬要优惠，而是强调公司一直合规纳税，享受优惠多年，清算所得本质是经营积累的延续。最后税务局同意了，清算所得按小微企业优惠计算，省了将近15万的税。这件事让我明白：政策不明确时，主动沟通比等、靠、要更有效，态度诚恳、资料齐全，成功率能提高一大截。

除了沟通，政策红利也要抓准时机。比如疫情期间，上海出台了好多阶段性税收优惠，像小规模纳税人增值税免征、房产税城镇土地使用税减免。如果公司刚好在疫情期间注销，这些优惠能不能用？答案是能，但要看时间节点。有一家餐饮公司，2022年10月决定注销，清算期是9月到12月。账面上有一笔9月的房产税，本来要缴2万。我们查到上海当时规定受疫情影响困难行业，2022年房产税减半征收，餐饮属于困难行业，于是提交了减免申请，附上了疫情封控的证明材料。税务局审核后，同意减半，只缴了1万。老板说：早知道这些政策，之前几个月的税也能省！所以说，税务筹划不是事后诸葛亮，平时就要关注政策变化，注销时更要对号入座，别让红利从眼皮底下溜走。

不过这里有个问题：政策利用和钻空子只有一线之隔。比如有些公司为了享受优惠，虚构业务、伪造资料，这就是偷税了。我们做筹划的，底线就是合法合规，哪怕税负高一点，也不能碰红线。毕竟注销是公司最后一程，别为了省税，把老板自己搭进去。

写在最后：税务筹划的本质，是提前与坦诚

做了十年上海公司注销的税务筹划，我最大的感受是：税务筹划不是魔法，不能让税凭空消失，但它能通过提前规划和坦诚沟通，让公司在注销时少走弯路、少缴冤枉税。从账面体检到资产处置，再到和税务局的沟通，每一步都需要专业、细致，更需要老板的信任和配合。

其实很多老板对税务筹划有误解，觉得就是想办法少缴税，但在我看来，真正的税务筹划，是让公司的财务数据经得起推敲，让税务处理有理有据。就像我常说的一句话：平时规范了，注销时才不慌。那些平时两套账、白条入账的公司，到了清算阶段，往往处处被动，甚至因为历史问题导致注销失败。

最后想问大家一个问题：在公司注销这条路上，我们到底是该追求税负最低，还是风险最小？当老板们为了节省几万税款，愿意承担翻倍的风险时，作为专业人士，我们该坚持原则，还是灵活处理？这个问题，或许每个税务人、每个老板，都需要在自己的实践中找到答案。